摘要：在大宗商品商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展中，最為重要的就是要做好資金周轉(zhuǎn)以及應(yīng)收賬款管理工作，確保資金能夠及時回收，這對維持企業(yè)正常的經(jīng)營開支，確保日常經(jīng)營工作的開展起著積極作用。然而，在日趨復(fù)雜的商貿(mào)環(huán)境下，大宗商品類企業(yè)日常經(jīng)營發(fā)展中也面臨著越來越大的資金周轉(zhuǎn)以及應(yīng)收賬款風險問題，這些問題成為制約大宗商品商貿(mào)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的主要因素。本文對大宗商品商貿(mào)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)以及應(yīng)收賬款風險問題進行分析，并提出資金周轉(zhuǎn)以及應(yīng)對應(yīng)收賬款風險的策略。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款風險；商貿(mào)企業(yè)；資金周轉(zhuǎn)；大宗商品

引言

在商貿(mào)企業(yè)經(jīng)營過程中，資金周轉(zhuǎn)與應(yīng)收賬款都是極為重要的財務(wù)管理活動。在通常情況下，商貿(mào)企業(yè)中資金內(nèi)部流動使用時間以及速率都能夠有效反映出貨幣產(chǎn)出、收入以及流動資金占比情況。對商貿(mào)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)情況進行評價時，一般會用到資金周轉(zhuǎn)率，若資金周轉(zhuǎn)率指標越高，表示該商貿(mào)企業(yè)能夠有效利用的流動資金更多，效率相對較高^[1]。應(yīng)收賬款通常是指商貿(mào)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。在實際經(jīng)營過程中，若應(yīng)收賬款環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，可能造成企業(yè)資金緊張或流失，甚至造成企業(yè)資金鏈斷裂。因此，作為公司管理人員，應(yīng)保持高度警惕，采取有力措施，避免出現(xiàn)壞賬、呆賬等情形。

一、商貿(mào)企業(yè)大宗商品資金周轉(zhuǎn)以及應(yīng)收賬款風險的原因分析

資金周轉(zhuǎn)以及應(yīng)收賬款是企業(yè)財務(wù)管理活動中的重要內(nèi)容。就大宗商品商貿(mào)企業(yè)而言，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中必須做好資金周轉(zhuǎn)以及應(yīng)收賬款管理工作，避免出現(xiàn)應(yīng)收賬款回收風險問題。然而，從部分大宗商品商貿(mào)企業(yè)的實際發(fā)展情況來看，存在著大宗商品商貿(mào)應(yīng)收賬款回收風險問題，導致企業(yè)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難。部分大宗商品商貿(mào)企業(yè)為了擴大市場占有額，增加銷售額，提升自己的市場影響力，往往在商品銷售過程中采用賒銷方式，而這就會為企業(yè)帶來大量的應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款持續(xù)增加，為企業(yè)帶來一定的現(xiàn)金流風險，同時還可能面臨著資金難以回收的風險^[2]。

（一）內(nèi)部控制制度不完善

在商貿(mào)企業(yè)日常經(jīng)營管理過程中，若內(nèi)部控制體系不完善、財務(wù)人員資金管理能力較弱，可能導致公司的資金高效流動以及應(yīng)收賬款按時回款受到影響。第一，資金管理意識薄弱。商貿(mào)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，資金管理意識相對比較薄弱，不能及時發(fā)現(xiàn)需要處理的應(yīng)收賬款，造成應(yīng)收賬款逾期未能及時收回。第二，未制定科學、有效的往來款項管理制度，導致應(yīng)收賬款管理工作不科學，如未制定對應(yīng)的管理措施，在特定時間內(nèi)對壞賬進行處理，導致商貿(mào)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)風險顯著增加^[3]。第三，往來款項催收職責不明確。由于管理制度不完善出現(xiàn)壞賬及呆賬等問題時不能責任到人，造成公司應(yīng)收賬款欠款越來越多，進而導致壞賬損失風險顯著增加。

（二）未實施科學、合理的資信評估

在大宗商品商貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款管理環(huán)節(jié)中，需要對合作客戶的資質(zhì)誠信度進行審查，與資信評估合格的客戶建立良好的合作關(guān)系。若客戶資質(zhì)誠信度出現(xiàn)問題，可能影響后續(xù)合作，進而導致大宗商品商貿(mào)企業(yè)發(fā)展中出現(xiàn)風險問題，容易影響企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)情況。從部分大宗商品商貿(mào)企業(yè)的發(fā)展情況來看，部分企業(yè)在對合作客戶的資質(zhì)誠信度進行審核時，考察機制并不完善。第一，缺乏風險控制意識。商貿(mào)企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)過程中，部分工作人員過于注重商品銷售額，未對合作客戶的資質(zhì)誠信度進行審查，沒有對賬款回收及資金安全引起足夠重視，極有可能造成企業(yè)盲目放賬，最終導致壞賬、呆賬等問題。第二，調(diào)查工作不全面。與合作客戶進行合作前，未開展充分的市場調(diào)研，無法在有效時間內(nèi)回收欠款，導致在應(yīng)收賬款回款時出現(xiàn)大量的呆賬、壞賬，資金周轉(zhuǎn)率顯著降低。第三，在對合作客戶的資質(zhì)誠信度進行審核時，考核人員經(jīng)驗不足。受考核人員經(jīng)驗不足的影響，忽略了客戶資質(zhì)信用管理工作的重要性，選擇的合作客戶信用資質(zhì)難以得到保障，給企業(yè)的發(fā)展也就帶來了負面影響。

