程璨

摘 要：文章以我國(guó)當(dāng)前的農(nóng)業(yè)小微企業(yè)財(cái)政支持政策作為研究對(duì)象，分析了國(guó)家財(cái)政政策支持農(nóng)業(yè)小微企業(yè)發(fā)展的理論依據(jù)，討論了國(guó)家財(cái)政政策支持農(nóng)業(yè)小微企業(yè)發(fā)展的方式和具體實(shí)施途徑。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè) 財(cái)政政策 農(nóng)業(yè)

中圖分類號(hào)：F810.4 ?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2015）09-075-02

一、引言

我國(guó)政府自改革開放以來(lái)就不斷推進(jìn)小微企業(yè)改革和發(fā)展工作，將其作為完善經(jīng)濟(jì)體制改革的組成部分，建立了較為完善的小微企業(yè)財(cái)政支持體系、融資擔(dān)保體系和輔助服務(wù)體系，使小微企業(yè)獲得了較快的發(fā)展。崔慶梅（2014）從財(cái)政政策的角度提出了支持小微企業(yè)融資擔(dān)保的建議。胡逢源（2015）針對(duì)實(shí)踐中的問題提出了促使小微企業(yè)持續(xù)發(fā)展的財(cái)政政策和稅收政策。財(cái)政部財(cái)科所（2015）從財(cái)政、稅收、金融等宏觀層面對(duì)全面完善我國(guó)小微企業(yè)發(fā)展的支持政策提出了建議。但是，我國(guó)農(nóng)業(yè)小微企業(yè)由于起點(diǎn)低、基礎(chǔ)差，財(cái)政政策的覆蓋面不夠，在成長(zhǎng)和發(fā)展歷程中存在很多難題，特別是在體制和機(jī)制方面的市場(chǎng)失靈以及政策層面缺乏針對(duì)性扶持，給農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的發(fā)展造成了很多阻礙。因此，政府有必要針對(duì)農(nóng)業(yè)小微企業(yè)加大政策支持力度，實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)小微企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

二、國(guó)家財(cái)政政策支持農(nóng)業(yè)小微企業(yè)發(fā)展的理論依據(jù)

（一）國(guó)家財(cái)政政策的功能問題分析

由于財(cái)政政策公共利益的價(jià)值屬性，要求財(cái)政政策在資源配置、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和社會(huì)再分配三個(gè)方面發(fā)揮作用。

資源配置功能指政府通過(guò)制訂政策和法律等資源運(yùn)作規(guī)則，提供特定的物品和服務(wù)，合理引導(dǎo)資源的流動(dòng)和配置，達(dá)到最佳的公共利益。市場(chǎng)必須在完全競(jìng)爭(zhēng)的條件下才能發(fā)揮作用，然而完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)只是一種理論假設(shè)，在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，資源稀缺程度、市場(chǎng)供求關(guān)系并不能通過(guò)價(jià)格有效反映出來(lái)，很難通過(guò)市場(chǎng)實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)配置，同時(shí)，市場(chǎng)內(nèi)生缺陷也會(huì)影響市場(chǎng)對(duì)資源進(jìn)行有效配置，難以達(dá)到資源配置的最優(yōu)狀態(tài)。因此，為了達(dá)到資源配置最優(yōu)，就需要政府通過(guò)財(cái)政政策來(lái)改變公共部門與私人部門之間的資源配置，實(shí)現(xiàn)最佳的配置效率。

財(cái)政經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能是指根據(jù)實(shí)際經(jīng)濟(jì)狀況實(shí)行不同的財(cái)政政策來(lái)協(xié)調(diào)和保證經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的，可以通過(guò)稅收和公共支出等手段保證宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，市場(chǎng)自發(fā)調(diào)節(jié)難以保持經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)，會(huì)造成經(jīng)濟(jì)的周期性波動(dòng)，這些波動(dòng)會(huì)對(duì)資源的有效配置造成一定影響，財(cái)政政策的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能可以很好地解決這一問題，促進(jìn)社會(huì)的穩(wěn)定，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)。

