蔡鵬

【摘要】隨著經(jīng)濟責(zé)任審計工作的不斷深入開展，審計任務(wù)繁重與審計力量不足的矛盾日益突出。如何有效化解矛盾，提高審計工作效率與質(zhì)量，成為審計機關(guān)需要迫切探索的課題之一。本文在總結(jié)了多年經(jīng)濟責(zé)任審計工作實踐的基礎(chǔ)上，從完善和創(chuàng)新經(jīng)濟責(zé)任審計項目組織方式的角度出發(fā)，提出了解決矛盾的新途徑。

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟責(zé)任審計 項目 組織方式

黨的十八屆四中全會提出要“完善審計制度，保障依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)。對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況實行審計全覆蓋”。如何貫徹落實好中央的要求，逐步實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計監(jiān)督全覆蓋，是當(dāng)前各級審計機關(guān)面臨的一項重要課題。從審計機關(guān)現(xiàn)有的審計力量和審計模式來看，要實現(xiàn)全覆蓋這一目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)在科學(xué)審計理念的指導(dǎo)下，創(chuàng)新和完善經(jīng)濟責(zé)任審計項目組織方式。

一、實行經(jīng)濟責(zé)任審計項目“五統(tǒng)一”原則

所謂“五統(tǒng)一”原則，即統(tǒng)一調(diào)配審計力量、統(tǒng)一審計工作方案、統(tǒng)一審計文書格式、統(tǒng)一審計評價原則、統(tǒng)一審計結(jié)果運用。

一是統(tǒng)一調(diào)配審計力量。經(jīng)濟責(zé)任審計，尤其是地方黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計，涉及財政、國土、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、教育、環(huán)保等多方面審計內(nèi)容。為了確保審計目標(biāo)的順利實現(xiàn)，提高審計效率，降低審計風(fēng)險，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)打破以處室為單位的分工界限，將財務(wù)、工程、計算機等專業(yè)人員進(jìn)行統(tǒng)籌合理調(diào)配，充分發(fā)揮各業(yè)務(wù)處室審計人員專業(yè)特長，優(yōu)勢互補，形成整體工作合力。

二是統(tǒng)一審計實施方案。在確定年度經(jīng)濟責(zé)任審計項目計劃后，審計機關(guān)應(yīng)組織有關(guān)人員，按照地方黨政、黨政工作部門、高校、國有企業(yè)等四類審計對象，分別制定總體的審計工作方案，確定審計工作目標(biāo)、審計對象和時間范圍、審計內(nèi)容和重點、時間安排和工作要求，便于各審計組實際操作，控制審計質(zhì)量。

三是統(tǒng)一審計文書格式。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計工作方案，分類制訂審計報告和審計結(jié)果報告的參考格式，對報告寫法進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，有助于精簡篇幅，突出重點，便于后期數(shù)據(jù)統(tǒng)計，提高審計工作效率和質(zhì)量。

四是統(tǒng)一審計評價原則。為了確保對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況評價的客觀和公正，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)從兩個方面對審計評價原則進(jìn)行統(tǒng)一：一方面是對同類問題，引用的法律法規(guī)和責(zé)任界定必須統(tǒng)一，另一方面是對同類別審計對象，評價依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)（如問題個數(shù)、金額等）必須統(tǒng)一。

五是統(tǒng)一審計結(jié)果運用。搞好審計結(jié)果運用，是經(jīng)濟責(zé)任審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和最終目的，也是經(jīng)濟責(zé)任審計工作效果的最終體現(xiàn)。審計結(jié)束后，由各級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議（領(lǐng)導(dǎo)小組）負(fù)責(zé)統(tǒng)一協(xié)調(diào)紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、審計、財政機關(guān)和部門以及其他有關(guān)部門、單位負(fù)責(zé)運用審計結(jié)果，可以充分發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計在加強干部監(jiān)管、推進(jìn)依法行政、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面的積極作用。

二、加大經(jīng)濟責(zé)任審計與其他類型審計的結(jié)合力度

《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定實施細(xì)則》第五十三條提出，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)探索和推行經(jīng)濟責(zé)任審計與其他專業(yè)審計相結(jié)合的審計方式，統(tǒng)籌安排審計力量，逐步實現(xiàn)對審計計劃、審計項目實施、審計文書報告、審計結(jié)果利用等的統(tǒng)一管理。

