文/徐潔

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防范信貸風險的有效手段—審計對賬

文/徐潔

摘要：信用風險是金融企業(yè)面臨的重要風險之一，有效地防范信用風險是企業(yè)的健康穩(wěn)健運行的重要標志。在目前宏觀經(jīng)濟形勢下行的趨勢下，多家金融企業(yè)的不良貸款大額反彈，不僅影響了企業(yè)的經(jīng)營利潤、撥備水平和資本充足率，也使金融企業(yè)在公眾的整體形象大打折扣，影響了社會公眾對金融企業(yè)的信心。如何防范金融企業(yè)的信用風險，除貸前審慎準入外，筆者從審計核對的角度分析，通過審計對賬發(fā)現(xiàn)貸款出現(xiàn)不良的征兆，并做好盡早防范，提前處置。

關(guān)鍵詞：金融企業(yè)；審計對賬；風險

在金融企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理過程中，信貸風險的多發(fā)性、危害性發(fā)人深醒、引人深思。在2014年度審計中，江都農(nóng)商行稽核部經(jīng)過抽樣核對自然人貸款1204筆、金額6.44億元，公司類貸款158戶、金額8.43億元，排出信貸風險點177條，提出信貸整改建議412條，有效控制了全行信貸風險的大量發(fā)生。筆者現(xiàn)結(jié)合自身實踐，談?wù)剬徲媽~對揭示信貸風險的一點體會。

一、搜集信息，確定審計對賬客戶

對賬目的是核實貸款債權(quán)、明確貸款用途、了解經(jīng)營情況，對貸款業(yè)務(wù)作出客觀公正的風險評價。但審計資源是有限的，無法做到對被審對象的所有信貸客戶進行對賬核查，審計小組只有收集相關(guān)客戶信息，明確抽樣對賬客戶，才能事半功倍，提高對賬效率。具有以下特征的客戶可列為審計對賬的抽樣對象：

1.審計期內(nèi)新增的大額貸款。

2.審計期內(nèi)新增的不良貸款(含轉(zhuǎn)據(jù)貸款)、瑕疵貸款。

3.高風險行業(yè)及國家限制行業(yè)貸款(如化工、建筑、房地產(chǎn)等)、疑似平臺貸款等。

4.各項檢查中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)貸款或有問題貸款。

5.形成擔保鏈的相關(guān)貸款。

6.通過各種途徑了解的可疑貸款，如群眾舉報、客戶投訴等。

二、審查檔案，做好審計對賬準備

認真檢查客戶信貸檔案，了解客戶的資產(chǎn)負債及銷售情況，支行對客戶的信貸準入、評級授信、貸款三查、分類管理、不良清收等情況，分析客戶的運營質(zhì)態(tài)是否優(yōu)良、支行對客戶的信貸管理是否到位，并對相關(guān)疑點及時記錄。在與客戶對賬的過程中，帶著疑點去核對、檢查，做到對賬時有的放矢，能有效找到切入點，收集審計證據(jù)，為審計結(jié)論的準確定性奠定基礎(chǔ)。對賬前需做好如下準備工作：

1.閱讀信貸客戶貸前調(diào)查資料，了解借款人經(jīng)營的產(chǎn)品類別或經(jīng)營項目、經(jīng)營者的基本情況、經(jīng)營所屬行業(yè)、經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績、貸款用途等，對客戶的基本情況做到心中有數(shù)。

2.分析企業(yè)提供的三期財務(wù)報表，了解企業(yè)的資產(chǎn)負債和銷售情況，對客戶的經(jīng)營實力和抗風險能力有大致的評價。對財務(wù)報表明顯失真的、財務(wù)數(shù)據(jù)無法支撐分類結(jié)果的、銷貸比明顯不匹配的、負債(或有負債)明顯過高等情況作為可疑信息作認真記錄。

3.檢查 “三查”工作底稿，分析支行的貸前、貸中、貸后管理是否到位，調(diào)閱客戶的還貸資金來源和貸款資金流向，對融資還貸、借(冒)名貸款、轉(zhuǎn)移用途貸款等作記錄，便于對賬時加以核實。

三、多策并舉，實施審計對賬

與信貸客戶對賬是信貸風險審計的重要環(huán)節(jié)，通過對賬不僅能現(xiàn)場了解客戶的生產(chǎn)經(jīng)營是否正常，還可通過溝通，了解客戶的真實運營情況，核實疑點問題。一名經(jīng)驗豐富的審計員往往能通過對賬發(fā)現(xiàn)疑點客戶的端倪，挖掘?qū)徲嬀€索。

(一)多種渠道，組織上門對賬

對賬的最佳方式就是上門對賬，如果在支行通過電話與借款人核對，則對賬就失去意義，也不能有效發(fā)現(xiàn)問題，因此審計員應(yīng)逐戶到借款人經(jīng)營地點(或家中)核對，到戶核對首先應(yīng)解決到戶方式的問題, 具體有以下幾種：

1.管戶客戶經(jīng)理對借款人較熟悉，審計員與管戶經(jīng)理一起對賬。此方法的優(yōu)點是核對速度快，缺點是不容易發(fā)現(xiàn)問題，不能有效防范操作風險，故此方法不建議使用。

2.審計員與其他客戶經(jīng)理一起對賬，即交叉核對。此方法便于審計人員與借款人溝通，客觀了解其生產(chǎn)經(jīng)營情況，缺點是其他客戶經(jīng)理對借款人的地址可能不太清楚，聯(lián)絡(luò)不方便。

3.由支行找一名比較熟悉的村干部帶路核對，這種方法較好，但城區(qū)不太適用。

4.審計員根據(jù)信貸檔案中記錄的地址、電話號碼直接核對，此方法容易發(fā)現(xiàn)借(冒)名貸款等問題，但對賬效率不高，城區(qū)可采用此方法。

(二)把握要領(lǐng)，提高審計對賬質(zhì)量

1.自然人貸款對賬

一是核實身份證件，注意證件有效性和真實性，防止使用無效證件或假證件辦理貸款。對借款人經(jīng)營場所進行現(xiàn)場核查，看是否持續(xù)經(jīng)營，經(jīng)營項目、資產(chǎn)、存貨等是否真實。

二是采用聊天形式，旁敲側(cè)擊，語氣溫和地向客戶了解情況，在客戶沒有思想防備的情況證實疑點問題。

三是通過向借款人親屬了解情況，核實借款余額，對借款人生產(chǎn)經(jīng)營狀況、生產(chǎn)規(guī)模進行了解，看其生產(chǎn)經(jīng)營是否正常，生產(chǎn)規(guī)模與貸款規(guī)模是否相配備，貸款用途是否真實。

2.公司貸款對賬

一是現(xiàn)場核查企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，了解人員配備情況、生產(chǎn)能源充足情況、設(shè)備的新舊程度、生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品前景、倉庫原材料、產(chǎn)成品等情況。與企業(yè)實際控制人溝通，聽取企業(yè)經(jīng)營情況的介紹，看其陳述是否與支行客戶經(jīng)理信貸底稿的記錄內(nèi)容相一致。

二是與企業(yè)實際控制人或財務(wù)人員了解資產(chǎn)權(quán)證辦理情況、貸款及融資情況、關(guān)聯(lián)企業(yè)情況、擔保企業(yè)情況等，綜合分析該企業(yè)貸款的風險狀況。

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