張強(qiáng)

【摘要】隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步完善，我國(guó)越來(lái)越多的企業(yè)管理者都愈發(fā)重視內(nèi)部控制的重要性。而在內(nèi)部控制中，財(cái)務(wù)內(nèi)控又是重點(diǎn).良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控有助于企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展?；诖?，筆者以上市傳媒公司為研究視角，以財(cái)務(wù)內(nèi)控為研究?jī)?nèi)容，試對(duì)其展開(kāi)論述。通過(guò)分析目前我國(guó)上市傳媒公司財(cái)務(wù)內(nèi)控的當(dāng)前現(xiàn)狀，提出了相關(guān)建議與改革措施。希望有助于我國(guó)上市傳媒公司的未來(lái)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】上市公司；財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；措施

一、引言

我國(guó)傳媒業(yè)的發(fā)展始于2002年黨的“十六大”。在黨的十六大上，“文化產(chǎn)業(yè)”的概念首次被提出。傳媒業(yè)一直都是文化產(chǎn)業(yè)的“龍頭”。在國(guó)家政策的導(dǎo)向下，以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響下，傳媒業(yè)無(wú)論是其規(guī)模，還是涉足領(lǐng)域，均越來(lái)越廣。很多傳媒業(yè)都在這種發(fā)展中逐步發(fā)展成為上市公司。

財(cái)務(wù)管理一直都是企業(yè)管理的核心與中樞。優(yōu)良的財(cái)務(wù)內(nèi)控，有助于提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力。近年來(lái)，財(cái)務(wù)內(nèi)控愈發(fā)被人們所重視，財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制在企業(yè)內(nèi)部管理中的作用也愈發(fā)凸顯。其無(wú)論是在提高企業(yè)內(nèi)部管理水平方面，還是優(yōu)化企業(yè)體制、降低成本、提高效益等方面，都有著積極意義。

二、我國(guó)上市傳媒公司實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的意義分析

日前，我國(guó)上市傳媒公司雖然在企業(yè)規(guī)模與發(fā)展等方面具有很大的優(yōu)勢(shì)。但是，由于傳媒公司長(zhǎng)期運(yùn)營(yíng)模式和囿于行業(yè)性質(zhì)等因素的影響，在內(nèi)部管理和運(yùn)營(yíng)效率等方面的效果并不佳，暴露出諸多問(wèn)題。而有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控有助于上市傳媒公司提高財(cái)務(wù)管理能力與整體內(nèi)部管控。綜合來(lái)說(shuō)，其顯著意義主要表現(xiàn)在兩點(diǎn)：

第一，我國(guó)上市傳媒公司實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，有助于傳媒公司監(jiān)督與控制其各個(gè)部門與下屬單位的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、管理等具體行為。能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)中的潛在問(wèn)題，從而利用財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制及時(shí)做出反饋與調(diào)整。此外，我國(guó)上市傳媒公司實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，還能間接使企業(yè)的各類規(guī)章制度得以被有效實(shí)施。第二，我國(guó)上市傳媒公司實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，能夠通過(guò)內(nèi)控機(jī)制對(duì)公司的各類業(yè)務(wù)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行測(cè)評(píng)與綜合把控，從而有助于其有效規(guī)避與控制企業(yè)的財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、當(dāng)前我國(guó)上市傳媒公司財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的有效性分析

1.我國(guó)上市傳媒公司的管理者對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視不足

財(cái)務(wù)內(nèi)控在我國(guó)企業(yè)的發(fā)展已有十余年歷史，財(cái)務(wù)內(nèi)控也已趨于成熟。但是，縱觀我國(guó)企業(yè)，尤其是上市傳媒公司，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的運(yùn)行效果并不佳。很多上市傳媒公司多是遵循國(guó)內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)的“財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制”，并未研究與設(shè)計(jì)自身“專屬”的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。一味的“效仿”不僅無(wú)法真正增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，還會(huì)降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。這種現(xiàn)象產(chǎn)生的主要原因是由于目前我國(guó)上市傳媒公司的管理者對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視不足所導(dǎo)致。很多管理者過(guò)于關(guān)注對(duì)經(jīng)濟(jì)利益的追求，而忽視了內(nèi)部管理。還有些管理者認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控即是一種財(cái)務(wù)管理行為，自然有財(cái)務(wù)部門全權(quán)負(fù)責(zé)。而實(shí)際上，財(cái)務(wù)內(nèi)控是一種企業(yè)白上而下的管理機(jī)制，需要企業(yè)的各個(gè)部門與人員共同參與方可實(shí)現(xiàn)。倘若缺乏共同配合，那么便無(wú)法體現(xiàn)出財(cái)務(wù)內(nèi)控的全面性，無(wú)法對(duì)企業(yè)真正有利。

