摘要：本文從資金周轉和應收賬款的概念出發(fā)，深入探討大宗商品商貿(mào)企業(yè)資金周轉和應收賬款風險問題的成因及其管理必要性，并結合企業(yè)實際，提出有效措施，包括：優(yōu)化內(nèi)部組織架構、重視并完善應收賬款管理制度，以及優(yōu)化應收賬款催收策略。

關鍵詞：大宗商品；商貿(mào)企業(yè)；資金周轉；應收賬款；風險管理

DOI：10.12433/zgkjtz.20243230

財務管理中的流動資金周轉使用和應收賬款非常重要。流動資金周轉指的是資金在企業(yè)內(nèi)部流動的使用時間或者速率，它反映了流動資金占有比例和資金流出和收入的情況。資金周轉率是評價資金周轉的指標，該指標越高，企業(yè)越能更有效地利用流動資金，提高效率。應收賬款是指企業(yè)在經(jīng)營過程中，因銷售貨物、產(chǎn)品或提供勞務作業(yè)而收到的費用，包含但不限于稅金、包裝費等。由于應收賬款可能會導致資金流失，企業(yè)應該謹慎處理，避免出現(xiàn)呆賬或壞賬等風險。

一、大宗商品商貿(mào)企業(yè)概述

大宗商品是指可以在大宗交易中買賣的商品，通常具有較高的數(shù)量或質(zhì)量。它們通常用于制造業(yè)領域，或者用于支持其他行業(yè)，如金屬和石油行業(yè)，這些商品具有高度流動性和易于存儲的特性，使其成為全球供應鏈中重要的一環(huán)。大宗商品商貿(mào)企業(yè)是指從事大宗商品貿(mào)易的企業(yè)，主要業(yè)務包括采購、儲存、運輸、銷售等環(huán)節(jié)，涉及的商品種類繁多，如農(nóng)產(chǎn)品、礦產(chǎn)資源、能源產(chǎn)品、化工產(chǎn)品等。大宗商品商貿(mào)企業(yè)在市場中的作用非常重要，一方面能夠滿足社會對大宗商品的需求，另一方面也能夠促進經(jīng)濟的穩(wěn)定和發(fā)展。這些企業(yè)通常具有較高的市場風險和資金需求，需要具備較高的風險管理能力和資金實力[1]。因此，針對大宗商品商貿(mào)企業(yè)的資金周轉及應收賬款風險管理展開研究探討至關重要。

二、大宗商品商貿(mào)企業(yè)的資金周轉及應收賬款風險管理的重要性

（一）維持企業(yè)穩(wěn)定運營和發(fā)展

大宗商品商貿(mào)企業(yè)主要的經(jīng)營模式是與其他企業(yè)合作通過行業(yè)渠道的拓展實現(xiàn)營收能力的提升。企業(yè)在運營過程中，需要利用經(jīng)濟理論將大量的資金投入到各個項目中，通過科學有效的資金管理模式和流程，幫助企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟效益，為企業(yè)發(fā)展提供助力。同時，大宗商品商貿(mào)企業(yè)需要對庫存現(xiàn)金進行科學管理和動態(tài)監(jiān)管，在各個發(fā)展階段有效平衡資金需求，提高風險抵御能力，維持企業(yè)運營發(fā)展的穩(wěn)定性[2]。

（二）提高企業(yè)經(jīng)營效率

大宗商品商貿(mào)企業(yè)資金管理質(zhì)量與經(jīng)營發(fā)展效率具有緊密的關聯(lián)，假如制定的資金管理制度不夠科學，資金分配不夠合理，就會影響資金使用效率，不利于經(jīng)營管理效率的提高，限制企業(yè)競爭力的提升。企業(yè)通過資金管理水平的提高，結合各個部門工作的實際需求進行資金調(diào)配，對應收賬款科學管理，及時將資金投入到物資采購或者產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)，幫助企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益，為價值最大化目標的實現(xiàn)提供支持。