社會(huì)再分配職能是指通過(guò)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付或稅收來(lái)調(diào)整收入分配。由于市場(chǎng)存在外在缺陷，即存在不公平的現(xiàn)象，這種不公平現(xiàn)象會(huì)對(duì)公共利益造成很大影響，導(dǎo)致社會(huì)資源分配不均，很可能出現(xiàn)兩極分化的現(xiàn)象，這就需要政府適時(shí)調(diào)整財(cái)政政策，發(fā)揮財(cái)政政策促進(jìn)社會(huì)公平分配的職能。

（二）基于國(guó)家財(cái)政政策功能視角的理論依據(jù)分析

財(cái)政政策的資源配置、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、社會(huì)再分配三種功能主要表現(xiàn)在以下方面：

資源配置方面：在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，自由競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)常常會(huì)導(dǎo)致壟斷的出現(xiàn)，壟斷又會(huì)阻礙市場(chǎng)對(duì)資源的有效配置，導(dǎo)致市場(chǎng)難以發(fā)揮作用。我國(guó)絕大多數(shù)農(nóng)業(yè)小微企業(yè)規(guī)模偏小、抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱，與大企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程中常處于不平等和劣勢(shì)地位;另一方面，財(cái)務(wù)管理體制不健全、信息的披露與獲取制度不完善，也是農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的明顯特點(diǎn)，因此農(nóng)業(yè)小微企業(yè)在金融市場(chǎng)上信用評(píng)級(jí)較低，融資能力明顯低于大企業(yè)。這就需要財(cái)政政策在遵重市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的基礎(chǔ)上，圍繞農(nóng)業(yè)小微企業(yè)發(fā)展需求來(lái)高效合理地配置資源，維護(hù)市場(chǎng)公平與效率。

經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定方面：市場(chǎng)的自發(fā)調(diào)節(jié)機(jī)制難以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)周期性的波動(dòng)，影響市場(chǎng)對(duì)資源配置的有效性。小微企業(yè)提供了占主體地位的社會(huì)消費(fèi)品，解決了大量就業(yè)問題。因此，熨平經(jīng)濟(jì)波動(dòng)就需要財(cái)政政策發(fā)揮穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的作用，對(duì)農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行支持和引導(dǎo)。

社會(huì)收入再分配方面：由于市場(chǎng)存在不公平的現(xiàn)象，容易造成收入的兩極分化。財(cái)政政策可以通過(guò)調(diào)整稅收政策或加大對(duì)低收入者直接財(cái)政支出來(lái)實(shí)現(xiàn)收入再分配，促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展。

三、國(guó)家財(cái)政政策支持農(nóng)業(yè)小微企業(yè)發(fā)展的方式和途徑

（一）國(guó)家財(cái)政政策的類型和工具

1.國(guó)家財(cái)政政策的類型。國(guó)家財(cái)政是指“政府為實(shí)現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而調(diào)整政府收支規(guī)模和收支平衡的指導(dǎo)原則及其措施。”常見的有兩種不同的劃分依據(jù)對(duì)財(cái)政政策進(jìn)行區(qū)分。一種分類方法是根據(jù)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量調(diào)節(jié)時(shí)發(fā)揮的不同作用分成擴(kuò)張性、中性、緊縮性財(cái)政政策;另外一種分類是按照其對(duì)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)所產(chǎn)生的作用不同，劃分成自動(dòng)穩(wěn)定的和相機(jī)抉擇的財(cái)政政策。

當(dāng)社會(huì)總供給與總需求不平衡時(shí)，政府會(huì)根據(jù)不同的供求情況采取不同的財(cái)政政策。當(dāng)社會(huì)總供給大于社會(huì)總需求時(shí)，政府采用擴(kuò)張性財(cái)政政策，在減少財(cái)政收入的同時(shí)擴(kuò)大財(cái)政支出。否則政府會(huì)在增加財(cái)政收入的同時(shí)減小財(cái)政支出，從而使供求處于平衡狀態(tài)。

