王曉云 陳勝藍(lán)

摘 要：建立和完善村鎮(zhèn)銀行制度，給予適當(dāng)和必要的財(cái)政支持，對促進(jìn)農(nóng)村金融的發(fā)展和城鄉(xiāng)和諧具有重要意義。文章通過對遼寧省村鎮(zhèn)銀行的現(xiàn)狀和現(xiàn)行的財(cái)政支持政策進(jìn)行研究，剖析其存在的問題，結(jié)合遼寧省實(shí)際情況，提出了加快村鎮(zhèn)銀行發(fā)展的財(cái)政支持政策的相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：遼寧省 村鎮(zhèn)銀行 財(cái)政政策 農(nóng)村金融

中圖分類號：F830 ?文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）09-190-02

一、遼寧省村鎮(zhèn)銀行的發(fā)展現(xiàn)狀

2008年3月，遼寧省下發(fā)了《遼寧省銀監(jiān)局?jǐn)U大調(diào)整放寬農(nóng)村地區(qū)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入政策試點(diǎn)工作實(shí)施方案》，正式啟動了遼寧擴(kuò)大調(diào)整放寬農(nóng)村地區(qū)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入政策試點(diǎn)工作，先行在營口市大石橋與鐵嶺市試點(diǎn)。2008年8月11日，由營口銀行發(fā)起，注冊資金為8000萬元的遼寧省第一家村鎮(zhèn)銀行——大石橋隆豐村鎮(zhèn)銀行正式開業(yè)，發(fā)展至2012年末，遼寧省共有59家村鎮(zhèn)銀行正式開業(yè)，注冊資本金大多在8000萬至1個億之間。但是與其他農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)相比，村鎮(zhèn)銀行的營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)明顯偏少。目前遼寧省境內(nèi)農(nóng)村信用社有2398家營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、農(nóng)業(yè)銀行有988家營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，71家自助銀行，442臺自助設(shè)備、郵政儲蓄銀行有1708家營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)。遼寧省主要的農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)數(shù)量及分布情況如表1：

由于村鎮(zhèn)銀行的社會認(rèn)知度比較低，吸儲能力比較弱，面臨信貸資金不足的困擾。同時(shí)，受拆借市場準(zhǔn)入條件的限制，村鎮(zhèn)銀行拆借資金只能從發(fā)起行獲得，融資渠道狹窄。在增資擴(kuò)股方面，由于股權(quán)結(jié)構(gòu)等限制，民營企業(yè)和民間資本對投資村鎮(zhèn)銀行積極性不高。與吸儲難形成鮮明對比的是，村鎮(zhèn)銀行貸款需求十分旺盛。村鎮(zhèn)銀行是縣域內(nèi)獨(dú)立的法人機(jī)構(gòu)，決策流程短、審批速度快，對具有短、小、急特點(diǎn)的客戶具有較強(qiáng)的吸引力。這些問題導(dǎo)致村鎮(zhèn)銀行的存貸比持續(xù)高位運(yùn)行，普遍高于75%。根據(jù)遼寧省葫蘆島市資產(chǎn)負(fù)債表提供的數(shù)據(jù)如表2，計(jì)算可得，2013年12月葫蘆島市村鎮(zhèn)銀行的存貸比為75.40%，而2014年6月，葫蘆島市村鎮(zhèn)銀行存貸比已高達(dá)84.46%。

二、遼寧省現(xiàn)行村鎮(zhèn)銀行財(cái)政支持政策及問題

（一）財(cái)政補(bǔ)貼優(yōu)惠政策無法足額落實(shí)

為完善農(nóng)村金融體系，促進(jìn)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的進(jìn)一步發(fā)展，財(cái)政部于2009年頒布了《中央財(cái)政新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)定向費(fèi)用補(bǔ)貼資金管理暫行辦法》，明確規(guī)定“上年貸款平均余額同比增長、上年末存貸比高于50%且達(dá)到銀監(jiān)會監(jiān)管指標(biāo)要求的村鎮(zhèn)銀行，按照上年貸款的平均余額2%給予金融機(jī)構(gòu)補(bǔ)貼?！?/p>

