尹萍

新形勢下企業(yè)內(nèi)部控制完善措施探究

尹萍

摘要：企業(yè)管理的關(guān)鍵就是企業(yè)內(nèi)部控制，其能夠有效提高企業(yè)的管理水平以及質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文就新形勢下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行深入分析和探討，并試探性地提出相應(yīng)地完善措施，以便相關(guān)人士借鑒和參考。

關(guān)鍵詞：新形勢背景；企業(yè)內(nèi)部控制；完善措施

企業(yè)在進(jìn)行管理的過程中，采取的重要手段就是內(nèi)部控制，內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮著十分重要的作用。在新形勢下，企業(yè)發(fā)展的必然選擇就是完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而增強自身的綜合競爭實力，規(guī)范經(jīng)營行為，促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。一般而言，保障企業(yè)的財務(wù)會計信息質(zhì)量以及資產(chǎn)安全的重要方式就是加強企業(yè)內(nèi)部控制。就目前來看，我國企業(yè)內(nèi)部控制制度還處于發(fā)展的初級階段，相關(guān)的法律體系還不夠完善，同時企業(yè)環(huán)境較為脆弱，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制失效。因此在新形勢下加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制具有十分重要的現(xiàn)實意義。

一、新形勢下企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度不夠

近年來，我國財政部發(fā)布了一系列文件，如《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，旨在促使企業(yè)管理水平的提高，強化內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。大部分企業(yè)以相關(guān)文件為基礎(chǔ)，從企業(yè)自身的實際經(jīng)營情況出發(fā)，有效制定了適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度。但是在內(nèi)部控制制度的執(zhí)行過程中，與實際情況向背離，企業(yè)人員內(nèi)部控制意識不強，僅僅只注重短期效益，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度無法有效發(fā)揮出其作用。同時部分企業(yè)內(nèi)部控制制度在制定時，存在一些問題，如文字描述性內(nèi)容過多，缺乏行之有效的控制流程以及措施，導(dǎo)致制度缺乏可操作性。

（二）內(nèi)部管理意識不強

部分管理人員由于受傳統(tǒng)管理觀念的影響，無法清晰準(zhǔn)確認(rèn)識企業(yè)內(nèi)部控制，管理工作無法適應(yīng)社會的發(fā)展。同時管理人員在理解企業(yè)內(nèi)部控制時，僅僅認(rèn)為其屬于規(guī)章制度的結(jié)合，將企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)部控制對立，執(zhí)行部門無法及時執(zhí)行內(nèi)控部門的決策。此外，在實際操作過程中，工作人員過于重視工作效率，而忽視內(nèi)部控制，阻礙內(nèi)部控制制度的正常實施，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果不佳。

（三）內(nèi)部控制手段落后

就現(xiàn)階段而言，我國大部分企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時，往往只重視制度層面，在內(nèi)部控制過程中無法充分 利用先進(jìn)的科學(xué)化以及信息化手段。同時在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng) 營管理的處理規(guī)則、關(guān)鍵控制點以及業(yè)務(wù)流程中，無法 有效利用系統(tǒng)程序的方式，導(dǎo)致控制功能難以有效發(fā)揮 出其優(yōu)勢，在控制時易受人為因素的影響，因此必須要 加強企業(yè)內(nèi)部控制的信息化。

（四）風(fēng)險評估體系缺乏實效性

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營以及管理過程中面臨風(fēng)險時，其評估體系缺乏實效性，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制管理工作時，往往重視制度的宣傳以及完善等，而無法以企業(yè)自身的實際情況為依據(jù)，建立有效的風(fēng)險事件庫。除此之外，在設(shè)置重要崗位以及關(guān)鍵部門時，無法準(zhǔn)確科學(xué)評估可能面臨的風(fēng)險，往往只按個人意愿來進(jìn)行設(shè)置，導(dǎo)致崗位設(shè)置不科學(xué)，無法及時評估風(fēng)險。

（五）無法及時進(jìn)行信息交流

有效保證企業(yè)內(nèi)部控制效率的重要方式就是建立健全完善的信息交流制度，如果企業(yè)管理層與企業(yè)員工無法進(jìn)行良好的交流溝通，將可能導(dǎo)致信息不對稱，從而增加企業(yè)經(jīng)營成本，降低企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。但是目前我國大部分企業(yè)，其缺乏有效的內(nèi)部信息交流制度，導(dǎo)致信息傳遞不及時，阻礙了信息交流溝通的渠道，從而對企業(yè)經(jīng)營活動造成負(fù)面影響。另外，部分企業(yè)雖然建立了信息交流制度，但是在實際執(zhí)行過程中，受外界因素的影響與制約，導(dǎo)致信息交流不及時準(zhǔn)確，出現(xiàn)信息不對稱的現(xiàn)象。

