文/王莉

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論開發(fā)區(qū)(管委會)的內部控制問題和對策探析

文/王莉

摘要：隨著城市開發(fā)的擴大化，開發(fā)區(qū)財政投入與資金總量持續(xù)增長。長期工作實踐中，開發(fā)區(qū)管理委員會的工作質量已經有了顯著提高，但還是存在不少問題。本文從內部控制視角出發(fā)，分析了當前開發(fā)區(qū)管理委員會內部控制工作中存在的問題，針對這些問題，提出了強化開發(fā)區(qū)管理委員會內部控制的建議。

關鍵詞：開發(fā)區(qū)(管委會)；內部控制；問題及對策

一、開發(fā)區(qū)(管委會)內部控制存在的問題

(一)內部控制意識不強

內部控制不是簡單的制度匯總，而是要在業(yè)務條件下，通過制度建設與控制手段的結合，實現(xiàn)業(yè)務流程的緊密銜接、監(jiān)督機制的閉環(huán)。工作中，由于開發(fā)區(qū)(管委會)沒有繼成一統(tǒng)的模板，且地域環(huán)境、發(fā)展方向、政策等不同、管理者意識的不足，單位內部對于內部控制的重視程度普遍不高，制度執(zhí)行、制約機制建設都不完善，對開發(fā)區(qū)(管委會)的內部控制工作開展造成了阻礙。

(二)預算編制能力不強

開發(fā)區(qū)管理委員會的預算編制不僅涉及了單位內部預算，還涉及到財政資金、招商引資資金的部分范圍。作為經濟活動的起點與重點，單位內部控制的核心也必須圍繞預算開展，并作為績效考核依據及審計標準。當前，開發(fā)區(qū)管理委員會預算編制水平較低，預算編制方法較為傳統(tǒng)，在監(jiān)督機制缺乏的狀況下，預算很難實際按照業(yè)務流程進行，預算隨意性較大，決策失靈現(xiàn)象較為明顯。

(三)預算執(zhí)行剛性較差

近年來，開發(fā)區(qū)經濟發(fā)展速度加快，各項投入規(guī)模擴大。由于資金預見性不足、預算控制能力不強的綜合因素的影響，開發(fā)區(qū)(管委會)無法調和預算定額與所需資金的需求缺口，預算壓力增大。同時，開發(fā)區(qū)一般均屬新設單位，財稅體制等制度才剛起草，甚至還未草擬相關制度，使得開發(fā)區(qū)(管委會)的預算外收入管理上存在問題，一些應該納入預算外的資金尚未統(tǒng)一納入單位內部預算，未能實行統(tǒng)一管理。以合肥經濟開發(fā)區(qū)為例，截止2014年底，合肥經濟開發(fā)區(qū)共有六大社區(qū)(街道層面)，管轄面積258.57平方公里，GDP總量740億元，常住人口達48.7萬人。而開發(fā)區(qū)國資辦只有3名管理人員，區(qū)財務中心的財務人員只有8人，難以準確掌握各社區(qū)的真實情況并及時作出正確的判斷。

(四)資產管理問題較為突出

一方面，開發(fā)區(qū)(管委會)固定資產實際價值無法在資產原值中真實反映。一是管理者并沒有將固定資產與業(yè)務管理聯(lián)系起來，隨著固定資產的折舊與損耗，固定資產賬面價值虛增；二是開發(fā)區(qū)(管委會)“融資+建設”模式的創(chuàng)新，很多建設項目已完工投入使用，卻未及時辦理轉增固定資產，未能及時按固定資產金計提相應折舊，長年按在建資金虛增固產價值。另一方面，很多開發(fā)區(qū)(管委會)長期不對固定資產進行定期清查、盤點，各部門溝通不足，造成了固定資產賬實不符問題。最后，有的領導對財務管理方面的政策不甚了解，無法運用財務知識對固定資產的采購科學決策，采購項目上實行統(tǒng)一定點采購后，由于采購范圍縮小，造成了采購價格偏高，在浪費資金的同時也容易滋生腐敗問題。

二、強化開發(fā)區(qū)管理委員會內部控制的建議

(一)強化頂層意識，構造良好的內部控制環(huán)境

內部控制環(huán)境是內部控制建設五要素之一。要通過頂層意識強化、員工協(xié)同、制度建設來構建良好的內部控制環(huán)境。2013年，煙臺開發(fā)區(qū)通過抓領導組織、抓機制健全、抓制度執(zhí)行、抓反饋結果四項舉措，成立了內控工作檢查評估領導小組，制訂了《內控制度操作流程》、《內部財務控制規(guī)定》、《信息系統(tǒng)管理規(guī)定》等多項制度，嚴格執(zhí)行內控工作操作流程，每月定期移交各類業(yè)務單據，對待遇核定、支付等各個崗位業(yè)務單據抽查比例確保達50％以上，專門設計了單據移交清單、差錯通知單、整改反饋單、制度月報表等表格加強跟蹤反饋工作。構建了較好的內控環(huán)境。

(二)強化預算控制

控制預算能使開發(fā)區(qū)(管委會)對內部財務及非財務資源進行考核、控制與分配，更好地服務開發(fā)區(qū)建設。工作中，開發(fā)區(qū)(管委會)應當在參考政府制定的預算參考表的前提下，對市場及內部部門的預算活動進行監(jiān)控，不斷進行指導，在維護剛性的同時提高預算的科學性。值得注意的是，控制預算也是考核工作效率的良好方式，預算通過量化形式實現(xiàn)單位資源管理，數據本身的可視性將為考核提供更好的基礎。因此，工作中開發(fā)區(qū)管理委員會還應當充分關注預算流程，及時評價預算工作績效，對相關責任人施行獎懲，以提高預算實效。

(三)強化固定資產日常管理

一方面，加大對固定資產管理人員的培訓，提高其專業(yè)素質與專業(yè)技能。 另一方面，加強固定資產的日常監(jiān)管，減少管委會的固定資產流失。管委會的固定資產管理部門應當嚴格遵守管委會制定的規(guī)章制度以及國家的法律法規(guī)；加強固定資產會計處理的制度建設和管理流程，對管委會的各項固定資產都得有規(guī)范合法的記錄；加強固定資產的日常監(jiān)管，定期不定期進行清查盤點，防止管委會固定資產流失。

(四)強化監(jiān)督機制效能發(fā)揮

監(jiān)督機制效能發(fā)揮需狠抓重點。以衡水經濟開發(fā)區(qū)為例，為強化黨紀紀律、廉政建設、干部作風、機構與人員配備，開發(fā)區(qū)積極接受中共省委巡視組意見，針對“黨工委、紀工委落實‘兩個責任’有時不夠到位”、“在土地出讓金收取、工程建設管理等方面存在不規(guī)范”、“財政資金內部控制制度不夠健全，經費支出審批手續(xù)不夠嚴格”等問題，配備了專項檢查干部，嚴格禁止了土地出讓金返還，并通過精簡機構，完善了審批流程，大大提高了內部控制效能。

參考文獻：

[1]高瑞芬.開發(fā)區(qū)(管委會)薪酬激勵與約束機制研究[D].內蒙古大學,2012.

[2]蘇曉哲.完善我國開發(fā)區(qū)(管委會)管理職能的措施探析[J].管理學刊,2009,06：58-60.

(作者單位：陜西省西咸新區(qū)秦漢新城管理委員會)