李艷熊

集團(tuán)公司財務(wù)管理的核心是優(yōu)化配置集團(tuán)資產(chǎn)，提高資本運(yùn)營效率。我認(rèn)為集團(tuán)公司財務(wù)管理可以從“建標(biāo)準(zhǔn)、強(qiáng)預(yù)算，控重點(diǎn)、嚴(yán)監(jiān)管”等方面入手，以“集團(tuán)化、公司化、專業(yè)化、精細(xì)化”為戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型目標(biāo)，以構(gòu)建集團(tuán)財務(wù)管理體系、探索建立新的預(yù)算管理機(jī)制、完善內(nèi)控制度建設(shè)、加強(qiáng)財務(wù)信息化建設(shè)幾方面為抓手，確保集團(tuán)公司生產(chǎn)經(jīng)營與財務(wù)管理的有序開展。

一、建標(biāo)準(zhǔn)，完善集團(tuán)財務(wù)內(nèi)控制度體系

建立健全財務(wù)內(nèi)部控制制度，是有效實(shí)行財務(wù)控制的堅實(shí)基礎(chǔ)。集團(tuán)公司應(yīng)建立預(yù)算管理、差旅費(fèi)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨、成本費(fèi)用、暫借款與預(yù)付款、會計核算政策、財務(wù)報告、內(nèi)部結(jié)算、投融資管理、籌資管理、資金運(yùn)營管理、重大財務(wù)事項等財務(wù)內(nèi)控制度，結(jié)合其他關(guān)聯(lián)經(jīng)營管理制度，撰寫制度講解說明及流程圖，設(shè)計相應(yīng)表格表單，形成集團(tuán)財務(wù)管理制度匯編，加大制度宣貫力度，建立集團(tuán)財務(wù)制度標(biāo)準(zhǔn)體系。

集團(tuán)公司制定財務(wù)管理制度，成員單位參照執(zhí)行，子公司可結(jié)合自身情況對部分內(nèi)容進(jìn)行修改，但是框架模式不宜隨便變動，以便保持集團(tuán)公司財務(wù)制度一致性。特別是會計核算政策、會計信息質(zhì)量、財務(wù)報表等內(nèi)容應(yīng)高度統(tǒng)一。

二、強(qiáng)預(yù)算，推行集團(tuán)全面預(yù)算管理

集團(tuán)公司全年預(yù)算管理的核心是預(yù)算范圍內(nèi)子公司自主運(yùn)營，預(yù)算外集團(tuán)審批。全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容是建立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)、發(fā)布預(yù)算相關(guān)制度、做好預(yù)算管理培訓(xùn)、科學(xué)合理編制預(yù)算、下達(dá)分子公司預(yù)算指標(biāo)、集團(tuán)預(yù)算管控等。

集團(tuán)及其成員單位應(yīng)成立財務(wù)預(yù)算管理委員會，由企業(yè)一把手任主任，牽頭制定年度財務(wù)預(yù)算，分子公司與企業(yè)內(nèi)設(shè)部門負(fù)責(zé)人為成員，做到企業(yè)全員預(yù)算管理。制定《成本費(fèi)用管理辦法》規(guī)范日常業(yè)務(wù)，明確集團(tuán)及分子公司成本費(fèi)用具體項目，開展成本費(fèi)用全口徑管控。按照符合市場化定價與成本補(bǔ)償機(jī)制相結(jié)合的原則制定《集團(tuán)公司成員單位內(nèi)部結(jié)算管理辦法》，規(guī)范集團(tuán)成員單位關(guān)聯(lián)交易行為。

集團(tuán)公司每年定期召開集團(tuán)年度預(yù)算工作會，做好預(yù)算工作部署與培訓(xùn)。預(yù)算編制采取分子公司（內(nèi)設(shè)部門）編報、財務(wù)匯總、預(yù)算委員會召開質(zhì)詢會并最終審定的方式，在次年初完成當(dāng)年預(yù)算編制工作。建立以利潤為導(dǎo)向、成本與收入掛鉤的預(yù)算管理機(jī)制，并定期通報分析預(yù)算執(zhí)行情況，執(zhí)行情況納入目標(biāo)任務(wù)進(jìn)行考核。

集團(tuán)提出子公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，子公司自行擬定全面預(yù)算，包括經(jīng)營預(yù)算、投融資預(yù)算、籌資預(yù)算與財務(wù)預(yù)算等。在集團(tuán)公司全面預(yù)算指標(biāo)確定后，及時下達(dá)分子公司財務(wù)預(yù)算，預(yù)算范圍內(nèi)所有經(jīng)營工作子公司自主決定，預(yù)算外事項報集團(tuán)審批，有效推動分子公司經(jīng)濟(jì)運(yùn)行發(fā)展。