（三）保障企業(yè)償債能力

大宗商品商貿(mào)企業(yè)要想獲得健康穩(wěn)定發(fā)展，不但需要利用自身資金流維持經(jīng)營的穩(wěn)定，還要積極通過商業(yè)貸款等外部融資模式滿足業(yè)務拓展的需求，通過資金的流動幫助企業(yè)創(chuàng)造更多的效益。通過科學完善的資金管理體系，在遇到風險時能夠及時償還債款，滿足日常經(jīng)營的實際需求，幫助企業(yè)建立良好的品牌形象，避免商業(yè)信譽受到損害[3]。

（四）預防經(jīng)營舞弊風險

近年來，一些大宗商品商貿(mào)企業(yè)為了自身發(fā)展，在經(jīng)營管理過程中缺乏對法律法規(guī)的重視，經(jīng)常出現(xiàn)徇私舞弊或者違規(guī)問題，主要是因為企業(yè)的治理結構不夠完善，資金管理水平有待提高，財務數(shù)據(jù)不夠可靠。通過資金管理工作的強化，企業(yè)可以強化授權審批機制，對日常財務活動進行監(jiān)督，對資金收支進行規(guī)范，從而幫助企業(yè)梳理和防范風險，保證經(jīng)營管理活動的合規(guī)性。

三、大宗商品商貿(mào)企業(yè)的資金周轉及應收賬款面臨的問題

由于長期以來以粗放式進行商業(yè)版圖的擴張，大宗商品商貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部管理并不嚴謹、科學，如果能盡快達成合作，也不強求通過準確的背景、信用等信息進行調(diào)查。顯然這種做法的真實性、可靠度都不高，難以達成長期穩(wěn)定的合作伙伴關系，甚至為合作方帶來經(jīng)營危機[4]。由此可見，盲目的合作只是維持短期的效益增長，從長期來看，很有可能為財務狀況埋下隱患，因此應及時轉變以往的粗放式管理模式，在財務管理方面以應收賬款管理為關鍵財務活動，并及時對客戶的信用等資信情況深入調(diào)查，防止出現(xiàn)合作風險。

（一）管理職責落實不到位

目前部分大宗商品商貿(mào)企業(yè)對應收賬款的管理較為松散，依然沿襲傳統(tǒng)的財務管理工作模式，未能明確應收賬款的資質(zhì)認定、責任劃分等各方面工作內(nèi)容，缺乏健全的資信管理體制。第一，信用管理制度缺失。內(nèi)部財務部門負責客戶的資信管理工作，考慮到業(yè)財融合需求，銷售部門也會配合財務部門開展工作，但由于內(nèi)部監(jiān)管制度的缺失，資信管理工作浮于表面，并未為企業(yè)帶來真正的商業(yè)價值，同時也不利于應收賬款管理工作的公平、公正。

第二，應收賬款責任認定問題。應收賬款管理本質(zhì)是有一定風險水平的財務工作，且不同企業(yè)的風險水平隨業(yè)績、現(xiàn)金流、經(jīng)營成本等多個財務要素的變化趨勢而有所差異。這些財務數(shù)據(jù)是因生產(chǎn)經(jīng)營活動才產(chǎn)生的，因此合理的應收賬款管理工作不能脫離業(yè)務單獨存在，與企業(yè)內(nèi)部其他部門也會有聯(lián)系，責任追溯時難以明確責任人，導致企業(yè)責任認定不明，會影響各部門的工作效率，提高溝通成本[5]。一方面，客戶檔案和合同管理責任部門缺失?？蛻艚n時產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息以紙質(zhì)版和電子版為主，而這兩種形式的保存途徑不同步，且由不同部門分別保存，并未統(tǒng)一歸檔，信息保存容易產(chǎn)生糾紛；另一方面，企業(yè)合作產(chǎn)生的各項財務數(shù)據(jù)的責任落實困難。 由于財務部門和銷售部門同時關注并負責合作項目的交易對賬、賬款流轉等工作，因二者對責任認定的劃分不明確而產(chǎn)生的糾紛，會直接降低應收賬款管理的工作效率。