就沈陽于洪永安村鎮(zhèn)銀行而言，2014年由此獲得的支農(nóng)貸款補(bǔ)貼人民幣100多萬元，占全行當(dāng)年利潤總額的10%左右。但是該政策仍存在不足。首先該政策有效期僅為村鎮(zhèn)銀行成立的三年之內(nèi)，即從村鎮(zhèn)銀行成立的第四年開始就無法再享受該筆支農(nóng)貸款補(bǔ)貼，其次該補(bǔ)貼優(yōu)惠并沒有足額落實(shí)，補(bǔ)貼資金也要繳納企業(yè)所得稅。另外，新政中除定向補(bǔ)貼是專門針對新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)外，其他都是普惠政策，一定程度上制約了效應(yīng)發(fā)揮。同時(shí)還存在審批時(shí)間冗長，資金到位遲緩的問題。

（二）稅收政策優(yōu)惠效果不明顯

在2010年初，財(cái)政部與我國稅務(wù)總局一起發(fā)布了《關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》，明確規(guī)定對金融機(jī)構(gòu)不足5萬元（含5萬元）的小額貸款的利息收入，免征營業(yè)稅;且計(jì)算上述利息收入的應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入;而針對村鎮(zhèn)銀行收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅。而從村鎮(zhèn)銀行發(fā)放農(nóng)戶貸款結(jié)構(gòu)來看，在5萬元以下的貸款較少，而5萬以上占貸款總額的較大。因此，新政適用范圍較小，優(yōu)惠政策效果不明顯，削弱導(dǎo)向作用。以沈陽于洪永安村鎮(zhèn)銀行為例，其具體情況如表3所示（見下頁）。

另外，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局財(cái)稅〔2009〕99號規(guī)定，金融企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，損失類貸款按100%貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備金。即涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金可全額扣除。但目前這對于我國村鎮(zhèn)銀行并無太大實(shí)際意義，因?yàn)槲覈彐?zhèn)銀行2007年才陸續(xù)起步，部分村鎮(zhèn)銀行成立至?xí)r間還不長，信貸業(yè)務(wù)正處于穩(wěn)步發(fā)展時(shí)期，很多貸款屬新發(fā)放貸款，而且投放的特色農(nóng)業(yè)貸款周期較長，在新政執(zhí)行期內(nèi)形成不良的概率較?。ɡ?，沈陽于洪永安村鎮(zhèn)銀行14年不良貸款率為僅3%），優(yōu)惠政策形同虛設(shè)。同時(shí)，納稅申報(bào)證據(jù)不明確增加了協(xié)調(diào)難度。99號令沒有對向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)稅前扣除的貸款余額證明文件進(jìn)行政策界定，在實(shí)際執(zhí)行中易引發(fā)分歧，甚至影響政策效應(yīng)發(fā)揮。

（三）財(cái)政對小額信貸擔(dān)保體系支持力度不足

村鎮(zhèn)銀行的健康發(fā)展與小額信貸擔(dān)保體系是否完善有非常重要的聯(lián)系。由于村鎮(zhèn)銀行對于農(nóng)戶抵押的房屋、土地等無權(quán)流轉(zhuǎn)，而小額信貸本身又無需抵押擔(dān)保，目前遼寧部分村鎮(zhèn)銀行采取的方式是，讓貸款人將土地、房屋等抵押給村長，由村長作為擔(dān)保人，向銀行貸款。一旦貸款人無力償還貸款，便由村長償還并處理貸款人的抵押物。這顯然是很不合理的。這樣小額信貸在運(yùn)行過程中實(shí)際上面臨極大的風(fēng)險(xiǎn)，有必要建立一些擔(dān)保機(jī)構(gòu)和基金來防范。就目前的狀況來看，遼寧省支持建立農(nóng)戶小額信貸擔(dān)保機(jī)構(gòu)和基金的政策尚未出臺，也沒有相關(guān)稅收減免政策針對農(nóng)戶小額信貸，因此為農(nóng)戶服務(wù)的小額信貸擔(dān)保機(jī)構(gòu)和基金尚未在遼寧省絕大多數(shù)地區(qū)建立。而少數(shù)運(yùn)作的擔(dān)保機(jī)構(gòu)和基金由于沒有政府為其注資，導(dǎo)致機(jī)構(gòu)注冊資金少，再加上缺乏資本金補(bǔ)償機(jī)制、存入的保證金少而放款比例偏高等問題，使其擔(dān)保能力與“三農(nóng)”發(fā)展所需尚有一定差距。