（一）經(jīng)濟責(zé)任審計與其他類型審計的內(nèi)在關(guān)系

從審計目標(biāo)方面看，經(jīng)濟責(zé)任審計與財政審計、企業(yè)審計、資源環(huán)境審計等都是為了維護(hù)國家財經(jīng)法紀(jì)、提高財政資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)、保障國民經(jīng)濟和社會健康發(fā)展；從審計內(nèi)容方面看，經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容具有很強的綜合性，包括了執(zhí)行國家經(jīng)濟政策和法律法規(guī)、重大經(jīng)濟決策、財政財務(wù)收支、內(nèi)控管理和領(lǐng)導(dǎo)干部個人廉政等方面，與其他專業(yè)審計的審計內(nèi)容具有廣泛的互通性；從審計對象方面看，經(jīng)濟責(zé)任審計的對象是領(lǐng)導(dǎo)干部，但其履行經(jīng)濟責(zé)任的載體是領(lǐng)導(dǎo)干部獲取相應(yīng)財權(quán)及經(jīng)濟決策權(quán)、經(jīng)營權(quán)等權(quán)力的地區(qū)、部門或單位，而這些地區(qū)、部門或單位本身也是其他專業(yè)審計的審計對象。

（二）經(jīng)濟責(zé)任審計與其他類型審計相結(jié)合的途徑

一是完善工作制度機制。第一，統(tǒng)籌安排年度審計工作計劃，審計計劃管理部門應(yīng)參照已由各級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議（領(lǐng)導(dǎo)小組）研究通過的經(jīng)濟責(zé)任審計項目制定相對應(yīng)的其他類型審計任務(wù)，減少重復(fù)審計；第二，加強審計項目電子臺賬管理，對已經(jīng)開展的審計項目進(jìn)行全方位完整記錄，包括項目背景、審計實施方案、各類審計文書等，對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)已進(jìn)行過其他類型審計的，原則上不再重復(fù)安排經(jīng)濟責(zé)任審計，可直接采用上述報告，提高審計效率和質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。

二是改進(jìn)項目組織方式。第一，對于同一地區(qū)、部門或單位經(jīng)濟責(zé)任審計項目與其他類型審計同時開展的，應(yīng)盡量安排由同一個審計組組織實施，分別制定審計實施方案和制發(fā)審計通知書，有利于提高審計工作效率，保持審計工作的一致性和連貫性；第二，積極探索“1+N”審計模式，從單一審計向整合審計轉(zhuǎn)變，即以經(jīng)濟責(zé)任審計為依托，與預(yù)算執(zhí)行審計、專項審計（調(diào)查）、自然資源資產(chǎn)經(jīng)濟責(zé)任審計、效益審計等相結(jié)合，做到一次進(jìn)點形成多個審計報告，有效節(jié)約人力物力，減輕被審計單位負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)審計資源和成果利用的最大化。

三、推進(jìn)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任同步審計

黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任同步審計，是指審計機關(guān)在同一時間，對同一地區(qū)、部門或單位的黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況進(jìn)行審計。從實際情況來看，黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任同步審計的對象主要包括：各級地方黨委和政府的主要領(lǐng)導(dǎo)干部，黨政工作部門、高等院校等單位的黨委與行政主要領(lǐng)導(dǎo)干部等。

（一）推進(jìn)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部同步審計的重要意義

探索推進(jìn)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任同步審計，既可以科學(xué)合理區(qū)分被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任所需擔(dān)負(fù)的責(zé)任，作出全面公正的審計評價，又可以充分利用審計資源、節(jié)約審計成本、提高審計質(zhì)量和效率、擴大審計覆蓋面。

（二）推進(jìn)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部同步審計的途徑

一是科學(xué)制定審計計劃。按照3至5年內(nèi)對重點地區(qū)、重點部門、重點單位和關(guān)鍵崗位領(lǐng)導(dǎo)干部輪審一遍的目標(biāo)，以審計對象分類為基礎(chǔ)，把“全面覆蓋”和“突出重點”統(tǒng)一起來，逐步將同步審計項目所占比例提升至50%以上。

二是有效整合審計資源。縣（市）委書記、縣（市）長是經(jīng)濟責(zé)任同步審計的主要對象。由于干部管理權(quán)限的不同，他們分屬上下兩級不同的審計管轄范圍。在這種情況下，為了有效開展同步審計，可以由上級審計機關(guān)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)組成審計組，上下兩級審計人員共同參與，打造經(jīng)濟責(zé)任審計“一盤棋”格局。

參考文獻(xiàn)

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