文/史曉梅

作為一項(xiàng)復(fù)雜、系統(tǒng)的工程，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)涉及到多方面的內(nèi)容，需要統(tǒng)籌把握各方面的因素，在內(nèi)部控制理論的指導(dǎo)下，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，采取針對(duì)性的內(nèi)部控制措施，有效防范內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。因此研究企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范具有非常重要的意義，能夠有效提高企業(yè)內(nèi)控效率，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為其他企業(yè)的發(fā)展提供參考意見(jiàn)。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的概述

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，開(kāi)展內(nèi)部控制工作的主要目的就是提高管理效益，規(guī)范業(yè)務(wù)操作行為，降低違法違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理流程，從而高效完成企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)性的任務(wù)，涉及到多方面的內(nèi)容，實(shí)施原則主要如下：1）全面性。企業(yè)內(nèi)部控制并不是一項(xiàng)單獨(dú)性的工作，同其他各項(xiàng)管理工作有著緊密的聯(lián)系，具有覆蓋面廣的特點(diǎn)，要求企業(yè)各層員工和領(lǐng)導(dǎo)都參與到其中，并滲透到整個(gè)經(jīng)營(yíng)流程中；2）關(guān)鍵性。內(nèi)控管理要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，統(tǒng)籌把握各方面的因素，突出主次，尤其注重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大的業(yè)務(wù)項(xiàng)目、控制環(huán)節(jié)的管理，以免出現(xiàn)管理漏洞，影響企業(yè)的整體發(fā)展水平[1]；3）成本效益。要在成本效益理念的指導(dǎo)下，對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行改革和完善，保證前期成本投入能夠獲得相應(yīng)的回收效益，確保企業(yè)有利可盈；4）協(xié)調(diào)性。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)整個(gè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，所以各部門(mén)和不同崗位的工作人員必須要進(jìn)行協(xié)調(diào)性運(yùn)作，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)緊密的聯(lián)系起來(lái)，以免內(nèi)部控制管理工作與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)脫離開(kāi)來(lái)，連續(xù)、高效的進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作；5）合法性。企業(yè)制定的內(nèi)控制度要與同我國(guó)現(xiàn)行的法律法規(guī)相一致，不能違反行政規(guī)定；6）適用性。企業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)種類(lèi)是制定和完善內(nèi)控制度的關(guān)鍵依據(jù)，而內(nèi)控制度反過(guò)來(lái)也要適用于企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的管理，應(yīng)結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，來(lái)明確內(nèi)控制度的具體內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和政策條款，構(gòu)建特色化的內(nèi)控體制，保證內(nèi)控制制度的可行性和針對(duì)性。

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題分析

（一）內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理程度不高

在缺乏針對(duì)性管理的情況下，一旦遇到較大的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)很難通過(guò)內(nèi)部控制來(lái)進(jìn)行有效的預(yù)防和管理，必然會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到限制和約束的作用。因?yàn)槠髽I(yè)開(kāi)展的內(nèi)部控制工作通常針對(duì)的對(duì)象主要是工作人員和各部門(mén)的管理人員，根本沒(méi)有涉及到企業(yè)高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層，所以由于高管層引發(fā)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，根本無(wú)法通過(guò)內(nèi)部控制的手段來(lái)解決。

（二）忽視了企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境影響因素

由于企業(yè)管理人員認(rèn)知水平有限，在開(kāi)展管理工作時(shí)，將內(nèi)部控制工作片面的歸為會(huì)計(jì)管理的范疇，并沒(méi)有將內(nèi)控工作延伸到每個(gè)管理部門(mén)和機(jī)構(gòu)，影響了內(nèi)控管理的整體水平。還有部分企業(yè)對(duì)外部環(huán)境的重視度不高，整體環(huán)境控制力較弱，致使其他外界環(huán)境因素干擾了內(nèi)部控制的正常開(kāi)展，為企業(yè)帶來(lái)了極大的安全隱患，在一定程度上也增大了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理信息系統(tǒng)有待健全

就當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，普遍存在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理信息系統(tǒng)不完善的問(wèn)題，沒(méi)有制定一套針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)控制管理制度，內(nèi)部管理控制工作的實(shí)效性不強(qiáng)，沒(méi)有對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行及時(shí)的分析和把握，獲取的信息數(shù)據(jù)不夠全面和準(zhǔn)確，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)工作不到位。甚至還有一部分企業(yè)根本沒(méi)有建立風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，無(wú)法判斷市場(chǎng)發(fā)展的動(dòng)向，大大降低了企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，限制了企業(yè)管理工作的開(kāi)展。

（四）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力較為薄弱

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)處于不斷發(fā)展的過(guò)程中，企業(yè)如果沒(méi)有對(duì)及時(shí)的更新和改革管理模式，應(yīng)用傳統(tǒng)的管理方式來(lái)防范市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)確性較差，風(fēng)范防范能力相對(duì)較弱，很難達(dá)到預(yù)期的管理效果[2]。再加上企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)較差，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展眼光，單方面的追求經(jīng)濟(jì)利益最大化，沒(méi)有將風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作列入日常管理內(nèi)容，內(nèi)部控制管理工作所占的比重較少，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)管理工作人員的專(zhuān)業(yè)技能不達(dá)標(biāo)也是降低風(fēng)險(xiǎn)管理能力的一大因素，員工的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別水平較低，預(yù)測(cè)結(jié)果出現(xiàn)偏差，影響了企業(yè)管理決策制定的科學(xué)性，危害了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