2.我國(guó)上市傳媒公司對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的把控不足

財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的實(shí)施日的是為了更好的防范與控制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。然而目前，我同上市傳媒公司在財(cái)務(wù)內(nèi)控中，無(wú)法針對(duì)當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理做出及時(shí)調(diào)整，從而無(wú)法有效獲取企業(yè)在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響下的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)狀態(tài)與未來(lái)發(fā)展?jié)摿桶l(fā)展趨勢(shì)，更無(wú)法有效獲取企業(yè)對(duì)潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力。此外，南于上市傳媒公司無(wú)法及時(shí)根據(jù)市場(chǎng)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化制定與調(diào)整企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方案，進(jìn)一步增大了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制力度嚴(yán)重不足。

3.我國(guó)上市傳媒公司缺乏對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的有效監(jiān)督

當(dāng)前，我國(guó)很多上市傳媒公司對(duì)內(nèi)部管理與運(yùn)營(yíng)的監(jiān)督主要依靠?jī)?nèi)部審計(jì)部門和外部審計(jì)機(jī)構(gòu)。其中，內(nèi)部審計(jì)部門主要通過(guò)日常審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、項(xiàng)目審計(jì)、離任審計(jì)等，對(duì)企業(yè)的日常發(fā)展與運(yùn)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)督；外部審計(jì)主要通過(guò)所得稅匯算清繳審計(jì)、年度審計(jì)、年終決算報(bào)表審計(jì)等，對(duì)企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)情況予以監(jiān)督。無(wú)論哪一種審計(jì)，都難以達(dá)到對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的全體情況的把握，因此，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控起不到一個(gè)良好的日常監(jiān)督作用。

4.我國(guó)上市傳媒公司財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制不健全

日前，雖然我國(guó)大多數(shù)傳媒業(yè)公司都建立了財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，但是制度本身尚不全面，很多企業(yè)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)與部門工作都尚未涉及。此外，傳媒業(yè)公司日前的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的設(shè)定并未根據(jù)企業(yè)實(shí)際的運(yùn)營(yíng)情況和業(yè)務(wù)情況進(jìn)行編制。很多傳媒業(yè)公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制都缺乏“風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制”、“崗位交接機(jī)制”、“票據(jù)管理機(jī)制”等。同時(shí)，還有些傳媒業(yè)公司的并未建立財(cái)務(wù)人員的崗位制衡機(jī)制，存在不相容職務(wù)未分離的狀態(tài)。

四、我國(guó)上市傳媒公司應(yīng)如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理

1.堅(jiān)持財(cái)務(wù)內(nèi)控原則，不相容職務(wù)要嚴(yán)格分離

不相容職務(wù)要嚴(yán)格分離，是財(cái)務(wù)內(nèi)控的首要原則。一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不能由同一人或同一個(gè)部門獨(dú)自完成。上市傳媒公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或業(yè)務(wù)事項(xiàng)有其特定的流程與步驟。每一步都應(yīng)由特定的人員或部門予以負(fù)責(zé)或執(zhí)行，以實(shí)現(xiàn)相容職務(wù)的相互分離。繼而保證財(cái)務(wù)內(nèi)控在滿足這一原則的基礎(chǔ)上能夠充分發(fā)揮其作用。此外，針對(duì)重要崗位，上市傳媒公司可對(duì)其采取輪崗。通過(guò)這種輪崗和職務(wù)分離，不僅能實(shí)現(xiàn)工作效率的提高，而且還能使財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制得以順利實(shí)施。同時(shí)，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與完整性也能夠被有效保證。