（二）客戶應收賬款分析不細致

大宗商品商貿(mào)企業(yè)的競爭意識普遍較強，隨著市場規(guī)模不增反減的消極態(tài)勢出現(xiàn)，各企業(yè)也不得不放寬對客戶的信用資質(zhì)、背景信息等信息的篩選。毫無疑問，這種不良的競爭手段直接為后續(xù)應收賬款的管理分析埋下了管理風險和經(jīng)營隱患，同時在達成客戶合作時增加應收賬款的規(guī)模，從而拉長資金占用的周期和規(guī)模，限制了企業(yè)的現(xiàn)金流[6]。

另外，企業(yè)的銷售業(yè)務監(jiān)督力度弱，也會直接影響應收賬款管理工作。銷售部門主要業(yè)務是聯(lián)系客戶并推銷產(chǎn)品與服務，與客戶深入溝通，促進交易的達成。但該部門與應收賬款相關的業(yè)務也只是確認數(shù)據(jù)信息等簡單事項，后續(xù)的財務、審核等財務環(huán)節(jié)由財務部門全權負責，而財務部門難以插手銷售業(yè)務，也難以對應收賬款初期工作監(jiān)督和控制，容易在業(yè)務工作中留下問題。

（三）賬款催收不及時

通常來說，大宗商品商貿(mào)企業(yè)比較看重賬款的回款，但由于回款會推遲入賬，且為了保證后續(xù)合作愉快，因此對應收賬款的催收工作的執(zhí)行力度不大，并未將催款工作落到實處，只要能夠在達成共識的期限內(nèi)完成回款即可。如果合作方的逾期賬款規(guī)模不大，且適當延期并不會對企業(yè)本身造成損害，往往會為客戶保留一段過渡期，以等待客戶主動回款，免得傷害雙方信譽；反之，若合作方有意拖延和增加賬款額度，企業(yè)為防止資金流出現(xiàn)問題，一般都會等到應收賬款到期后，派專人催收賬款。

具體原因主要有以下兩方面：一方面，應收賬款日常管理工作存在疏忽或遺漏，且傳統(tǒng)的應收賬款管理模式不能適應企業(yè)的經(jīng)營活動。雖然企業(yè)已經(jīng)引進了新的在線管理系統(tǒng)和線上平臺，但由于財務數(shù)據(jù)量龐大、信息時效性高，且現(xiàn)有業(yè)務模式和組織結構在系統(tǒng)中仍需優(yōu)化更新，以至于信息電子化處理過程較慢，延后正常處理進度[7]；另一方面，對于基層工作人員而言，應收賬款管理的工作壓力大且缺乏有效的考核監(jiān)督機制。企業(yè)內(nèi)部管理框架中，對應收賬款的工作優(yōu)化和日常管理制度并未完善，且內(nèi)部應收賬款的責任劃分不明確，導致責任追溯時難以真正通過這一方式解決問題，不僅監(jiān)督機制的威懾力不夠大，同時也浪費了寶貴的企業(yè)資源。

四、針對大宗商品商貿(mào)企業(yè)資金周轉以及應收賬款管理的建議措施

現(xiàn)階段，無論是從企業(yè)本身的運營視角還是業(yè)務開展視角來看，財務部門的高效運作至關重要。因此，本文將從優(yōu)化內(nèi)部組織架構、重視并完善應收賬款管理制度、優(yōu)化應收賬款催收策略三方面提供建議，以加快企業(yè)資金周轉速度，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展[8]。

（一）優(yōu)化內(nèi)部組織架構

調(diào)查走訪發(fā)現(xiàn)，大宗商品商貿(mào)企業(yè)的應收賬款管理工作并沒有管理質(zhì)量和管理理念的實質(zhì)改善，責任落實缺位、管理權限模糊、監(jiān)督管理松散等都是較為明顯的漏洞，阻礙了企業(yè)更新管理模式的進程。對此，企業(yè)可首先考慮從內(nèi)部組織架構的優(yōu)化入手，提升管理層次，在更高級的管理水平上進行優(yōu)化完善。

