文/周 泉

淺談保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)集中核算的方法及措施

文/周 泉

保險(xiǎn)公司是具有金融高風(fēng)險(xiǎn)特征的企業(yè)，自我國保險(xiǎn)公司成立以來，發(fā)展迅速，并迅速在全國各省市、自治區(qū)分別成立了分支機(jī)構(gòu)。為了進(jìn)一步強(qiáng)化保險(xiǎn)公司總分公司的管理職能、實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)公司的整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，在保險(xiǎn)公司內(nèi)部實(shí)施財(cái)務(wù)集中核算管理是一種最佳選擇。本文將對保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)集中核算的方法與具體措施進(jìn)行簡單探討。

保險(xiǎn)公司；會(huì)計(jì)集中核算；方法；措施

近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，我國國民收入普遍提高，很多居民對保險(xiǎn)的需求逐漸增加，居民的保險(xiǎn)消費(fèi)水平也在逐年穩(wěn)步上升。中國保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展極為迅速，分支機(jī)構(gòu)遍布全國。面對不斷蓬勃發(fā)展、呈現(xiàn)出一派欣欣向榮景象的保險(xiǎn)公司，其日益復(fù)雜化的自制結(jié)構(gòu)、不斷增加的管理跨度、逐年廣泛增加的業(yè)務(wù)范圍、資金鏈的增加、資產(chǎn)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，對保險(xiǎn)公司的管理提出了新的要求和挑戰(zhàn)。因此，為了能夠進(jìn)一步提升保險(xiǎn)公司的綜合競爭力，各保險(xiǎn)公司在現(xiàn)代信息技術(shù)的大力支持下、在先進(jìn)的管理思想的指引下、在先進(jìn)的管理方法的支撐下，建立以客戶為中心的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)歷程模式，不僅能夠有效地降低保險(xiǎn)公司的經(jīng)營成本、有效控制保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)、提高保險(xiǎn)公司的資金使用效率，更能夠迅速的解決由于保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展而面臨的運(yùn)營管理與服務(wù)的需求。會(huì)計(jì)集中核算時(shí)保險(xiǎn)公司集中運(yùn)營管理模式中的重要組成內(nèi)容，是保險(xiǎn)公司實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理一體化、動(dòng)態(tài)化、全程化的管理，并以此為契機(jī)，有效的對保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)與成本進(jìn)行控制，全面加強(qiáng)保險(xiǎn)總公司對分支機(jī)構(gòu)的管理、控制，合理整合并優(yōu)化資源，提升財(cái)務(wù)管理的效率，在瞬息萬變的環(huán)境中應(yīng)對激烈的行業(yè)競爭，提高保險(xiǎn)公司的核心競爭力。

一、保險(xiǎn)公司實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算中主要存在的問題分析

為了盡快提高保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)工作水平、財(cái)務(wù)管理能力，保險(xiǎn)公司在會(huì)計(jì)集中核算方面取得的成效十分明顯，這是很多保險(xiǎn)公司在實(shí)踐后取得的。但是，在具體的實(shí)際工作中，有的保險(xiǎn)公司在會(huì)計(jì)集中核算的過程中還存在著諸多問題。多年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)表明，必須認(rèn)真梳理這些問題，再對其進(jìn)行匯總和分析。

（一）缺乏整體規(guī)劃

保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)集中核算管理模式的構(gòu)建是建立在公司的整體、長遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃基礎(chǔ)上?？v觀各保險(xiǎn)公司從原來的分散化管理走向集中管理模式，仍應(yīng)以“一個(gè)客戶、綜合服務(wù)”的服務(wù)理念為基本宗旨。會(huì)計(jì)集中核算是一種全新的財(cái)務(wù)管理模式，這種模式的構(gòu)建并不是單純的為了集中而集中，切忌不能顧此失彼，一定要與企業(yè)的管理目標(biāo)相一致。但是，目前，有的保險(xiǎn)公司并沒有對會(huì)計(jì)集中核算進(jìn)行整體規(guī)劃和管理，集中管理的思想與模式僅停留在總公司層面和財(cái)務(wù)部門層面，并未引起相關(guān)部門的重視。而下面的各業(yè)務(wù)部門對會(huì)計(jì)集中核算的規(guī)劃并不了解，有的甚至根本就不配合，由此而產(chǎn)生了矛盾。例如：安邦保險(xiǎn)公司在最初實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算時(shí)就出現(xiàn)過財(cái)務(wù)部門孤軍奮戰(zhàn)的局面，而由于各分支機(jī)構(gòu)對會(huì)計(jì)集中核算存在理念上、認(rèn)識(shí)上的沖突，使得會(huì)計(jì)集中核算成為一種概念。另外，有的保險(xiǎn)公司由于對各分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算過分集中，使得公司的財(cái)務(wù)管理機(jī)制僵化、各分支機(jī)構(gòu)由于被管得太死而缺乏積極性、主