（四）財(cái)政對村鎮(zhèn)銀行的資金扶持力度不足

從政府財(cái)政預(yù)算來說，2014年遼寧省支持農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)這一項(xiàng)為14125萬元，僅占公共財(cái)政預(yù)算支出總數(shù)的0.19%，財(cái)政扶持力度明顯不夠。而更為嚴(yán)峻的是，對于這本來就不多的“0.19%”，也基本流向農(nóng)信社等機(jī)構(gòu)，村鎮(zhèn)銀行難分一杯羹。另外，長久以來財(cái)政對“三農(nóng)”的一系列支持，如新型農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)、農(nóng)村合作醫(yī)療、糧食補(bǔ)貼、農(nóng)機(jī)具補(bǔ)貼，甚至是部分農(nóng)村地區(qū)的拆遷款都是通過農(nóng)信社發(fā)放，使許多農(nóng)民手中都有其存折或銀行卡。農(nóng)信社無論從成立時(shí)間、資產(chǎn)規(guī)模還是業(yè)務(wù)范圍上相對于村鎮(zhèn)銀行都存在極大的優(yōu)勢，如果政府財(cái)政的資金支持繼續(xù)偏向于農(nóng)信社，將使農(nóng)戶與農(nóng)信社更加密不可分，而村鎮(zhèn)銀行則更難以獲得品牌效應(yīng)，不利于其業(yè)務(wù)的開展和自身的發(fā)展壯大。

三、促進(jìn)遼寧省村鎮(zhèn)銀行發(fā)展的財(cái)政支持政策建議

（一）以稅收優(yōu)惠為主并充分落實(shí)財(cái)政補(bǔ)貼政策

為推動村鎮(zhèn)銀行發(fā)展，政府應(yīng)大幅度降低村鎮(zhèn)銀行稅率，減少其稅負(fù)壓力，為其創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境。使村鎮(zhèn)銀行稅率低于一般農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的稅率、降低并逐步免除其營業(yè)稅。大膽設(shè)立新的稅收優(yōu)惠政策并靈活使用，降低村鎮(zhèn)銀行的稅負(fù)壓力，幫助其更好更快地發(fā)展壯大。另外，由于目前財(cái)政補(bǔ)貼政策不夠完善，還存在補(bǔ)貼優(yōu)惠無法足額落實(shí)的問題。因此，應(yīng)采取與補(bǔ)貼優(yōu)惠相應(yīng)的輔助措施確保補(bǔ)貼充分落實(shí)。例如：對貸款補(bǔ)貼免征所得稅，保證其足額落實(shí);對補(bǔ)貼審批時(shí)間、撥付時(shí)間作出明確要求，確保補(bǔ)貼按時(shí)到位;根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整補(bǔ)貼獲取條件，擴(kuò)大受益范圍，使更多的村鎮(zhèn)銀行享受優(yōu)惠。政府在設(shè)立新的財(cái)政補(bǔ)貼政策時(shí)，應(yīng)充分考慮村鎮(zhèn)銀行的實(shí)際情況，確保其有利于大部分村鎮(zhèn)銀行，并能按時(shí)、足額地落實(shí)。