自動(dòng)穩(wěn)定的財(cái)政政策是指通過(guò)一系列稅收政策和公共支出政策來(lái)發(fā)揮財(cái)政政策內(nèi)在的調(diào)節(jié)功能，對(duì)經(jīng)濟(jì)變動(dòng)情況快速自發(fā)的做出反應(yīng)，無(wú)需依靠外力。與自動(dòng)穩(wěn)定的財(cái)政政策相反，相機(jī)抉擇可根據(jù)功能不同細(xì)分為汲水性和補(bǔ)償性財(cái)政政策，需要依靠外力的幫助才能調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。當(dāng)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)波動(dòng)時(shí)，采用汲水性財(cái)政，是在經(jīng)濟(jì)本身具有自發(fā)恢復(fù)力前提下，通過(guò)公共投資誘導(dǎo)經(jīng)濟(jì)景氣復(fù)蘇，吸引民間投資的缺期財(cái)政政策。當(dāng)需要對(duì)現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行反向調(diào)節(jié)時(shí)，常采用補(bǔ)償性政策來(lái)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)波動(dòng)。經(jīng)濟(jì)過(guò)熱膨脹時(shí)，政府增收減支;經(jīng)濟(jì)蕭條緊縮時(shí)，政府減收增支。

在實(shí)際應(yīng)用中，政府通過(guò)考慮經(jīng)濟(jì)因素、社會(huì)因素和自然習(xí)俗因素來(lái)選擇合適的財(cái)政政策。經(jīng)濟(jì)因素主要需要考慮的是實(shí)現(xiàn)財(cái)政政策的三大功能的經(jīng)濟(jì)手段，社會(huì)因素主要包括失業(yè)現(xiàn)象、收入兩極分化等問題，自然習(xí)俗因素主要是指本國(guó)的特有的自然習(xí)俗情況。

2.國(guó)家財(cái)政政策工具的選擇。財(cái)政政策工具是政府在一定時(shí)期內(nèi)為了保證財(cái)政政策相應(yīng)功能和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)所采取的方式方法。財(cái)政政策主要包括預(yù)算、政府購(gòu)買、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付、稅收、政府發(fā)行的國(guó)債等。

預(yù)算是最基本的財(cái)政政策手段。預(yù)算通過(guò)直接和間接調(diào)整預(yù)算支出結(jié)構(gòu)、數(shù)量，調(diào)節(jié)社會(huì)總需求和總供給的關(guān)系，以及市場(chǎng)的供給、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，使預(yù)算支出傾向社會(huì)公平領(lǐng)域，對(duì)社會(huì)收入進(jìn)行再分配，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)資源配置、穩(wěn)定發(fā)展和資源再分配的作用。政府購(gòu)買是政府作為購(gòu)買方和支付者，通過(guò)購(gòu)買一定數(shù)量的商品或服務(wù)，從而增加了社會(huì)需求。

當(dāng)財(cái)政資金以無(wú)償?shù)男问竭M(jìn)行單向支付時(shí)，稱之為財(cái)政轉(zhuǎn)移支付。其作用在于：一是根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同階段調(diào)節(jié)社會(huì)總供求關(guān)系。在經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展時(shí)，為了緩解消費(fèi)需求膨脹的壓力，減少財(cái)政支出;在經(jīng)濟(jì)處于衰退期時(shí)，為了刺激消費(fèi)需求，增加財(cái)政支出。二是調(diào)節(jié)收入再分配。政府將稅收收入無(wú)償轉(zhuǎn)移給收入較低的入，來(lái)縮小國(guó)民收入的差距。三是以間接的方式調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。當(dāng)需要增加產(chǎn)量時(shí)，政府可以通過(guò)補(bǔ)貼差額來(lái)間接降低生產(chǎn)者的生產(chǎn)成本;當(dāng)需要刺激對(duì)某種產(chǎn)品的社會(huì)總需求時(shí)，政府可以通過(guò)補(bǔ)貼消費(fèi)者來(lái)減少消費(fèi)者的實(shí)際支出。

稅收是國(guó)家最主要的財(cái)政收入之一，它是政府參與國(guó)民收入分配的一種方式。稅收具有無(wú)償性、強(qiáng)制性和固定性的形式特征。國(guó)家可以通過(guò)制定不同的稅收政策來(lái)調(diào)節(jié)市場(chǎng)主體行為和優(yōu)化資源配置。一方面政府可以通過(guò)稅收收入實(shí)現(xiàn)資金從私人部門流入到政府部門手中;另一方面，政府通過(guò)變動(dòng)征稅對(duì)象、稅率來(lái)調(diào)節(jié)總供求的平衡關(guān)系，間接進(jìn)行社會(huì)收入的再分配，引導(dǎo)消費(fèi)者的消費(fèi)行為，從而對(duì)現(xiàn)存的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。

