【摘 要】作為金融管理工作的重要組成部分，當(dāng)前金融會(huì)計(jì)工作面臨著復(fù)雜的外部環(huán)境及內(nèi)部因素影響，產(chǎn)生了各種風(fēng)險(xiǎn)問題，本文就金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范策略進(jìn)行分析。

【關(guān)鍵詞】金融會(huì)計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；防范策略

金融會(huì)計(jì)是按照相應(yīng)的會(huì)計(jì)基本原理以及原則和方法的基礎(chǔ)上，采用貨幣為基本計(jì)量單位而進(jìn)行的對(duì)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算和監(jiān)督，是一項(xiàng)對(duì)其各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息活動(dòng)進(jìn)行衡量、加工及傳送的專業(yè)會(huì)計(jì)。本文主要在對(duì)當(dāng)前金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題產(chǎn)生的原因分析基礎(chǔ)上，從金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要類型入手，探討相應(yīng)的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范策略。

一、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因

1.監(jiān)管模式不健全

金融監(jiān)管模式的不健全直接造成了金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力及控制水平相對(duì)較低，首先是地方政府在對(duì)當(dāng)?shù)亟鹑跇I(yè)采取保護(hù)措施的過程中，可能會(huì)對(duì)金融結(jié)構(gòu)的市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)生較大影響，從而造成了部分金融機(jī)構(gòu)享有了過多的“政策性”優(yōu)惠。其次，對(duì)于金融宏觀監(jiān)管來說，其尚處于真空地帶，各種違背金融法規(guī)和制度情況時(shí)有發(fā)生，也就直接造成了金融風(fēng)險(xiǎn)防范無從談起。另一方面，部分金融機(jī)構(gòu)自身內(nèi)部控制存在著一定的欠缺，且存在著較多的金融制度建設(shè)落后、權(quán)力制約失衡以及會(huì)計(jì)信息失真的情況，大大增加了金融風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性。

2.競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境激烈

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境日新月異發(fā)展的同時(shí)，也使得了相應(yīng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)缺陷逐漸暴露。特別是市場(chǎng)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)的降低或者是地方政府大力支持以及金融結(jié)構(gòu)的持續(xù)增長(zhǎng)，在一定程度上推動(dòng)了外部金融風(fēng)險(xiǎn)問題的產(chǎn)生。

3.會(huì)計(jì)手段落后

會(huì)計(jì)手段主要指的是會(huì)計(jì)核算制度的優(yōu)化處理，首先表現(xiàn)在對(duì)會(huì)計(jì)核算制度的優(yōu)化處理；其次更多的表現(xiàn)在對(duì)會(huì)計(jì)電算化的改善和深入應(yīng)用。在當(dāng)前的現(xiàn)代金融服務(wù)業(yè)快速發(fā)展的基礎(chǔ)上，金融風(fēng)險(xiǎn)的防范不能簡(jiǎn)單的停留在對(duì)賬務(wù)信息的記錄和核算，同時(shí)還應(yīng)相依的總結(jié)、分析及風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

二、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要類型

1.會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)

該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)主要是指在銀行進(jìn)行日常結(jié)算的過程中，由于會(huì)計(jì)人員的人為失誤或者是欺詐以及意外事故而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)問題，特別是會(huì)計(jì)人員在面對(duì)大量的結(jié)算票據(jù)、現(xiàn)金資產(chǎn)以及有價(jià)單證時(shí)，經(jīng)辦人員責(zé)任心以及法制觀念的缺失可能會(huì)帶來一定的紕漏問題，從而產(chǎn)生較大的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)

該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)問題主要是由于在眾多環(huán)節(jié)中，會(huì)計(jì)核算帶來的多種風(fēng)險(xiǎn)問題，比如單證和空白憑證的管理混亂、會(huì)計(jì)科目濫用以及財(cái)務(wù)核對(duì)不及時(shí)等，都會(huì)造成相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)問題。

3.會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)

監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)主要是由于當(dāng)前的金融會(huì)計(jì)監(jiān)督職能弱化，無法形成有效的監(jiān)督作用從而引起的風(fēng)險(xiǎn)問題。特別是在不正當(dāng)利益的驅(qū)使下，超規(guī)模貸款的發(fā)放以及賬外投資、超范圍開支費(fèi)用等違規(guī)現(xiàn)象的大量存在，都可能會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題。

