【摘要】企業(yè)的資金是企業(yè)的血液，是企業(yè)生存的基本，沒有資金企業(yè)就無法運營。所以，企業(yè)要想在激烈的競爭中運營下去，必須要加強資金管理，降低資金占用率，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)濟效益。本文就企業(yè)資金周轉(zhuǎn)存在的問題展開初步研究與探討，以期為企業(yè)的資金管理提供參考價值。

【關(guān)鍵詞】資金周轉(zhuǎn) 貨幣資金管理 存貨管理

所謂資金周轉(zhuǎn)是指企業(yè)的資金隨著商品流轉(zhuǎn)的不斷進(jìn)行，在購進(jìn)商品時由貨幣形態(tài)轉(zhuǎn)化為商品形態(tài)；在商品出售時資金又從商品形態(tài)回歸為貨幣形態(tài)的這種存在形態(tài)周轉(zhuǎn)復(fù)始、延續(xù)不斷的轉(zhuǎn)換和回歸的循環(huán)過程。資金周轉(zhuǎn)管理是指企業(yè)在資金流通過程中，通過對資金的合理利用使得資金加速周轉(zhuǎn)從而提高企業(yè)經(jīng)濟效益。影響資金周轉(zhuǎn)管理的因素包括管理模式，資金是否可控，供求關(guān)系、存貨管理、生產(chǎn)效率以及應(yīng)收賬款管理等。

一、我國企業(yè)資金周轉(zhuǎn)管理的現(xiàn)狀分析

目前，我國企業(yè)資金周轉(zhuǎn)管理主要從完善資金管理模式、加強資金可控性、完善存貨管理、提高生產(chǎn)效率、改善應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款管理等方面進(jìn)行管理。某些企業(yè)由于資金控制制度不健全或者執(zhí)行不力，經(jīng)營者缺乏資金管理意識，在資金使用上不編制資金使用計劃，盲目擴大產(chǎn)銷，過度的設(shè)備投資，以短期周轉(zhuǎn)資金購置固定資產(chǎn)等，這些現(xiàn)象都會造成資金規(guī)模不合理，資金短缺，最終引發(fā)無法償還到期債務(wù)。資金鏈斷裂，被迫停產(chǎn)等財務(wù)風(fēng)險。就資金管理模式而言，由于企業(yè)自身條件或者人員限制等原因，很多企業(yè)無法真正做到按照完美的資金管理模式來管理企業(yè)的資金。此外，很多中小企業(yè)沒有剩余的資金來創(chuàng)建內(nèi)審部門，資金管理模式得不到改善和控制。現(xiàn)實中，企業(yè)也很難把信息集中整合起來，很難對資金流進(jìn)行預(yù)算和控制。就制造企業(yè)而言，產(chǎn)品的生產(chǎn)效率由多種因素決定，比如生產(chǎn)設(shè)備的折損率、員工勞動積極性、員工熟練度等，這些因素也并非一朝一夕就能改善，需要企業(yè)多方面的投入。加速應(yīng)收賬款的收回和延長應(yīng)付賬款雖然都可以加速資金周轉(zhuǎn)，但加速應(yīng)收賬款收回會減少銷售，延長應(yīng)付賬款會損失企業(yè)信用。企業(yè)很難協(xié)調(diào)應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的周期長短，此外，應(yīng)收賬款能否按時收回還取決于客戶的信用。

二、企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)模式存在的問題

（一）管理模式不合理

資金管理制度不足夠規(guī)范。公司的內(nèi)控環(huán)境差，公司的費用支出以及報銷制度不夠完善。例如，所有的費用支出沒有提前的審核制度，也沒有設(shè)置內(nèi)控人員進(jìn)行監(jiān)督特別是公司總監(jiān)的費用支出沒有獨立的人員監(jiān)督而是由總監(jiān)自己審核和批準(zhǔn)，這就很容易造成流動資金浪費和使用不當(dāng)甚至挪用公款的情況發(fā)生。此外，公司的管理層沒有對費用的支出進(jìn)行主動控制，在費用報銷方面，審核制度形同虛設(shè)。對于員工出差報銷方面，公司沒有根據(jù)具體業(yè)務(wù)情況核定合理的報銷額度，對資金使用范圍沒有進(jìn)行規(guī)范，甚至出現(xiàn)沒有原始憑證的報銷現(xiàn)象；對于庫存報銷方面，很多單據(jù)都是不具備可靠性的手寫單據(jù)，也沒有獨立的庫存管理人員進(jìn)行入庫確認(rèn)，這就很有可能造成舞弊現(xiàn)象，使得資金使用效率下降。

（二）資金可控性不強

無論是常規(guī)性支出還是非常規(guī)性支出，企業(yè)都沒有進(jìn)行預(yù)算。企業(yè)的資金使用并沒有從提高資金使用效率這一角度考慮。在資金支出前，公司高層沒有和財務(wù)人員溝通，很多閑置資金都浪費在不必要的投資上，企業(yè)過度投資設(shè)備，例如電腦、投影儀等非急需的設(shè)備大量閑置在公司內(nèi)，另外企業(yè)還有閑置的辦公場所，需強調(diào)的是企業(yè)使用的是流動資金來購置這些固定資產(chǎn)，把企業(yè)的“血液”浪費在非必需且極易貶值的固定資產(chǎn)上無疑阻礙了流動資金的周轉(zhuǎn)速度。