國(guó)債指的是中央政府和地方政府為籌措財(cái)政資金，以國(guó)家信用為背書所發(fā)行的一種債權(quán)債務(wù)憑證。政府通過(guò)設(shè)置不同的公債數(shù)量、利率、償還期限等條款并且將其在市場(chǎng)上發(fā)售來(lái)獲取資金，以此來(lái)改變市場(chǎng)上的貨幣供給數(shù)量;公債資金的運(yùn)用，是政府將集中起來(lái)的公債收入，通過(guò)財(cái)政支出的形式進(jìn)行再分配，從而在一定程度上間接的改變產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。

在實(shí)際對(duì)財(cái)政工具進(jìn)行選擇時(shí)，需要具體考慮當(dāng)前所面臨的政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、承受的壓力等相關(guān)因素，根據(jù)預(yù)期實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)來(lái)選擇最合適的某種財(cái)政工具或者財(cái)政工具系列組合。

（二）國(guó)家財(cái)政政策支持農(nóng)業(yè)小微企業(yè)發(fā)展的方式選擇

財(cái)政政策作為一種調(diào)整經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方式，可以通過(guò)改變財(cái)政收支結(jié)構(gòu)的方式對(duì)農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的發(fā)展起支持作用。財(cái)政支出政策包括優(yōu)惠貸款、財(cái)政補(bǔ)貼等。

優(yōu)惠貸款政策在國(guó)外比較常見，是政府專門為支持農(nóng)業(yè)小微企業(yè)發(fā)展制定的政策，表現(xiàn)為設(shè)立專門的金融機(jī)構(gòu)或?qū)ｍ?xiàng)貸款來(lái)為農(nóng)業(yè)小微企業(yè)提供資金支持。

財(cái)政補(bǔ)貼是指國(guó)家為了扶持農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的發(fā)展，補(bǔ)貼農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的貸款利息。主要對(duì)符合以下兩種情況的貸款進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)貼：一種補(bǔ)貼情況是對(duì)符合特定條件的農(nóng)業(yè)小微企業(yè)提供長(zhǎng)期低息貸款，使農(nóng)業(yè)小微企業(yè)能夠在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)獲得穩(wěn)定的融資收入，保障農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。例如為了鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)小微企業(yè)進(jìn)行技術(shù)革新，政府設(shè)立專項(xiàng)資金來(lái)提高農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的研發(fā)水平。還有一種補(bǔ)貼情況是補(bǔ)貼農(nóng)業(yè)小微企業(yè)貸款利息與市場(chǎng)平均貸款利息的差額部分，降低農(nóng)業(yè)小微企業(yè)由于在貸款市場(chǎng)上處于不利地位而導(dǎo)致的高出市場(chǎng)平均水平的貸款利息，緩解農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的貸款成本壓力。

除了上述列舉的財(cái)政支出政策外，政府還可以通過(guò)制定不同的財(cái)政收入政策來(lái)改變農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的征稅科目和稅率，調(diào)整農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的稅收結(jié)構(gòu)，緩解農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。具體包括以下方式：第一種方式是調(diào)整稅率，降低應(yīng)納稅額，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠，涉及到的具體稅目可以包括企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、增值稅等，這種方式可以從根本上減輕農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的負(fù)擔(dān)。第二種方式是延長(zhǎng)繳款期限。這種方式從本質(zhì)上來(lái)講對(duì)政府的財(cái)政收入的金額并沒有影響，影響的只是收款時(shí)間，等同于政府向農(nóng)業(yè)小微企業(yè)提供了一筆無(wú)息貸款，給予了農(nóng)業(yè)小微企業(yè)更寬松的還款期限，緩解了農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，而對(duì)政府來(lái)說(shuō)則相當(dāng)于損失了一部分利息收入。第三種方式是直接對(duì)農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的某些應(yīng)稅項(xiàng)目進(jìn)行稅收減免，從最基本的源頭上降低農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的應(yīng)納稅金，例如符合相關(guān)條件的農(nóng)業(yè)小微企業(yè)具有關(guān)稅和所得稅的豁免權(quán)等。第四種方式是通過(guò)稅收返還、出口退稅等政策間接降低農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的應(yīng)納稅額，目的是為農(nóng)業(yè)小微企業(yè)發(fā)展某些特定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供更多的便利條件，增強(qiáng)農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。例如為鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)小微企業(yè)將利潤(rùn)進(jìn)行再投資，對(duì)農(nóng)業(yè)小微企業(yè)再投資部分繳納的稅款進(jìn)行退稅處理。第五種方式是通過(guò)加速折舊來(lái)延遲納稅，這樣做的目的是通過(guò)增加當(dāng)期折舊費(fèi)用來(lái)減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，相當(dāng)于政府提供給農(nóng)業(yè)小微企業(yè)一筆短期的無(wú)息貸款，企業(yè)獲得了延遲納稅的機(jī)會(huì)。