第一，應明確崗位任務和責任劃分，尤其是銷售部門和財務部門之間關于應收賬款工作的協(xié)調(diào)分配。 增設資信管理部門并將其獨立于財務部門和銷售部門之外，嚴格執(zhí)行對賬、資質(zhì)審核等工作，并細化重點環(huán)節(jié)的處理要求，同時將涉及財務部門和銷售部門的工作合理分配，明確責任人，以便后續(xù)責任落實到人。

第二，建立健全應收賬款內(nèi)部管控制度，對員工要保證工作的準確性和及時性，對客戶要掌握其信用資質(zhì)、設置信用期限，從行業(yè)實力、財務狀況、核心競爭力等方面量化評估客戶的資金實力，從而有效減少應收賬款回收難問題。

（二）完善應收賬款管理制度

應收賬款管理制度是大宗商品商貿(mào)企業(yè)的重點管理指標之一，因此，管理層應重視其全局性管理，切實落實制度各項要求。

一方面，實施嚴格的分級授信管理，并嚴格審查客戶需求和可用額度，無論是新額度的申請還是交易情況的變化，都應嚴格按照授信流程執(zhí)行，防止出現(xiàn)紕漏，增加企業(yè)經(jīng)營風險和財務風險。

另一方面，強化動態(tài)性管理機制，對商品、賬款實施動態(tài)監(jiān)管，將應收賬款作為橋梁連接商品交易與財務賬款管理，確保賬物相符，同時及時跟蹤應收賬款的處理進程，加大催款力度，防止壞賬[9]。

（三）優(yōu)化應收賬款催收策略

大宗商品商貿(mào)企業(yè)的應收賬款是交易過程產(chǎn)生的必然產(chǎn)物，商品交易必須使用貨幣進行結算以終止整個交易流程。但同時也要及時跟進未收回的賬款的催收問題，防止呆賬、壞賬規(guī)模擴大至影響企業(yè)正常資金流運轉的狀態(tài)，因此必須保證應收盡收這一催收原則。

第一，優(yōu)化應收賬款的催收機制，以回款率為主要考察指標，提高員工對其客戶催收賬款的意識，并定期與財務對賬，確認欠款流向。第二，落實責任懲罰，對惡意拖欠賬款的客戶，企業(yè)必須明確態(tài)度，并加大催收力度，形成對客戶的約束力，減少應收賬款成為呆賬、壞賬的概率。另外，企業(yè)引進應收賬款在線辦公系統(tǒng)，即OA系統(tǒng)。在線辦公工作模式已經(jīng)成為主流辦公方式，企業(yè)也應及時跟進時代潮流，更新辦公工具，及時保證競爭力不被削弱[10]。因此，企業(yè)引進OA系統(tǒng)管理應收賬款，與此相關的各工作節(jié)點，如資信審核、合同管理等，都會經(jīng)過網(wǎng)絡和信息技術的數(shù)據(jù)轉化，及時更新上傳至系統(tǒng)并保存至數(shù)據(jù)庫，保證應收賬款及客戶的數(shù)據(jù)安全、交易安全，同時還有助于企業(yè)優(yōu)化合作伙伴選擇機制，降低應收賬款回收風險。

五、結語

資金周轉及應收賬款是大宗商品商貿(mào)企業(yè)的重要財務管理指標，應收賬款規(guī)模、呆賬、壞賬規(guī)模直接影響企業(yè)資金流、抗風險能力等關鍵因素。目前企業(yè)大多通過信用銷售的方式與其他企業(yè)達成合作，但在實際經(jīng)營中仍然出現(xiàn)許多問題亟須改進。因此，企業(yè)在有效管理自身應收賬款的前提下，應為合作伙伴負責，盡量避免呆賬壞賬出現(xiàn)，持續(xù)性優(yōu)化資金流，確保資金正常周轉，從而提高企業(yè)的經(jīng)營實力。

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（作者單位：浙江匯敦企業(yè)管理有限公司）