文/李喬

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探析煙草商業(yè)企業(yè)動態(tài)化預算管理

文/李喬

摘要：面對緊縮的市場空間，煙草商業(yè)企業(yè)要想獲取超額利潤就必須降低銷售、服務等成本，實現(xiàn)動態(tài)化的預算管理，及時掌握企業(yè)預算執(zhí)行以及成本控制的狀況。文章將透過當下煙草商業(yè)企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境，分析煙草商業(yè)企業(yè)實現(xiàn)動態(tài)化預算管理的現(xiàn)有條件，進而探討如何完善其動態(tài)化預算管理。

關(guān)鍵詞：煙草商業(yè)企業(yè)；預算管理；動態(tài)化預算管理

2015年5月財政部和國家稅務總局關(guān)于“重稅控煙”的規(guī)定掀起了我國控煙浪潮的第一步，這對于煙草商業(yè)企業(yè)而言將是一次契機。有專家說：“控煙政策將使得煙草商業(yè)企業(yè)的市場空間更加狹小，生存更加困難?！倍鴮嶋H上，隨著大環(huán)境的變化，“重稅控煙”以及《煙草控制框架公約》的實施反而會不斷激發(fā)煙草商業(yè)企業(yè)不斷完善、創(chuàng)新管理方式，以適應企業(yè)的生存環(huán)境。動態(tài)化預算管理相較于之前的靜態(tài)化管理則是一種創(chuàng)新型的管理模式，它能夠更加及時、準確的把握煙草商業(yè)企業(yè)預算執(zhí)行以及成本控制的狀況，調(diào)整企業(yè)成本費用策略等，為企業(yè)拓寬發(fā)展空間提供內(nèi)部基礎。

一、煙草商業(yè)企業(yè)實現(xiàn)動態(tài)化預算管理的基礎

“動態(tài)化預算管理”理念的提出并不是沒有理論和實踐根基的，其實是建立在一系列成形與未成形的內(nèi)外部環(huán)境之上的。

(一)IT技術(shù)的飛速發(fā)展

“互聯(lián)網(wǎng)+”成為新時代的寵兒，很多企業(yè)想要通過“互聯(lián)網(wǎng)+技術(shù)”的模式?jīng)_破發(fā)展瓶頸，擴大市場空間，煙草商業(yè)企業(yè)也不例外。煙草商業(yè)企業(yè)動態(tài)化的預算管理是全過程的動態(tài)化管理，這不僅需要有強大的信息作為背景，更需要時效性很強的信息作為支撐。IT技術(shù)的飛速發(fā)展恰恰能夠為煙草商業(yè)企業(yè)提供一個業(yè)務與財務融為一體的信息化平臺，使得煙草商業(yè)企業(yè)能夠根據(jù)不同的業(yè)務或者不同的財務需求迅速捕獲預算管理所需的信息，分析預算管理所處的狀態(tài)并及時進行調(diào)整。

(二)全面預算管理理論的普及以及實踐的不斷探索

近幾年，全面預算管理一直都是煙草商業(yè)企業(yè)所討論的問題，各地區(qū)也分別從理論和實踐兩個角度不斷完善全面預算管理的實施。動態(tài)化的預算管理需要建立在一套系統(tǒng)的預算管理之上。一方面是因為動態(tài)化的預算管理需要是全面的，另一方面是因為動態(tài)化的預算管理需要是規(guī)范化的。而全面預算管理恰恰能夠滿足這些需求，雖然其尚在探索當中，但是其依舊可以成為實現(xiàn)動態(tài)化預算管理的基礎。

(三)復合型人才的不斷培養(yǎng)

動態(tài)化預算管理的實現(xiàn)不僅僅需要專業(yè)基礎扎實的財務管理人員，還需要有著一定業(yè)務知識的財務管理人員。比如，煙草商業(yè)企業(yè)的預算管理人員還需要了解整個煙草銷售的過程、配送的過程、服務的過程等等，否則就不能夠更加深刻的體會到預算管理的“動態(tài)化”。當下，隨著人才市場競爭的激烈，越來越多的復合型人才也展露頭角。從近幾年煙草專賣局財務人員招聘的意向來看，同等條件下也更加注重復合型財務人員的招聘。

二、煙草商業(yè)企業(yè)實現(xiàn)動態(tài)化預算管理的阻礙

(一)管理基礎相對薄弱

煙草商業(yè)企業(yè)實現(xiàn)動態(tài)化的預算管理必須以各個管理環(huán)節(jié)的規(guī)范化為基礎。以卷煙的物流配送為例，由于涉及到區(qū)、縣、鎮(zhèn)、鄉(xiāng)等不同的行政區(qū)域，因此物流配送過程中所涉及到的經(jīng)費支出往往與預算不相一致，需要相當規(guī)范的管理機制予以協(xié)調(diào)。實務中，管理基礎的薄弱嚴重影響著預算監(jiān)督活動的開展，導致企業(yè)不能及時調(diào)整預算計劃，使其與靜態(tài)化的預算管理效果無異。另一方面，管理基礎的薄弱使得企業(yè)預算管理的目標與計劃缺乏戰(zhàn)略性。卷煙的銷售受到國家政策以及季節(jié)等因素的影響，在預算編制過程中，如果管理者與預算編制者對卷煙銷售策略、銷售動向等預計缺乏一定的前瞻性，將導致“動態(tài)化”的方向性錯誤。