（三）職責劃分不明確，考核機制不完善

商貿(mào)企業(yè)實際經(jīng)營過程中，由于涉及環(huán)節(jié)極多，若未對員工實施有效的責任考核機制，可能出現(xiàn)應(yīng)收賬款催收工作職責劃分不明確，最終導致應(yīng)收賬款無法有效回款等問題^[4]。銷售部門、財務(wù)部門以及信用評估部門之間未建立有效的溝通機制，出現(xiàn)了溝通問題，很容易導致商品交易過程中出現(xiàn)壞賬計提評估以及客戶信用調(diào)查等工作不能有效落到實處，進而對企業(yè)的正常運營產(chǎn)生嚴重影響。此外，在經(jīng)營過程中，商貿(mào)企業(yè)管理人員未建立完善的績效考核機制，導致相關(guān)工作人員對資金周轉(zhuǎn)以及應(yīng)收賬款工作沒有明確認知，同時沒有績效考核指標的約束，導致公司壞賬風險顯著增加^[5]。

二、商貿(mào)企業(yè)大宗商品交易資金周轉(zhuǎn)以及應(yīng)收賬款風險應(yīng)對管理對策

大宗商品交易涉及的資金交易金額大、資金周轉(zhuǎn)快，對資金保障的精準性要求較高。因此，在大宗商品商貿(mào)企業(yè)發(fā)展過程中，必須做好財務(wù)管理工作，確保資金周轉(zhuǎn)的合理性，使應(yīng)收賬款能得到及時回收。

（一）強化企業(yè)內(nèi)部控制管理

大宗商品商貿(mào)企業(yè)在日常經(jīng)營發(fā)展過程中，需加大企業(yè)內(nèi)部管理工作力度，重點針對企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)情況以及應(yīng)收賬款回收情況進行分析，加大對財務(wù)人員資金管理的培養(yǎng)力度，提升員工的資金管理意識，樹立“資金為本”的經(jīng)營與發(fā)展理念，以提升企業(yè)內(nèi)部的控制水平。尤其在內(nèi)部管理控制過程中，應(yīng)注重流動資金管理，確保流動資金能夠有效滿足公司正常運營。第一，強化宣教，提升資金管理意識。企業(yè)內(nèi)部要圍繞財務(wù)管理人員，加大資金管理的宣教力度，提升員工對資金管理的認知，讓財務(wù)人員能真正明確資金管理的重要作用，并結(jié)合大宗商品商貿(mào)企業(yè)的資金管理需求，實施資金周轉(zhuǎn)管理，配合應(yīng)收賬款回收管理工作，進而從整體上提升資金管理質(zhì)量。第二，構(gòu)建應(yīng)收賬款責任機制。企業(yè)內(nèi)要構(gòu)建并完善應(yīng)收賬款責任機制，確保應(yīng)收賬款各個環(huán)節(jié)都得到控制，使企業(yè)與合作方簽訂合同后均能按照合同履職，厘清雙方的責任。第三，建立完善的賒銷手續(xù)，強化風險管理。作為公司而言，有必要根據(jù)當前業(yè)務(wù)開展情況，建立完善的銷售審批制度，并進行規(guī)范化管理，以免在銷賒業(yè)務(wù)開展過程中，由于工作人員個人因素而出現(xiàn)隨意放寬銷賒政策的情況。同時，應(yīng)確保分工明確，制定完善的應(yīng)收款內(nèi)部管理機制，有效防范風險。

（二）強化資信評估力度

第一，建立完善的客戶信息審核機制。在賒銷業(yè)務(wù)開展前，大宗品貿(mào)易公司法律工作者、內(nèi)控部門工作人員以及財務(wù)人員都應(yīng)對客戶的信息進行全面審核，同時對合作客戶的信用情況進行詳細調(diào)研。直接調(diào)研一般是指與合作單位采取實地考察、詢問以及面談等密切接觸的方式，對合作單位的資金流動情況以及經(jīng)營狀況進行掌握；間接調(diào)查通常是指通過政府機構(gòu)、合作方以及會計事務(wù)所等機構(gòu)對合作單位的資信情況進行調(diào)研審核，產(chǎn)生的調(diào)查結(jié)果更具有客觀性^[6]。對客戶的基本信息進行審核，包含信用額度審批、資信評級等。另外，還需對合作客戶的市場網(wǎng)絡(luò)、組織管理以及經(jīng)營狀況等現(xiàn)狀進行分析，以確保能夠充分掌握合作客戶的還款能力，并根據(jù)評估結(jié)果建立符合合作客戶的回款預(yù)警機制，以確保壞賬概率大大降低。同時，應(yīng)建立客戶動態(tài)調(diào)研和評價體系，根據(jù)客戶的業(yè)務(wù)開展和回款情況，定期實地了解其經(jīng)營情況，評估賒銷額度和信用政策的合理性，進行動態(tài)評估和調(diào)整。第二，建立科學的信用政策。信用條件以及合理的信用期間都屬于信用政策中極為重要的因素。作為大宗商品貿(mào)易公司，有必要確立科學的信用期間。在通常情況下，若信用期過短會導致吸引力不足；信用期過長可能導致公司收益受到影響，甚至造成利潤減少的情況。因此，作為企業(yè)相關(guān)負責人，有必要將信用期內(nèi)的邊際收益與邊際機會成本進行合理分析，并明確合理的信用期間^[7]。

