馮艷

摘 要：社會經(jīng)濟的快速發(fā)展對企業(yè)提出了更高要求，企業(yè)要得到持續(xù)發(fā)展就必須完善內(nèi)部控制機制。當前，我國企業(yè)的內(nèi)部控制機制還存在一定問題，還有待完善。本文闡述了企業(yè)內(nèi)部控制的含義及特點，分析了內(nèi)部控制的必要性及存在的問題，并就如何加強企業(yè)內(nèi)部控制提出了建議。

關鍵詞：內(nèi)部控制；存在問題；加強策略

自加入世貿(mào)組織后，我國的企業(yè)規(guī)模在逐漸擴大，企業(yè)管理制度也在不斷健全和完善。作為企業(yè)管理的重要組成部分，內(nèi)部控制受到了各行業(yè)的高度關注，也成了提高企業(yè)經(jīng)濟效益的重要手段。精細化管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的前提，也是獲得高效益的途徑。因此，企業(yè)必須加強內(nèi)部控制，為企業(yè)發(fā)展奠定堅實的基礎。

一、企業(yè)內(nèi)部控制含義及特點

（一）企業(yè)內(nèi)部控制含義

所謂企業(yè)內(nèi)部控制，就是企業(yè)為了實現(xiàn)自我約束、規(guī)劃、調(diào)整和評價而在企業(yè)內(nèi)部采取的措施、手段和方法的總稱，其目的是為了貫徹執(zhí)行企業(yè)的經(jīng)營方針，實現(xiàn)既定的經(jīng)濟目標，提高企業(yè)經(jīng)營活動，確保企業(yè)財務安全和會計資料準確。企業(yè)內(nèi)部控制的目標是為了保證企業(yè)的管理與經(jīng)營符合法律規(guī)定、資金安全運行、財務數(shù)據(jù)真實準確，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，如期實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制的特點

內(nèi)部控制是由企業(yè)全體員工共同實施、以確?？刂颇繕隧樌麑崿F(xiàn)的過程。其特點是：一是內(nèi)部控制是一個動態(tài)的、不斷發(fā)展變化并逐漸完善的過程。二是企業(yè)全體員工共同參與實施內(nèi)部控制過程。三是內(nèi)部控制是一個相互制約、監(jiān)督并且相互聯(lián)系的控制程序、措施和方法。四是內(nèi)部控制是實現(xiàn)企業(yè)管理目標的保障。

二、加強企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部相互監(jiān)督和制約的自我調(diào)控過程，加強企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)的運營發(fā)展具有十分重要的意義。一是加強實施企業(yè)內(nèi)部控制能夠使崗位職責管理更具規(guī)范化，從而提高企業(yè)的風險意識，使企業(yè)運營風險得以有效規(guī)避。二是加強企業(yè)內(nèi)部控制能規(guī)范企業(yè)管理，確保企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理的安全性、合法性和真實性，是信息時代背景下提高企業(yè)管理水平的重要手段。三是加強企業(yè)內(nèi)部控制有利于企業(yè)資源的合理調(diào)配和運用，有效節(jié)約企業(yè)運行成本，從而達到預期的經(jīng)濟效益，順利實現(xiàn)企業(yè)的管理目標。四是加強內(nèi)部控制便于形成全方位的管控體系，提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營水平，有利于企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

三、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏內(nèi)部風險控制意識

企業(yè)管理者對風險的事前防范和監(jiān)督重視不夠，缺乏內(nèi)部控制意識。有些企業(yè)制定內(nèi)部控制制度不是為了更好地規(guī)避風險，而是為了應付上級檢查，因此內(nèi)部控制體系設置及人員、崗位配置不合理，甚至業(yè)務流程混亂，有些人員及崗位的配置形同虛設，缺乏有效的操作性，起不到監(jiān)督管理作用。

（二）內(nèi)部控制和交流不通暢

有些企業(yè)機構和部門設置不合理，各部門之間缺乏聯(lián)動協(xié)調(diào)機制，各部門的權利責任不明確，崗位與人員之間缺乏相互制約和監(jiān)督，致使企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較差。同時由于過分嚴格的層級化管理使得各部門的信息溝通和交流不暢，在信息收集和反饋方面存在諸多弊端，導致管理層無法正確評估存在的風險，更談不上制定有效的風險防范措施。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計機構不健全

作為企業(yè)內(nèi)部控制的主體，內(nèi)部審計機構在實施企業(yè)內(nèi)部控制方面發(fā)揮著重要作用。雖然國家法律要求企業(yè)建立健全企業(yè)內(nèi)部審計機構，但是很多企業(yè)的內(nèi)部審計機構形同虛設，設置這個機構也是敷衍上級檢查，根本起不到控制企業(yè)內(nèi)部風險的作用。同時企業(yè)內(nèi)部審計機構受企業(yè)的直接領導，所謂的內(nèi)部審計一般是財務審計，而且多是趨于形式化，作出的審計數(shù)據(jù)缺乏真實性和有效性。

四、企業(yè)內(nèi)部控制的策略

（一）提高防范風險意識，加強企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)要提高防范風險意識，加大宣傳內(nèi)部控制的力度，舉辦企業(yè)內(nèi)部控制培訓活動，加強全體員工尤其是內(nèi)部審計機構人員的內(nèi)部控制意識，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。作為企業(yè)領導階層，要認識到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，在企業(yè)管理上帶頭實施內(nèi)部控制，使企業(yè)內(nèi)控制度得以在企業(yè)順利實施。

（二）營造良好的內(nèi)部控制氛圍

信息交流是企業(yè)良好運行的基礎，是實施內(nèi)部控制制度的保證。因此企業(yè)要拓寬企業(yè)各部門之間信息交流渠道，充分利用現(xiàn)代化信息工具，建立企業(yè)信息交流綜合體系，使領導層和各部門之間、部門之間的信息溝通、交流和傳遞更加順暢，以便及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的潛在風險，積極營造良好的內(nèi)部控制氛圍，推動企業(yè)內(nèi)部控制的順利實施。同時企業(yè)要加強各部門的團結(jié)協(xié)作，加快部門之間的信息交流和傳遞，從而提高企業(yè)內(nèi)部控制效果。

（三）建立健全企業(yè)內(nèi)部審計制度

為更好地實施內(nèi)部控制，企業(yè)應完善內(nèi)部審計機構，健全內(nèi)部審計制度，加強企業(yè)的內(nèi)部審計和控制。內(nèi)部審計在對部門和員工監(jiān)督評價的同時，還要及時向企業(yè)董事會反饋審計結(jié)果，并就對企業(yè)的內(nèi)部控制和經(jīng)營管理提出合理化建議，以發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)督作用。

總之，在日益激烈的競爭環(huán)境中，企業(yè)要想提高自身競爭力并實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須加強企業(yè)內(nèi)部控制，這是國家宏觀調(diào)控和企業(yè)自身發(fā)展的共同要求。因此，企業(yè)要建立健全內(nèi)部控制機制，提高企業(yè)防范風險能力和經(jīng)營管理水平，有效規(guī)避企業(yè)運營和管理風險，為企業(yè)發(fā)展提供保障，促進企業(yè)健康、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展。

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