(二)預算考核評價機制不健全

動態(tài)化的預算管理相較于傳統(tǒng)的靜態(tài)化的預算管理而言，需要更長的時間來使員工接受和適應，而考核評價機制則是督促員工更快接受和適應該管理理念和模式的重要措施。從目前的情況來看，煙草商業(yè)企業(yè)預算考核評價機制尚存在著一定的提升空間。有些煙草商業(yè)企業(yè)的考核機構(gòu)以及考核對象不夠明確。目前，煙草商業(yè)企業(yè)的考核機構(gòu)通常是由財務部門或者某個財務人員具體負責，并沒有實現(xiàn)專職化的管理。

(三)預算定額體系不夠完善

雖然中國煙草總公司于2011年印發(fā)了《行業(yè)全面預算管理應用指南——全面預算項目》和《行業(yè)全面預算管理應用指南——預算定額標準》，為煙草企業(yè)構(gòu)建預算定額標準體系提供了指導意見，也在一定程度上對煙草企業(yè)的預算管理在指標建立、體系完善等方面起到了重大的指導作用，但畢竟從全局角度建立的相關(guān)標準對于具體公司、項目的實施還存在著不夠細化與實際結(jié)合等問題。近年來，很多煙草商業(yè)企業(yè)一直在卷煙經(jīng)營、煙葉生產(chǎn)、物流配送、重點費用、人力成本等方面不斷探索預算定額體系的建立與完善。但由于不同地區(qū)、不同商業(yè)企業(yè)間存在較大差異，因此預算定額體系的建立不可能完全包含前面所述各方面預算項目。從定額指標的制定，到指標值的測算，再到指標值定期修訂，都需要投入大量人力、物力進行科學分析、測量匯總，最后形成有效數(shù)據(jù)。目前來看，很多商業(yè)企業(yè)都會遇到如何科學選定定額指標，如何對定額指標值進行比對、測算、修正等問題，這些都會制約預算定額體系的完善，進而影響企業(yè)預算的動態(tài)化管理。

三、完善煙草商業(yè)企業(yè)動態(tài)化預算管理

從上文的分析來看，煙草商業(yè)企業(yè)要想實現(xiàn)動態(tài)化的預算管理可以從兩方面著手：一是當下大環(huán)境為其實現(xiàn)動態(tài)化預算管理所提供的各方面條件；二是當下其實現(xiàn)動態(tài)化預算管理所面臨的主要困境。前者更加注重于“完善”，后者則更加注重于“建設”。由于前者討論眾多，在此結(jié)合自身實踐經(jīng)驗從后者角度著手分析如何進一步完善煙草商業(yè)企業(yè)動態(tài)化預算管理。

(一)煙草商業(yè)企業(yè)預算管理基礎的完善

煙草商業(yè)企業(yè)需要把握動態(tài)化的發(fā)展方向，構(gòu)建戰(zhàn)略目標。動態(tài)化的預算管理需要有一個明確的目標，否則這個“動態(tài)化”將朝著錯誤的方向前進。煙草商業(yè)企業(yè)對于我國社會經(jīng)濟來說有著重要的特殊使命，這也決定了其動態(tài)化的預算管理對于戰(zhàn)略性目標的需求。一方面，煙草商業(yè)企業(yè)的預算管理目標需要結(jié)合國家政策以及行業(yè)發(fā)展來制定，避免出現(xiàn)違背國家政策以及行業(yè)發(fā)展目標的現(xiàn)象。另一方面，從企業(yè)內(nèi)部來看，預算管理的目標要和煙草產(chǎn)品近期的銷售情況、成本情況等相協(xié)調(diào)，保障預算管理的執(zhí)行處于動態(tài)化當中，不偏離企業(yè)的戰(zhàn)略性目標。此外，動態(tài)化的預算管理需要有規(guī)范化的管理制度作為基礎。煙草商業(yè)企業(yè)還需要在總體上和細節(jié)上把握好各項制度的規(guī)范性。

(二)建立規(guī)范化的預算管理制度

既然要探討動態(tài)化的預算管理，那么我們就要討論如何實現(xiàn)規(guī)范化的信息溝通。以某市級煙草專賣局為例，隨著近幾年國有企業(yè)改革的不斷推進以及企業(yè)規(guī)模的不斷調(diào)整，迅速膨脹的財務管理信息給企業(yè)的預算管理帶來了很多問題。為了解決這些信息化的問題，企業(yè)于2010年開始按照相關(guān)文件的規(guī)定引入ERP系統(tǒng)。同時，調(diào)整相關(guān)運營制度以達到與ERP系統(tǒng)的契合，并且按照ERP系統(tǒng)對信息的歸集與傳遞流程制定了規(guī)范化的操作體系，實現(xiàn)了價值鏈上信息的有效傳遞。