動(dòng)性，喪失了活力。

（二）會(huì)計(jì)集中核算思想與工作推動(dòng)并不到位

會(huì)計(jì)集中核算的構(gòu)建是一個(gè)持續(xù)的、系統(tǒng)性的過程，并不是一蹴而就的。它需要保險(xiǎn)公司內(nèi)部全體員工的理解、高度配合才能實(shí)現(xiàn)。另外，對于相關(guān)的組織、流程、系統(tǒng)上還必須進(jìn)行持續(xù)的優(yōu)化與改進(jìn)，以此來實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)集中核算的目標(biāo)。因此，必須穩(wěn)步、分階段、有序的、科學(xué)的、詳盡的推進(jìn)該項(xiàng)工作。但是，目前有的保險(xiǎn)公司在推動(dòng)該項(xiàng)工作時(shí)并不到位，也未遵循上述原則。例如：某保險(xiǎn)公司先于2012年在山東省的分公司進(jìn)行了小規(guī)模的試點(diǎn)運(yùn)行工作，但是對于試點(diǎn)工作的過程、產(chǎn)生的結(jié)果并未在分支機(jī)構(gòu)中進(jìn)行反饋，該保險(xiǎn)公司只是單純的解決了在會(huì)計(jì)集中核算中出現(xiàn)的一些技術(shù)性問題，而對于下屬各分公司反饋的各種實(shí)際問題與信息并沒有提出明確地解決方案，無法實(shí)現(xiàn)以點(diǎn)帶面的效果。另外，該保險(xiǎn)公司在并不了解個(gè)地區(qū)實(shí)際情況的前提下，采取一刀切的模式盲目冒然推廣嚴(yán)重影響了保險(xiǎn)公司的經(jīng)營與發(fā)展。

（三）會(huì)計(jì)集中核算人員存在明顯問題

由于缺乏正確的引導(dǎo)，有的保險(xiǎn)公司缺乏與各級(jí)財(cái)務(wù)人員的有效溝通，并沒有合理的做好財(cái)務(wù)人員的分流工作，也沒有制定出相關(guān)的政策支持，由于缺乏合理的人員優(yōu)化與配置，使得保險(xiǎn)公司的各分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員工作量超飽和，并存在工作不穩(wěn)定的現(xiàn)象，從而引發(fā)一部分財(cái)務(wù)人員的工作積極性不高、工作缺乏責(zé)任心、職業(yè)歸屬感與安全感較低，有的還出現(xiàn)了敷衍了事、消極怠工的現(xiàn)象。這在一些國營性質(zhì)的大型保險(xiǎn)公司中比較明顯。另外，由于各保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)集中核算的實(shí)施，在實(shí)際工作中還存在可用人才短缺的問題。一般遇到這種情況，保險(xiǎn)公司都會(huì)通過從外部機(jī)構(gòu)聘請或借調(diào)的方式來解決人才短缺的問題。但是，對于新招聘來的財(cái)務(wù)人員，由于不熟悉保險(xiǎn)行業(yè)業(yè)務(wù)特征，很難迅速上崗，還需要進(jìn)行培訓(xùn)。有的財(cái)務(wù)人員由于無法接受現(xiàn)狀而選擇辭職，這也就造成保險(xiǎn)公司人才的流失嚴(yán)重。

（四）財(cái)務(wù)系統(tǒng)過于繁多、無法實(shí)現(xiàn)共享與同步

目前，保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)人員所接觸的核算系統(tǒng)較多，例如：預(yù)算動(dòng)支系統(tǒng)、 財(cái)務(wù)集中核算系統(tǒng)、通賠系統(tǒng)傭金系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、CBS系統(tǒng)以及SAP系統(tǒng)等。但是，很多系統(tǒng)之間并不能實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)之間的交換，會(huì)出現(xiàn)由于信息的不同步、口徑不統(tǒng)一等數(shù)據(jù)不統(tǒng)一的情況。因此，這就為會(huì)計(jì)集中核算帶來了困難。例如：資金是企業(yè)的血液，更是保險(xiǎn)公司的經(jīng)營命脈。在傳統(tǒng)資金管理方式下，資金分散管理給保險(xiǎn)公司帶來了巨大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。公司通過實(shí)行收支兩條線的資金管理模式，搭建起資金集中管理架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)了自有資金的集中管理并有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、完善保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)集中核算的有效方法和措施