除以上列出的財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)小微企業(yè)支持的方式外，還存在其它支持農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的方式。例如，通過(guò)清理政府收費(fèi)中不合理的收費(fèi)，減輕農(nóng)業(yè)小微企業(yè)收費(fèi)負(fù)擔(dān)，從而支持農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的發(fā)展。

（三）國(guó)家財(cái)政政策支持農(nóng)業(yè)小微企業(yè)發(fā)展的路徑選擇

財(cái)政政策支持的最終目的是為了促進(jìn)并實(shí)現(xiàn)社會(huì)整體的公共利益，主要通過(guò)以下四種方式作用于農(nóng)業(yè)小微企業(yè)，促進(jìn)其發(fā)展，最終實(shí)現(xiàn)社會(huì)整體的公共利益。

第一，財(cái)政通過(guò)支持中介組織來(lái)支持農(nóng)業(yè)小微企業(yè)發(fā)展。中介組織位于政府和農(nóng)業(yè)小微企業(yè)之間，政府通過(guò)對(duì)中介組織支持來(lái)間接支持農(nóng)業(yè)小微企業(yè)發(fā)展。

第二，宏觀財(cái)政政策調(diào)控。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r與其周圍的環(huán)境息息相關(guān)。財(cái)政可以通過(guò)改變外部環(huán)境來(lái)間接影響農(nóng)業(yè)小微企業(yè)，具體方式包括通過(guò)改變稅收結(jié)構(gòu)、財(cái)政支出政策等方式來(lái)影響農(nóng)業(yè)小微企業(yè)發(fā)展所處的環(huán)境，引導(dǎo)農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的發(fā)展方向。

第三，財(cái)政可以通過(guò)政府購(gòu)買和稅收等工具來(lái)支持農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的發(fā)展。政府作為一個(gè)特殊的交易主體，在交易時(shí)除了考慮成本質(zhì)量外，有時(shí)還要考慮一些公共利益，通常并不遵從成本最低質(zhì)量最好的原則來(lái)行事，而是體現(xiàn)了一定的傾向，政府并不一定為了自己真正的需求而購(gòu)買商品，可能唯一的目的僅是為了實(shí)現(xiàn)公共利益。另一方面，政府可以通過(guò)改變稅收結(jié)構(gòu)和調(diào)整稅率來(lái)影響公共產(chǎn)品的價(jià)格，通過(guò)降低產(chǎn)品的成本來(lái)提高農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的利潤(rùn)，扶持農(nóng)業(yè)小微企業(yè)發(fā)展。

第四，通過(guò)財(cái)政資金支出來(lái)直接調(diào)節(jié)市場(chǎng)上對(duì)農(nóng)業(yè)小微企業(yè)產(chǎn)品的供求關(guān)系，引導(dǎo)農(nóng)業(yè)小微企業(yè)發(fā)展。例如可以通過(guò)補(bǔ)貼刺激消費(fèi)者對(duì)某種產(chǎn)品的需求，間接引導(dǎo)其發(fā)展。

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（作者單位：湖北省畜禽育種中心 湖北武漢 430070）

（責(zé)編：賈偉）