2.我國(guó)上市傳媒公司應(yīng)進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制

科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制是企業(yè)進(jìn)行有效的內(nèi)部管理的前提與基礎(chǔ)。因此，我國(guó)上市傳媒公司應(yīng)進(jìn)一步完善其現(xiàn)有的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制。首先，企業(yè)應(yīng)以“分級(jí)授權(quán)、相互牽制”為原則，建立“授權(quán)審批機(jī)制”。通過(guò)該機(jī)制對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格審批與授權(quán)。各部門與崗位人員應(yīng)根據(jù)各自的職責(zé)與權(quán)限進(jìn)行工作，并于工作之中明確責(zé)任。凡是發(fā)現(xiàn)越權(quán)行為，一律從嚴(yán)從重處罰，嚴(yán)重者追究刑事責(zé)任。其次，對(duì)各類財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施“細(xì)致、嚴(yán)密、詳實(shí)”的定期盤點(diǎn)與核查，以確保資產(chǎn)的完整性和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。再者，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制實(shí)施“全過(guò)程”監(jiān)督，并建立長(zhǎng)效的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。對(duì)財(cái)務(wù)人員的日常工作也應(yīng)建立監(jiān)督機(jī)制，并針對(duì)各類不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)以日、月、季、年為時(shí)間跨度進(jìn)行監(jiān)督核算。一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要嚴(yán)肅處理和對(duì)待。并將監(jiān)督結(jié)果與部門和個(gè)人的績(jī)效掛鉤，確保監(jiān)督工作的嚴(yán)肅性。最后，上市傳媒公司還應(yīng)針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)建立相關(guān)的“鏈接”制度。對(duì)每一個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)要確保有記錄、可控、能監(jiān)督，并預(yù)防“監(jiān)督脫節(jié)”現(xiàn)象。對(duì)每一個(gè)業(yè)務(wù)流程上的關(guān)鍵控制點(diǎn)要確保有記錄，能控制，可監(jiān)督，避免出現(xiàn)監(jiān)控脫節(jié)現(xiàn)象。

3.關(guān)注薄弱環(huán)節(jié)，制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

上市傳媒公司若要徹底完善財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，還應(yīng)關(guān)注薄弱環(huán)節(jié)，制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。對(duì)此，傳媒公司的管理者可以采取“定量”與“定性”相結(jié)合的方法，對(duì)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)和各類經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行分析與梳理，并進(jìn)一步分析風(fēng)險(xiǎn)因素，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)程度，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)。同時(shí)，依照風(fēng)險(xiǎn)大小與程度，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行排序，選選重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以對(duì)這些重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行優(yōu)先控制，繼而有針對(duì)性的制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施。在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析前，還應(yīng)先組織財(cái)務(wù)、審計(jì)等相關(guān)專業(yè)人員，由其組成風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，并依據(jù)規(guī)范開(kāi)展工作。

4.上市傳媒公司應(yīng)積極推進(jìn)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)

除上述措施之外，上市傳媒公司還應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)信息化在財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)控中的作用，積極推進(jìn)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)，并不斷提高企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)信息化的應(yīng)用。此外，發(fā)展較好的傳媒公司還可以在保證會(huì)計(jì)賬日處理準(zhǔn)確性的前提下，推進(jìn)實(shí)施預(yù)算管理電子信息化；資金管理與審批信息化；合同管理信息化等，對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)形成有效制衡，杜絕人為因素，一切均要以規(guī)范的流程進(jìn)行操作。

五、小結(jié)

目前，我國(guó)上市傳媒公司雖然在企業(yè)規(guī)模與發(fā)展等方面具有很大的優(yōu)勢(shì)。但是，由于傳媒公司長(zhǎng)期運(yùn)營(yíng)模式和囿于行業(yè)性質(zhì)等因素的影響，在內(nèi)部管理和運(yùn)營(yíng)效率等方面的效果并不佳，暴露出諸多問(wèn)題。而有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控有助于上市傳媒公司提高財(cái)務(wù)管理能力與整體內(nèi)部管控。因此，上市傳媒公司應(yīng)不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理。具體措施主要有：堅(jiān)持財(cái)務(wù)內(nèi)控原則，不相容職務(wù)要嚴(yán)格分離；進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制；關(guān)注薄弱環(huán)節(jié)，制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制；應(yīng)積極推進(jìn)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)。唯有如此，上市傳媒公司才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中和瞬息萬(wàn)變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下始終立于不敗之地。

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