楊慧 胡服

摘 要：近年來，雖然國家對我國高校投入的經(jīng)費越來越多，高校規(guī)模和在校生數(shù)量也逐年壯大，但多數(shù)高校教學(xué)科研水平和質(zhì)量卻不盡人意，缺乏績效意識和績效行為、績效考評指標體系不健全是主要原因之一。文章就當(dāng)前我國高?？冃Э荚u指標現(xiàn)狀進行了分析，提出了強化績效意識，健全指標體系，獨立績效考評，突出績效管控等措施以期提升高校資金績效，促進我國高校健康可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：高?？冃е笜?缺陷 構(gòu)建

中圖分類號：F253

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）09-143-02

1992年我國高等教育毛入學(xué)率僅為3.4%，從2012年起，我國高等教育的毛入學(xué)率達到了30%，超過了世界20%的平均水平，成為世界上高等教育在學(xué)人數(shù)較多的國家之一。高校數(shù)量和學(xué)生規(guī)模擴大的同時，政府在教育經(jīng)費方面的投入也大幅增加。但由于國家政策導(dǎo)向和學(xué)校自身管理問題，使得我國高校一味追求擴大招生規(guī)模和校舍規(guī)模，忽視了教學(xué)科研質(zhì)量的提升，忽視了學(xué)生培養(yǎng)能力的提升，出現(xiàn)教育面廣了，質(zhì)量卻下降了。如何提升我國高校教學(xué)科研水平和學(xué)生培養(yǎng)質(zhì)量，擴大社會服務(wù)功能是知識經(jīng)濟時代下國家高等教育亟待解決的問題。而健全高等學(xué)?？冃Э荚u指標體系，加強高校學(xué)校資金績效考評，優(yōu)化績效監(jiān)管措施是解決這一問題的根本。

一、我國高?，F(xiàn)行績效評價指標狀況

1.績效評價指標過于籠統(tǒng)，缺乏有效性。中國地域?qū)拸V，人口眾多，經(jīng)濟發(fā)展不平衡，各地方高校的辦學(xué)類型、師生規(guī)模、教學(xué)科研水平等差異較大，若將所有的高校用統(tǒng)一的指標進行績效考評，不考慮高校間的差異，將難以合理區(qū)分評價對象的水平，難以有效反映評價對象的本質(zhì)特征。將導(dǎo)致實力弱的高?？冃гu價結(jié)果低，從而其獲得的績效撥款就會減少，投入到教學(xué)科研的資金也減少，其教學(xué)科研發(fā)展速度就會越來越慢，這將導(dǎo)致績效評價更低，如此形成一個惡性循環(huán)，很難實現(xiàn)高校教學(xué)科研質(zhì)量的有效提升。

2.績效評價指標不統(tǒng)一，缺乏可持續(xù)性。近年來，各種版本評價我國高校辦學(xué)水平與實力的“大學(xué)排行榜”屢見報端，但基于辦學(xué)績效評價的大學(xué)排行卻很少見，中國首份帶官方色彩的，由中央教育科學(xué)研究所高等教育研究中心2009年12月發(fā)布的《中國大學(xué)績效評價報告》，是對教育部72所直屬高校進行績效評價，它標志著我國對大學(xué)進行績效評價的研究才剛剛起步，加之該報告的研究結(jié)果在社會上引發(fā)爭議，在此之后在公開的媒體上并沒見到類似的績效評價報告，由此可見我國高?？冃гu價指標的可持續(xù)性有待加強。

3.績效評價指標不公正，缺乏第三方評估機構(gòu)。當(dāng)前我國并沒有針對高校進行績效評價的第三方評估機構(gòu)。由于我國大多數(shù)高校實行的是“政府財政部門—高等學(xué)校”的二元體制，因此對高等學(xué)校的績效考核全都由政府財政部門一手操辦，政府在年度結(jié)束時組織相關(guān)專家對高校進行績效考核，按考核標準安排各高校每年的撥款總額。參與績效考核的相關(guān)專家雖然有部分會計師事務(wù)所人員，但主要人員均由財政部門安排或聘請?？己酥笜撕徒Y(jié)果一般不公開，因而導(dǎo)致當(dāng)前的績效指標考核缺乏獨立性，績效考核指標不透明、不公正，易產(chǎn)生權(quán)力腐敗現(xiàn)象。

二、構(gòu)建高?？冃гu價指標體系，促進高校提升教學(xué)科研水平

1.構(gòu)建高校績效評價指標應(yīng)遵循的主要原則。（1）簡明科學(xué)性原則。高?？冃гu價指標要能客觀真實地反映高校發(fā)展的狀況和特點，要求評價指標應(yīng)該具有典型代表性，不能過多過細，使指標過于繁瑣，相互重疊;指標又不能過少過簡，避免指標信息遺漏，出現(xiàn)錯誤、不真實現(xiàn)象，并且數(shù)據(jù)易獲得且計算方法簡明易懂。（2）可操作、可量化原則。高?？冃е笜耸褂玫臄?shù)據(jù)應(yīng)在現(xiàn)有的高校年度統(tǒng)計表和財務(wù)報表中獲取，要注意指標在總體范圍內(nèi)的一致性和可操作性。指標選取的計算量度和計算方法必須統(tǒng)一，各指標盡量簡單明了、便于收集。同時選擇指標時也要考慮能否進行定量處理，以便于進行數(shù)學(xué)計算和分析。（3）動態(tài)性原則?？冃е笜说闹贫☉?yīng)根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟的發(fā)展、科技的進步、以及高校的發(fā)展變化而進行動態(tài)的調(diào)整，逐年修訂指標和權(quán)重系數(shù)，從而更準確地反映出各高校財務(wù)績效的總體水平。同時要聽取社會各界的意見和建議，及時修訂和完善。