(三)建立動態(tài)化預算定額體系，健全激勵與約束機制

上文已述，預算定額體系直接影響著實現(xiàn)動態(tài)化預算管理的效率和效果，預算定額指標的設置科學與否同樣關(guān)乎著預算考核指標是否合理。比如，對于卷煙物流成本的控制來說，物流費用的消耗會受到油價、銷售季節(jié)、人力成本、車型、車輛新舊程度等因素的影響，對其考核并不是一層不變的。因此，煙草商業(yè)企業(yè)要選取一定的標準，按照不同的情況適用不同的定額考核標準，根據(jù)不同的時期運用不同的定額考核標準，提高動態(tài)化預算管理的效率效果。此外，動態(tài)化預算管理的實現(xiàn)需要每一位員工的積極配合，針對不同的員工群體，煙草商業(yè)企業(yè)要通過不同的激烈約束措施來促使他們真正參與到企業(yè)預算管理當中。比如，一些煙草專賣局會通過調(diào)查問卷的形式了解員工所喜歡的激勵措施以及對各種約束措施的喜好程度，然后結(jié)合企業(yè)績效管理的具體情況來分別制定不同層級的激勵與約束措施。在激勵機制上，主要集中于財務激勵以及精神激勵；在約束機制上則主要集中于制度性的約束以及財務性的約束。

四、結(jié)束語

在國有企業(yè)改革的浪潮中，在市場經(jīng)濟的瞬息萬變中，煙草商業(yè)企業(yè)需要立足當下，變粗放為精細、變靜態(tài)為動態(tài)，努力實現(xiàn)動態(tài)化的預算管理模式，及時調(diào)整成本控制策略，為企業(yè)拓展市場空間打下堅實的基礎。

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(作者單位：四川省煙草公司宜賓市公司財務科)

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企業(yè)應該動員全體員工參與成本管理其中，讓人人心里都有成本管理的意識。堅持責任和權(quán)利相互結(jié)合的基本準則，獎勵和懲罰分明，建立健全的企業(yè)成本責任制和監(jiān)督考核制度，將所有工作人員的積極性調(diào)動起來。

(三)提高信息化水平，注重員工技能培訓

目前的企業(yè)經(jīng)營環(huán)境具有多樣化，存在著各種成本影響因素，成本管理的進行與影響因素的變化的每個環(huán)節(jié)緊密相連。所以，施工企業(yè)應該把成本管理的信息化水平提升一個層次，嚴格做好采集、整合和分析數(shù)據(jù)工作。除此之外，施工企業(yè)還要按期組織財務人員進行專業(yè)知識技能及企業(yè)業(yè)務知識的培訓，增強財務人員對公司業(yè)務的熟悉度；轉(zhuǎn)換財務部門的職能，施工項目立項和招投標時就讓財務部門負責對施工企業(yè)經(jīng)濟效益的探究，從而使成本管理貫穿在施工企業(yè)所有的經(jīng)濟活動當中；積極開展各項培訓工作，提高公司技術(shù)和施工員工成本管理方面的知識水平，使成本管理環(huán)環(huán)相扣。

(四)增強物資管理，使成本最小化

企業(yè)施工的過程中，應對材料費用控制采取采用量和價分離的準則。第一，按照施工計劃確定用料計劃；執(zhí)行限額領料制度和余料回收制度；增強對周轉(zhuǎn)材料的管理，提高周轉(zhuǎn)材料的使用次數(shù)。第二，注重購買前的市場調(diào)查，確保質(zhì)量之后才對材料進行選購；選取材料的過程中，還應注意材料的資金占用成本比例，對材料進行經(jīng)濟科學的批量進貨，將材料的進貨成本和儲蓄成本最小化。

(五)增強施工企業(yè)的財務風險管理

目前，經(jīng)濟全球化的實現(xiàn)使企業(yè)面臨的風險與機遇并存。經(jīng)濟上的風險類別有經(jīng)營風險、財務風險、安全風險等。經(jīng)營風險容易造成企業(yè)資金外流或損失。若外部的訴訟失敗，亦或是內(nèi)部的員工舞弊，都將會造成企業(yè)資金的損失。風險管理屬于企業(yè)財務資金管理的一大難題。雖然相關(guān)的法律法規(guī)能夠確保企業(yè)的經(jīng)濟秩序及效益，但是企業(yè)外部和內(nèi)部一些不法分子還是有的。所以，風險管理這一新課題已經(jīng)成為企業(yè)財務資金管理的重中之重，其還納入了資金管理的范圍，需建立風險制度，有效的防范外來風險。

四、結(jié)語

當前的市場競爭愈來愈激烈，施工企業(yè)財務管理的好壞直接影響著企業(yè)發(fā)展水平。這就要求企業(yè)自身加強財務管理工作，促進施工企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展。就如何加強施工企業(yè)財務管理進行深入探討，對于其中存在的問題應及時做出應對措施并解決，為企業(yè)的長期良性發(fā)展奠定下基礎。

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(作者單位：中石化中原油建工程有限公司)