（一）加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)與培養(yǎng)，提高保險(xiǎn)公司的核心市場競爭力

各保險(xiǎn)公司要想確保會(huì)計(jì)核算的順利實(shí)施與全面推廣就必須主義對專業(yè)會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)。保險(xiǎn)公司專業(yè)財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)可以從三種專業(yè)類型的人才培養(yǎng)著手：基層單位中專門負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)錄入的財(cái)務(wù)人員、保險(xiǎn)公司集團(tuán)中心的會(huì)計(jì)人才、負(fù)責(zé)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)核心業(yè)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制的人才。這三種人才的培養(yǎng)目標(biāo)并不相同。對于基層單位負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)錄入的人才，只要求他們能夠?qū)镜臅?huì)計(jì)憑證進(jìn)行編制、對本單位的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)進(jìn)行最基礎(chǔ)的維護(hù)、完成簡單的資產(chǎn)業(yè)務(wù)和稅務(wù)業(yè)務(wù)。對于在保險(xiǎn)總公司集團(tuán)中心的會(huì)計(jì)人才，主要要求他們能夠進(jìn)行系統(tǒng)的維護(hù)、升級(jí)，能夠?qū)蕛r(jià)值進(jìn)行確認(rèn)、能夠集體資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、對會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行匯總、對公司的重大事項(xiàng)進(jìn)行事前預(yù)測、事中監(jiān)督、事后控制與管理等比較專業(yè)化的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。對基層財(cái)務(wù)人員實(shí)行垂直管理，結(jié)合實(shí)際需求配備相應(yīng)財(cái)務(wù)人員，保障基層財(cái)務(wù)人員的地位，基層財(cái)務(wù)人員工作、績效、福利等由上級(jí)公司核定并發(fā)放，避免基層財(cái)務(wù)人員在行使財(cái)務(wù)監(jiān)督職能時(shí)受基層機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)主觀意志的影響，定期對基層財(cái)務(wù)人員進(jìn)行考核。

（二）建立規(guī)范化的會(huì)計(jì)集中核算作業(yè)流程，為會(huì)計(jì)集中核算奠定基礎(chǔ)

這就要求保險(xiǎn)公司必須先做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體制的頂層建設(shè)設(shè)計(jì)，在公司內(nèi)部監(jiān)理統(tǒng)一的會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)、統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算體系、會(huì)計(jì)科目體系、會(huì)計(jì)決策方案等，這是進(jìn)一步保障保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)集中核算能夠?qū)I(yè)化、高效化、科學(xué)化、規(guī)范化運(yùn)行的基本前提。另外，還必須清晰地對會(huì)計(jì)核算中心與各級(jí)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門的職能與工作范圍進(jìn)行科學(xué)的界定，對公司上下級(jí)之間的溝通與協(xié)調(diào)機(jī)制進(jìn)行完善。保險(xiǎn)公司在實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算后，會(huì)計(jì)核算工作就會(huì)變成一種流水線、工廠化的作業(yè)流程，因此，保險(xiǎn)公司在認(rèn)真梳理現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上將原有的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)建成標(biāo)準(zhǔn)化的工作流程，并保證其持續(xù)發(fā)展與不斷優(yōu)化。以此為契機(jī)保證保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)的順利運(yùn)行。

總之，隨著我國保險(xiǎn)行的不斷發(fā)展與保險(xiǎn)公司規(guī)模的不斷擴(kuò)張，傳統(tǒng)的分擔(dān)的會(huì)計(jì)核算管理模式已經(jīng)逐漸顯現(xiàn)出一些不足和弊端，這就迫切需要對傳統(tǒng)的分散的會(huì)計(jì)核算體制進(jìn)行改革與創(chuàng)新?，F(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展為保險(xiǎn)公司實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算提供了便利條件，會(huì)計(jì)集中核算管理模式已經(jīng)成為保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的必然發(fā)展趨勢，它將對促進(jìn)保險(xiǎn)公司的進(jìn)一步發(fā)展保駕護(hù)航。

[1]李桂玲.保險(xiǎn)公司集中核算的優(yōu)勢與發(fā)展趨勢探討[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2013(04):91.

[2]廖世忱.淺析保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)集中核算的方法與措施[J].現(xiàn)代商業(yè)，2013（20）：250.

[3]周豪.改善保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)集中核算工作之我見[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì)，2012（23）.

（作者單位：幸福人壽保險(xiǎn)股份有限公司金華中心支公司）