（二）加強(qiáng)財(cái)稅政策對農(nóng)村融資擔(dān)保的支持

充分發(fā)揮財(cái)政資金支持“三農(nóng)”融資擔(dān)保的杠桿效應(yīng)。一方面由政府牽頭注入啟動資金，農(nóng)村中小企業(yè)、村鎮(zhèn)銀行共同出資建立互助擔(dān)?；鹋c銀行分擔(dān)貸款風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，通過財(cái)政主導(dǎo)投入建立分層次的農(nóng)村再擔(dān)保體系，建立覆蓋全國的農(nóng)村擔(dān)保行業(yè)的再擔(dān)保體系。合理構(gòu)建以財(cái)政補(bǔ)貼為特色的擔(dān)保機(jī)構(gòu)。建議由財(cái)政部國家發(fā)改委制定《農(nóng)業(yè)貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償辦法》，對擔(dān)保機(jī)構(gòu)為“三農(nóng)”提供融資擔(dān)保所形成的損賬實(shí)行補(bǔ)貼政策，鼓勵擔(dān)保機(jī)構(gòu)做大農(nóng)村融資擔(dān)保業(yè)務(wù)，引導(dǎo)建立多渠道擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制。全面優(yōu)化財(cái)政支持“三農(nóng)”融資擔(dān)保的基礎(chǔ)環(huán)境，可以成立政府、農(nóng)村、銀行三方合作的非盈利的政策性農(nóng)村信用中介服務(wù)機(jī)構(gòu)。

（三）采取多種財(cái)政支持手段增加資金供給

在村鎮(zhèn)銀行設(shè)立方面，首先，政府應(yīng)激勵當(dāng)?shù)爻鞘薪鹑跈C(jī)構(gòu)在本地區(qū)設(shè)立村鎮(zhèn)銀行?？梢試L試將由城市金融機(jī)構(gòu)發(fā)起的村鎮(zhèn)銀行的涉農(nóng)貸款的余額計(jì)入到發(fā)起機(jī)構(gòu)中，以此來調(diào)動本地區(qū)城市金融機(jī)構(gòu)設(shè)立村鎮(zhèn)銀行的積極性。同時(shí)財(cái)政也應(yīng)鼓勵外地金融機(jī)構(gòu)發(fā)起設(shè)立村鎮(zhèn)銀行，地方財(cái)政可以嘗試給予設(shè)立村鎮(zhèn)銀行的外地金融一定的補(bǔ)償以彌補(bǔ)由于不完全競爭所增加的成本。

針對資本金匱乏、吸儲困難的實(shí)際問題，地方政府應(yīng)鼓勵村鎮(zhèn)銀行在本地區(qū)儲源較豐富的地方設(shè)立營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)。提供一些財(cái)政專戶和當(dāng)?shù)匦袠I(yè)系統(tǒng)大戶成為村鎮(zhèn)銀行的儲源，將對農(nóng)村地區(qū)的一系列支持、補(bǔ)貼通過村鎮(zhèn)銀行來實(shí)現(xiàn)。例如，目前沈陽于洪區(qū)高力村準(zhǔn)備拆遷，拆遷款接近2000萬元，財(cái)政可幫拆遷農(nóng)戶開立村鎮(zhèn)銀行賬戶將這筆錢通過于洪區(qū)的村鎮(zhèn)銀行發(fā)放到拆遷的農(nóng)戶手中。以此擴(kuò)大村鎮(zhèn)銀行在農(nóng)村地區(qū)的影響力范圍，使其與農(nóng)民聯(lián)系更密切，增強(qiáng)其品牌效應(yīng)，同時(shí)，可由財(cái)政出資設(shè)立專門針對村鎮(zhèn)銀行的資金拆借公司，或明確村鎮(zhèn)銀行在全國銀行間同業(yè)拆借資格。

[遼寧省財(cái)政科研基金項(xiàng)目，項(xiàng)目編號14C020]

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（作者單位：沈陽理工大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 遼寧沈陽 110168）

（責(zé)編：賈偉）