二、新形勢下企業(yè)內(nèi)部控制完善措施分析

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制制度，加大執(zhí)行力度

企業(yè)管理制度的重要內(nèi)容就是建立和完善內(nèi)部控制制度，因此企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時，必須要以國家的相關(guān)規(guī)定為依據(jù)，從自身的實際情況出發(fā)，充分借鑒國外先進(jìn)技術(shù)以及管理經(jīng)驗，從審批權(quán)限設(shè)置、崗位設(shè)置以及組織機構(gòu)等方面進(jìn)行綜合考慮，不斷完善內(nèi)部控制體系，促使企業(yè)內(nèi)部控制制度的操作性以及可執(zhí)行性的提高，確保企業(yè)內(nèi)部控制的科學(xué)性以及可靠性。

（二）提高企業(yè)人員內(nèi)部控制的意識

要想有效提高企業(yè)人員內(nèi)部控制的意識，必須要優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。一般而言，內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)就是控制環(huán)境，其在內(nèi)部控制的過程中發(fā)揮著十分重要的作用。同時，對企業(yè)內(nèi)部控制制度加以建立和完善，能夠使得企業(yè)人員的內(nèi)控意識加強。因此，企業(yè)在實際內(nèi)部控制管理工作中，要認(rèn)真學(xué)習(xí)和應(yīng)用國家發(fā)布的相關(guān)文件，以相關(guān)文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)為參考依據(jù)，有效開展內(nèi)部控制活動；同時在企業(yè)文化中有效落實內(nèi)部控制的理念，從而創(chuàng)造出良好的控制環(huán)境，確保制度的有效落實與執(zhí)行。

（三）引進(jìn)先進(jìn)的信息化技術(shù)

隨著信息技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，大部分企業(yè)都相應(yīng)開展信息化建設(shè)，以此來促使企業(yè)信息化管理水平的提升。有些企業(yè)利用ERP管理系統(tǒng)，打破傳統(tǒng)的財務(wù)管理方式，從而提高企業(yè)財務(wù)信息化管理的水平，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化的財務(wù)管理。企業(yè)要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須要將信息化管理方式應(yīng)用在內(nèi)部控制中，從而改進(jìn)和強化內(nèi)部控制，加強內(nèi)部控制的手段，有效減少執(zhí)行過程中人為因素的樣，提升執(zhí)行效果。

（四）加強內(nèi)外部審計工作的力度

內(nèi)部控制與內(nèi)外部審計的聯(lián)系十分密切，兩者相互影響和促進(jìn)，一般在對企業(yè)內(nèi)部控制的實施效果進(jìn)行檢測時，往往利用內(nèi)外部審計的方式加以檢測。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時，可以有效運用內(nèi)外部審計，對內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題、存在的薄弱環(huán)節(jié)加以及時了解和把握。同時，對于內(nèi)外部審計機構(gòu)提出的建議和意見，要能夠有效落實，并制定行之有效的措施，不斷完善內(nèi)部控制體系。此外，對于企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，要不斷加強對其的自我評價，并加強其檢查和監(jiān)督的力度，可以采取抽樣測試的方式，來對執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行有效性評價，從而有效監(jiān)督內(nèi)部控制的管理，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（五）強化企業(yè)財務(wù)會計的控制管理

企業(yè)內(nèi)部控制體系中的重要部分就是加強對企業(yè)的財務(wù)控制管理。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時，必須要遵循職權(quán)分離的原則，合理科學(xué)分配和設(shè)置企業(yè)的財務(wù)會計崗位。同時，企業(yè)還要以自身的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r為出發(fā)點，有效開展其他經(jīng)濟(jì)活動，并對先關(guān)的機構(gòu)和組織部門進(jìn)行分開設(shè)置，對權(quán)限進(jìn)行合理份額皮，確保各部門能夠相互監(jiān)督、相關(guān)制衡。除此之外，綜合全面評估企業(yè)的對外擔(dān)?；顒右约案黜椊?jīng)濟(jì)活動等，建立問責(zé)制度，對各部門的違規(guī)行為加以懲罰，從而有效優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

結(jié)束語

總之，企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵內(nèi)容就是企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，其能夠?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)部控制的作用進(jìn)行充分有效發(fā)揮，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展過程中，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善有著十分重要的作用。因此，企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營活動時，必須要有效運用企業(yè)內(nèi)部控制，制定合理科學(xué)的內(nèi)部控制制度，確保該制度能最大限度地實施，從而提高企業(yè)風(fēng)險防范能力，有效提升企業(yè)經(jīng)營管理的水平，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉良蕾.關(guān)于新形勢下企業(yè)會計內(nèi)部控制完善措施的研究[J].廣東科技,2013,16:12-13.

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