（三）明確責任機制，做好資金管理

為做好企業(yè)資金管理工作，確保資金周轉(zhuǎn)以及應(yīng)收賬款能得到及時回收，避免壞賬問題，就需要根據(jù)合同規(guī)定與內(nèi)容來明確雙方責任與義務(wù)。及時簽訂銷售合同，約定雙方的權(quán)利和義務(wù)，查詢發(fā)貨，跟蹤貨款。簽訂合同后，相關(guān)負責人須對訂單進行確認，同時須查詢發(fā)貨及運輸相關(guān)信息，直到合作客戶驗收貨物合格入庫，開具發(fā)貨回執(zhí)說明或簽收單后才表示該批貨物銷售完成，從而形成應(yīng)收賬款。根據(jù)客戶的經(jīng)營現(xiàn)狀提供正確的結(jié)算方式，以確保貨款到賬率能夠得到提升。一般可采用信用卡結(jié)算支票、匯票等具有流通性、兌換性的結(jié)算方式。完善賒銷責任制度。銷售責任制通常是指對銷售人員的考核，考核指標一般包含貨款回籠率以及業(yè)績實現(xiàn)銷售量等。制定完善的銷售責任制度時，應(yīng)將銷售人員的獎金與業(yè)務(wù)提成掛鉤，針對各項指標完成良好的銷售人員，需重點進行獎勵；無法完成某項指標的銷售人員，可實行無業(yè)務(wù)提成、獎金或者扣工資等制度；對多次無法完成考核指標的銷售人員，可實施末位淘汰制。監(jiān)控回款記錄，分析賬齡。公司應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款工作需求，制定規(guī)范、標準的對賬制度。尤其是業(yè)務(wù)部門工作人員應(yīng)定期與財務(wù)部門進行對賬，同時也須與客戶進行賬款核對。與客戶進行賬款核對時，須注意必須以客戶方財務(wù)部門簽章為準，以免后續(xù)出現(xiàn)財務(wù)差距而造成呆賬或者壞賬。組建合理合法的催收小組。對于長期欠款不還、短期內(nèi)不還以及普通欠款的合作單位，要采取不同的回款催收方式。針對長期欠款不還的單位，可組織能力較強的催收小組并聯(lián)合法律機構(gòu)進行收款，以確保應(yīng)收賬款能夠及時回款，從而保障資金周轉(zhuǎn)效率能夠得到有效提升，為企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營打好基礎(chǔ)^[8]。

結(jié)語

總而言之，針對大宗商品商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展，需要做好資金管理工作，要明確資金周轉(zhuǎn)以及應(yīng)收賬款回收的重要作用，并做好資金周轉(zhuǎn)管理以及應(yīng)收賬款回收工作。本文對大宗商品商貿(mào)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)以及應(yīng)收賬款回收風險的原因進行了分析，并從強化企業(yè)內(nèi)部控制管理、加大資信評估力度、明確責任機制、做好資金管理等方面提出了解決對策，希望對大宗商品商貿(mào)企業(yè)的長遠發(fā)展起到一定的幫助作用。

參考文獻

[1]徐翔.國內(nèi)大宗商品供應(yīng)鏈應(yīng)如何度過當下難關(guān)？[J].中國儲運，2022（07）：38-39.

[2]張一鳴.多措并舉保障大宗商品供應(yīng)鏈穩(wěn)定[N].中國經(jīng)濟時報，2022-02-23（002）.

[3]黃興玉.企業(yè)應(yīng)收賬款風險分析及管理[J].納稅，2023，17（36）：88-90.

[4]韓英.商貿(mào)企業(yè)營運資金周轉(zhuǎn)效率精細化管理分析[J].現(xiàn)代商業(yè)，2021（34）：187-189.

[5]李宗玉.大宗商品商貿(mào)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)及應(yīng)收賬款風險[J].全國流通經(jīng)濟，2021（15）：69-71.

[6]林祚延.企業(yè)流動資金緊張的問題及對策[J].商場現(xiàn)代化，2020（23）：86-88.

[7]王金興.淺析加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的途徑與對策[J].中外企業(yè)家，2020（19）：6.

[8]毛金鳳.加強應(yīng)收賬款管理的對策措施探討[J].企業(yè)改革與管理，2020（06）：171-172.

作者簡介：田振艷（1981- ），女，漢族，山東濰坊人，碩士研究生，高級會計師，研究方向：大宗商品貿(mào)易風險防范。