4.信息失真風(fēng)險(xiǎn)

金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)活動(dòng)主要是依靠會(huì)計(jì)信息進(jìn)行反應(yīng)的，但是在自身利益維護(hù)以及經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的趨勢(shì)下，存在著部分金融機(jī)構(gòu)違反金融政策及上級(jí)有關(guān)要求，在會(huì)計(jì)信息處理上大做文章，造成了會(huì)計(jì)信息資料缺乏真實(shí)性。

三、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范策略

1.加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，強(qiáng)化人員綜合素質(zhì)

當(dāng)前由于會(huì)計(jì)從業(yè)人員綜合素質(zhì)問題所造成的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題對(duì)于金融機(jī)構(gòu)的穩(wěn)定發(fā)展帶來了較大的影響，因此金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題的防范應(yīng)從加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)入手，從而有效保證金融行業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。首先要加強(qiáng)對(duì)金融會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)，引導(dǎo)其建立正確的價(jià)值觀從而更好地遵守金融會(huì)計(jì)職業(yè)道德。其次，對(duì)于金融會(huì)計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行定期的考核，通過將其工資和工作表現(xiàn)及工作質(zhì)量的有機(jī)結(jié)合，并采用能者居之的管理方案，促使其改正當(dāng)前存在的不良工作作風(fēng)問題。第三，在進(jìn)行會(huì)計(jì)培訓(xùn)的過程中，應(yīng)努力創(chuàng)建其良好的金融會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)環(huán)境，從而為全能型金融會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)奠定良好的基礎(chǔ)。

2.完善監(jiān)督和管理體制

首先應(yīng)進(jìn)行是管理體制的建立，主要可以從加強(qiáng)企業(yè)人員內(nèi)部控制入手，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的上下監(jiān)管的管理體制。在此過程中應(yīng)注重金融會(huì)計(jì)人員的相關(guān)規(guī)定遵守執(zhí)行能力以及業(yè)務(wù)流程掌握能力的管理，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)崗位以及風(fēng)險(xiǎn)問題相對(duì)較多的環(huán)節(jié)的監(jiān)管。另外，還應(yīng)使金融會(huì)計(jì)人員認(rèn)識(shí)到自身工作的重要作用，并不是僅僅簡(jiǎn)單的進(jìn)行記賬，更為重要的是提供必要的經(jīng)濟(jì)信息，從而起到有效的決策指導(dǎo)作用。

3.改善金融會(huì)計(jì)信息揭示系統(tǒng)

當(dāng)前存在的現(xiàn)代金融企業(yè)資產(chǎn)核算不真實(shí)的現(xiàn)象，其歸根結(jié)底是由于企業(yè)財(cái)務(wù)信息失真所造成的，最終導(dǎo)致銀行以及信貸機(jī)構(gòu)不能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的真實(shí)狀況進(jìn)行有效了解。因此，對(duì)于當(dāng)前的金融行業(yè)來說，應(yīng)做好各項(xiàng)信息的核對(duì)和處理工作。而對(duì)于銀行來講，其金融會(huì)計(jì)應(yīng)能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行準(zhǔn)確的記錄，從而對(duì)潛在的金融風(fēng)險(xiǎn)信息及問題進(jìn)行及時(shí)發(fā)現(xiàn)并上報(bào)。金融會(huì)計(jì)信息的揭示不僅能起到對(duì)金融會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行完善的作用，更為重要的是其能夠有效的降低對(duì)外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)，從而避免不要的金融風(fēng)險(xiǎn)問題的產(chǎn)生。

四、結(jié)語

金融行業(yè)的快速發(fā)展給企業(yè)的生存以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展帶來了較大的便利性，但其承擔(dān)的責(zé)任也更加巨大。如何在當(dāng)前多變的市場(chǎng)環(huán)境下減少金融風(fēng)險(xiǎn)問題，并制定相應(yīng)的措施真正發(fā)揮出會(huì)計(jì)在金融行業(yè)的重要作用，是當(dāng)前亟待解決的重要問題。

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作者簡(jiǎn)介：

蘇永強(qiáng)（1980-），男，籍貫：山東省萊蕪市，最高學(xué)歷：碩士研究生，職稱：會(huì)計(jì)師，研究方向：會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)。