2.健全我國高?？冃гu價指標體系。高等院校是一個集合概念，具體到不同的學(xué)校，它們的職能內(nèi)涵及表現(xiàn)形式是有一定差異的。有的職能，比如培養(yǎng)人才，是比較容易看到和計量的;有的職能，比如發(fā)展科技，向社會傳播先進理念，就很難度量。因此，要全面客觀地評價每一所高校對社會的貢獻，具有相當(dāng)?shù)碾y度。我們只能從大多數(shù)高校最基本的職能出發(fā)，選取一些可計量的指標對高校進行績效評價。目前，權(quán)威的觀點認為高校的三大基本職能是培養(yǎng)人才、發(fā)展科技和服務(wù)社會。因此，筆者對我國高?？冃е笜说脑O(shè)計就重點圍繞高校的三大基本職能，從教學(xué)管理、科學(xué)研究和服務(wù)社會著手。我國高?？冃гu價指標體系設(shè)計如下表：

3.實施績效指標評價應(yīng)注意問題。（1）績效指標評價的實施應(yīng)穩(wěn)步推進。在美國，高校的績效評價機制經(jīng)過多年的發(fā)展已比較完善，逐步形成一套針對不同高校定期進行績效評價的機制，而我國高?？冃гu價仍處于探索發(fā)展的初級階段。因此應(yīng)由教育部牽頭，各級地方政府管理部門逐步推進我國高?？冃гu價在全國范圍內(nèi)展開，力爭每隔一段時間（每年或每兩年）實施績效評價。具體實施步驟如下：首先，制定實施方案，健全績效評價工作體系。為規(guī)范高校績效評價行為，建立科學(xué)、合理的績效評價體系，政府各部門、各教學(xué)主管應(yīng)盡快制定高?？冃гu價工作實施方案，推出高校績效評價管理辦法，成立績效評價工作組和監(jiān)督組，建立健全績效評價指標體系和評價方法，穩(wěn)步推進績效評價工作。其次，穩(wěn)步擴大績效評價規(guī)模。堅持從教學(xué)管理、科學(xué)研究和社會服務(wù)三大板塊中選擇績效評價指標，逐步增加數(shù)量和質(zhì)量，將績效評價的范圍從公立高校逐漸拓展到民辦高校和其他高校。最后，完善績效指標評價體系。制定統(tǒng)一性指標與專業(yè)性指標相結(jié)合，個性指標與共性指標相結(jié)合，定性指標與定量指標相結(jié)合的多層次的績效考評指標體系，以適應(yīng)高?？冃гu價的復(fù)雜性、對象的多層次性和效益的多樣性。（2）績效指標評價的實施應(yīng)交給獨立的第三方評估機構(gòu)。由于我國大多數(shù)高校實行的是“政府財政部門—高等學(xué)?！钡亩w制，所以目前我國高校的績效指標評價主要交由財政部門進行，這樣的績效評價機制缺乏獨立性，績效考核指標也不公正、不透明，易產(chǎn)生權(quán)力腐敗現(xiàn)象，因此設(shè)立獨立的第三方評估機構(gòu)，對高校進行績效評估是保證績效評估質(zhì)量的根本。第三方評估機構(gòu)可考慮由教育部牽頭設(shè)立，工作人員主要從各大高校中選出，適當(dāng)增加會計師事務(wù)所和律師事務(wù)所等中介機構(gòu)的人員，同時對評估人員進行定期調(diào)換，以防以權(quán)謀私。第三方評估機構(gòu)要秉承公平、公開、公正的原則對高校進行評估，并在公開的媒體向社會公布。（3）績效指標評價的實施應(yīng)及時反饋結(jié)果。筆者提出的高校績效評價三級指標體系，有的比較容易量化和計算，而有的則較難。對于易量化計算的指標，可采用直接標注分值來計量，而對于無法直接準確計量的指標，可采取打分制的方法，如從低到高，分別為1、2、3、4…10，結(jié)合權(quán)重和比例，進行分數(shù)的匯總，最后計算總分，最終建立起一套完整的高?？冃гu價體系。同時要建立健全高校績效指標評價結(jié)果定期反饋機制，對績效評價過程中指標選取和計量中存在的問題，要及時定期反饋給被評價部門和上級管理部門，以便不斷調(diào)整指標、修訂指標和完善指標。

（基金項目：本文系中國教育會計學(xué)會2014年重點課題“我國高等學(xué)校內(nèi)涵式發(fā)展與績效撥款研究——以云南省為例從財務(wù)視角探析高校發(fā)展”階段性成果。）

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（作者單位：云南財經(jīng)大學(xué)金融學(xué)院 云南昆明 650221）

（責(zé)編：呂尚）