三、控重點(diǎn)，開展集團(tuán)資金集中管理

集團(tuán)公司成員單位有多有少，每個單位資金規(guī)模有大有小，部分企業(yè)資金充足，部分企業(yè)資金缺口大，需要開展融資業(yè)務(wù)，集團(tuán)公司采取資金集中管理，既能增大資金池規(guī)模，又可緩解部分成員單位資金缺口，降低集團(tuán)融資成本，做到集團(tuán)資金效益最大化。籌資與投融資在一定范圍內(nèi)集權(quán)，可以有效調(diào)配集團(tuán)資源，提升資本運(yùn)營效率。

資金集團(tuán)管理需要做好資金計劃，提高資金運(yùn)營效率。成員單位每月及時編制資金收支計劃，科學(xué)合理進(jìn)行資金運(yùn)營，切實(shí)提高資金收益。資金收支計劃主要內(nèi)容為每天預(yù)測結(jié)算資金收支情況，各分子公司及職能部門每月報送資金收支預(yù)算。資金運(yùn)營步驟主要為專人搜集理財產(chǎn)品信息，根據(jù)資金預(yù)測情況做好配置與頭寸調(diào)撥，并擬定理財方案，按照公司投資管理辦法審批程序辦理投資。

四、嚴(yán)監(jiān)管，建立集團(tuán)財務(wù)監(jiān)督管理機(jī)制

嚴(yán)監(jiān)管主要從財務(wù)巡查以及開展財務(wù)績效評價幾方面開展。

一是做好集團(tuán)財務(wù)績效評價，激勵實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。參考其他先進(jìn)單位的財務(wù)績效評價體系，提出集團(tuán)對分子公司的績效評價方案，選擇資本利潤率、資產(chǎn)利潤率、成本收入比、保值增值率、利潤增長率、經(jīng)濟(jì)利潤率等方面的財務(wù)績效指標(biāo)計算評價得分，同時配合完成集團(tuán)績效考核，激勵分子公司為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而努力工作。

二是建立財務(wù)巡查機(jī)制，夯實(shí)會計基礎(chǔ)工作。保證集團(tuán)經(jīng)濟(jì)活動正常所采取的必要管理措施。集團(tuán)財務(wù)部擬不定期組織集團(tuán)內(nèi)財務(wù)人員，對財務(wù)部及各分子公司財務(wù)人員的工作進(jìn)行交叉檢查。通過不定期財務(wù)巡查，監(jiān)督各級財務(wù)人員的日常工作，同時稽查、評價財務(wù)人員工作效率，及時發(fā)展各級公司財務(wù)工作中存在的問題并提出管理建議，以推動企業(yè)健康發(fā)展。

五、加強(qiáng)財務(wù)信息化管理，提高財務(wù)活動效率

要做好企業(yè)集團(tuán)集中化財務(wù)管理，提高財務(wù)信息化管理水平，必須要借助現(xiàn)代信息技術(shù)，使用先進(jìn)的財務(wù)管理軟件，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)各子公司、分公司之間財務(wù)信息傳遞的真實(shí)性和及時性，提高財務(wù)活動的效率，降低內(nèi)控制度實(shí)施的成本。如果子公司財務(wù)核算軟件與集團(tuán)不相同，即使軟件相同但是未實(shí)現(xiàn)實(shí)時對接，集團(tuán)無法及時知曉子公司財務(wù)狀況，也不便于管理。

擬建議集團(tuán)統(tǒng)一使用相同版本的網(wǎng)絡(luò)版財務(wù)核算軟件，全集團(tuán)所有會計賬套都集中在一個數(shù)據(jù)庫，通過一個數(shù)據(jù)庫集中各子公司的所有財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。獨(dú)立核算的分子公司財務(wù)人員按照集團(tuán)統(tǒng)一核算政策、相同核算科目下進(jìn)行會計核算，非獨(dú)立核算的分公司由集團(tuán)財務(wù)部代理或自行參照執(zhí)行。運(yùn)用集團(tuán)化的財務(wù)軟件，實(shí)現(xiàn)會計核算和財務(wù)管理的集中，可以更好地加強(qiáng)對子公司的監(jiān)控，提高財務(wù)管理的效率。

六、加強(qiáng)財務(wù)人員管理，提升財務(wù)人員專業(yè)水平

財務(wù)人員管理實(shí)行財務(wù)委派制度是加強(qiáng)集團(tuán)公司管理的手段之一，是集團(tuán)公司統(tǒng)一委派會計人員，并對委派人員的任免、調(diào)遣、考核、獎懲、工資和福利待遇進(jìn)行統(tǒng)一管理的一種管理制度。

集團(tuán)財務(wù)部負(fù)責(zé)對集團(tuán)財務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，確保分子公司的會計核算信息客觀真實(shí)；做好集團(tuán)內(nèi)財務(wù)人員人才儲備工作，對分子公司實(shí)行財務(wù)委派制度；結(jié)合集團(tuán)工作與國家財經(jīng)政策、會計制度的變更，不定期組織財務(wù)人員培訓(xùn)及外出考察，建立一支高效、專業(yè)的學(xué)習(xí)型財務(wù)團(tuán)隊。endprint