（三）庫存管理不合理

從庫存數(shù)量角度來說，企業(yè)的零配件，比如螺絲、把頭、電池、表帶等庫存完全是按照維修師傅的主觀意愿安排進(jìn)貨，維修師傅只有在庫存快要用完時才安排進(jìn)貨，也就是說存貨的購進(jìn)時間和購進(jìn)數(shù)量都是由師傅一人決定。維修師傅沒有合理安排進(jìn)貨數(shù)量事先也沒有和財務(wù)人員溝通進(jìn)貨數(shù)量，經(jīng)常會出現(xiàn)某些庫存缺貨而其他庫存過多過剩的現(xiàn)象。在庫存不足時，客戶的需求不能得到滿足使得企業(yè)利潤減少長此以往企業(yè)的經(jīng)濟效益下降不利于發(fā)展；庫存過多雖不會導(dǎo)致企業(yè)利潤下降但不必要的資金占用使得企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度下降更甚者會使得資金周轉(zhuǎn)不靈最終企業(yè)破產(chǎn)。從存貨種類來說，過時的庫存對于企業(yè)來說是一種資源浪費，積壓過多容易過時的庫存不但占用資金將來還很容易被淘汰對企業(yè)來說并沒有發(fā)揮其應(yīng)有的價值。

三、加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的對策

（一）加強管理層管理意識，強化財務(wù)監(jiān)管力度

針對管理層管理意識匱乏的問題，提高管理人員的管理才能，或者引入先進(jìn)的管理人才，建立一套完整有效的管理制度及內(nèi)控制度，使現(xiàn)金流有效有計劃地高速運轉(zhuǎn)。另外，內(nèi)控制度使企業(yè)的資金使用情況得到監(jiān)管，俗話說：知己知彼，百戰(zhàn)不殆。只有深入了解企業(yè)的資金使用情況才能發(fā)現(xiàn)根本問題從而解決問題。因此，強化財務(wù)監(jiān)管力度是企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)的首要條件。加強財務(wù)監(jiān)管首先需要管理層意識到財務(wù)管理的重要性，并把財務(wù)管理提到應(yīng)有的高度。養(yǎng)成好的工作習(xí)慣是得到好的工作結(jié)果的前提，只有對資金的動向有了全面的掌握才能更好地發(fā)揮其作用，防止資金的浪費，加速資金周轉(zhuǎn)。此外，企業(yè)的內(nèi)審部門應(yīng)獨立于其他部門，不受其他部門影響，包括管理層在內(nèi)使內(nèi)審部門能獨立做出判斷找出企業(yè)內(nèi)部存在的問題并能采取措施。就資金管理方面，資金流存在的問題和解決方案應(yīng)與內(nèi)審部門的獎懲與績效掛鉤，這樣可以激勵內(nèi)審人員在資金管理方面的積極性，提高資金使用效率。除了在資金管理方面，內(nèi)審人員還應(yīng)加強內(nèi)部控制，加強對內(nèi)部員工舞弊現(xiàn)象的監(jiān)督，減少員工利用公家資金為自己謀私利的現(xiàn)象，避免不必要的浪費，這也是一種加速資金周轉(zhuǎn)的辦法。

（二）加強貨幣資金管理

采取融資租賃的方式采購大件固定資產(chǎn)，融資租賃既可以將與租賃物相關(guān)的風(fēng)險轉(zhuǎn)移給出租方，又可以使企業(yè)的資金得到緩解，加快資金周轉(zhuǎn)。如果融資租賃難以實施，可以用長期負(fù)債來購置固定資產(chǎn)，用非流動資金購置固定資產(chǎn)可以緩解企業(yè)流動資金壓力，由于固定資產(chǎn)不容易變現(xiàn)所以用到期時間更長的長期負(fù)債來購置更合適，從機會成本角度來說，一方面可以享受負(fù)債利息帶來的抵稅好處另一方面可以將流動資金運用于其他投資領(lǐng)域取得投資收益。流動資金可以用于采購存貨、支付員工工資等經(jīng)營費用。同時，利用計算機網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)資金的信息化管理。有了對資金的信息化管理，可以對資金的使用進(jìn)行預(yù)算、監(jiān)督和控制，保證資金有效流通。

（三）合理規(guī)劃庫存

企業(yè)不能疏于管理庫存，把庫存交給完全不懂財務(wù)管理的維修師傅管理只會造成資金不當(dāng)占用，所以當(dāng)務(wù)之急是制定出一套合理且切實可行的庫存管理制度。譬如，采購人員根據(jù)往期庫存消耗量來預(yù)測下個月或者下個季度將要采購的存貨的數(shù)量，采購要考慮性價比，用盡可能少的資金采購盡可能多的存貨，合理利用資金。嚴(yán)格控制存貨采購數(shù)量，采取最佳批量進(jìn)貨方法或者根據(jù)市場情況分析最佳進(jìn)貨數(shù)量，使庫存盡可能達(dá)到“零庫存”的狀態(tài)。此外，可以運用科技手段搭建自己的庫存管理系統(tǒng)，實現(xiàn)“銷售-存貨-購貨”一體化，使流程簡化，提高對市場的反應(yīng)速度，實時掌握市場行情變化預(yù)測未來市場趨勢，據(jù)此制定采購計劃，從而加速資金周轉(zhuǎn)。上文提到的內(nèi)審制度也要運用于庫存管理中，加強組織內(nèi)部對庫存的監(jiān)督管理。對庫存進(jìn)行定期盤點及時發(fā)現(xiàn)毀損、過時的庫存，開發(fā)出它們的其他作用使這些存貨再利用實現(xiàn)剩余價值。減少庫存數(shù)量，從而減少資金占用量，進(jìn)而加速資金周轉(zhuǎn)。

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作者簡介：張葦葦（1980-），女，回族，河北省滄州人，畢業(yè)于河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)，本科，任職于恒大地產(chǎn)集團石家莊有限公司，中級職稱，財務(wù)部副經(jīng)理。