三、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策研究

（一）對(duì)內(nèi)控制度體系進(jìn)行完善

科學(xué)、合理的內(nèi)部控制制度是企業(yè)開(kāi)展和實(shí)施內(nèi)控管理工作的重要依據(jù)，直接影響著企業(yè)整體管理水平。所以提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力和內(nèi)控效率的根本途徑就是完善內(nèi)控制度體系，要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的內(nèi)控管理理念，更新管理模式，靈活運(yùn)用多樣化的管理措施，保證企業(yè)內(nèi)部控制管理工作能夠有條不紊、循序漸進(jìn)的開(kāi)展。除此之外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層也要具備較高的內(nèi)部控制管理意識(shí)，熟練的掌握風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和規(guī)避策略，調(diào)整企業(yè)發(fā)展方向，更好的順應(yīng)市場(chǎng)的發(fā)展，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

（二）制定健全的風(fēng)險(xiǎn)控制體制

要想提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，企業(yè)應(yīng)重視風(fēng)險(xiǎn)控制體制的建立和健全，將運(yùn)營(yíng)管理與風(fēng)險(xiǎn)防范管理有機(jī)的整合起來(lái)，通過(guò)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的手段來(lái)彌補(bǔ)運(yùn)營(yíng)體制中存在的不足，使二者相互影響和促進(jìn)，共同致力于企業(yè)的發(fā)展[3]。風(fēng)險(xiǎn)控制體制可以通過(guò)以下幾種措施來(lái)完善：1）將風(fēng)險(xiǎn)管理控制滲透到企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，做好充分的預(yù)防準(zhǔn)備工作；2）設(shè)置配套的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，時(shí)刻保持較高的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，最大限度的保證企業(yè)資金的完整性；3）樹(shù)立全員參與的風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系，提高工作人員的主觀能動(dòng)性，使風(fēng)險(xiǎn)管理工作得到進(jìn)一步的深化，形成良好的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制氛圍，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

（三）設(shè)置健全的內(nèi)控激勵(lì)制度

企業(yè)在強(qiáng)化內(nèi)控檢驗(yàn)工作的過(guò)程中，可以根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的管理現(xiàn)狀，對(duì)內(nèi)控管理工作進(jìn)行檢驗(yàn)和評(píng)估考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)當(dāng)前內(nèi)部控制管理過(guò)程中的不足，采取有效的對(duì)策進(jìn)行應(yīng)對(duì)、處理，消除可能存在的內(nèi)控管理漏洞。還可以制定一套內(nèi)部控制激勵(lì)制度，樹(shù)立良好的企業(yè)內(nèi)控文化環(huán)境，對(duì)企業(yè)管理員工進(jìn)行公平、公正的績(jī)效考核，依據(jù)考核結(jié)果給予員工獎(jiǎng)勵(lì)，并對(duì)違背職責(zé)行為的員工進(jìn)行嚴(yán)厲的懲治，形成正向引導(dǎo)的作用，從而激發(fā)內(nèi)控管理人員的工作積極性[4]。

（四）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)內(nèi)控管理工作的開(kāi)展?fàn)顩r和最終效益可以通過(guò)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了解和查看，由此可見(jiàn)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理工作中的重要性。企業(yè)在進(jìn)行日常管理工作的過(guò)程中，一方面要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的范圍進(jìn)行規(guī)定和限制，使審計(jì)內(nèi)容更加多元化，增添員工工作績(jī)效審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)、違反規(guī)章制度審計(jì)等內(nèi)容，消除一切風(fēng)險(xiǎn)隱患，保證內(nèi)部控制決策制定的科學(xué)性；另一方面還可以設(shè)置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，專(zhuān)項(xiàng)負(fù)責(zé)企業(yè)的各項(xiàng)審計(jì)事務(wù)，給予審計(jì)人員更大的職權(quán)，主動(dòng)的進(jìn)行事前審計(jì)，將審計(jì)工作滲入到整個(gè)業(yè)務(wù)管理過(guò)程中，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)解決，有效的轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)內(nèi)部管理效率的提高提供切實(shí)的保障。

四、結(jié)語(yǔ)

處在當(dāng)前市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境下，風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控管理在企業(yè)各項(xiàng)管理工作中的地位不斷提高，直接影響企業(yè)今后的發(fā)展，決定著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。然而由于多方面因素的影響，企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理中仍存在一些問(wèn)題，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步，這就要求企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，制定健全的風(fēng)險(xiǎn)控制體制和內(nèi)控制度體系，及時(shí)給予員工激勵(lì)，調(diào)動(dòng)員工的主觀能動(dòng)性，全面提升內(nèi)控水平，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

[1]白華.內(nèi)部控制、公司治理與風(fēng)險(xiǎn)管理—一個(gè)職能論的視角[J]. 經(jīng)濟(jì)學(xué)家，2012(03).

[2]葉陳云，張琪，曾人杰.大中型國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)成因及其防范策略[J]. 生產(chǎn)力研究，2011(03) .

[3]謝瓊.企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2011(04).

[4]黃旭東，曲鳴.淺議企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理[J]. 建筑經(jīng)濟(jì)，2011(07).