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        關(guān)于國(guó)庫(kù)集中支付下行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的若干探討

        2015-07-13 03:03:16李歆
        財(cái)經(jīng)界·下旬刊 2015年15期
        關(guān)鍵詞:國(guó)庫(kù)集中支付會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制

        李歆

        摘要:國(guó)庫(kù)集中支付是我國(guó)財(cái)政改革項(xiàng)目的重要一部分,對(duì)國(guó)家資金的維護(hù)以及財(cái)務(wù)管理更加安全有效。國(guó)庫(kù)集中支付與行政事業(yè)單位內(nèi)部控制更是有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系,它促進(jìn)了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開(kāi)展。本文從國(guó)庫(kù)集中支付的背景出發(fā),探討了國(guó)庫(kù)集中于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的聯(lián)系以及內(nèi)部控制出現(xiàn)的問(wèn)題,最后提出改善行政單位內(nèi)部控制工作的具體措施。

        關(guān)鍵詞:國(guó)庫(kù)集中支付 事業(yè)單位 內(nèi)部控制 會(huì)計(jì)管理

        所謂國(guó)庫(kù)集中支付,是由國(guó)家財(cái)政部門設(shè)立的統(tǒng)一賬戶,對(duì)資金實(shí)行宏觀調(diào)控,對(duì)財(cái)政申請(qǐng)、支付、撥款制度進(jìn)行了企業(yè)化改革,從而提高資金的利用效用,維護(hù)了國(guó)家資金的安全。換句話說(shuō),集中支付就是指改變以往的支付制度以及資金的運(yùn)行方式,加強(qiáng)對(duì)資金的預(yù)算與控制?,F(xiàn)階段,國(guó)庫(kù)集中支付的制度正進(jìn)一步完善,而與之相對(duì)應(yīng)的行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度正面臨著改革。國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)施,在一定程度上對(duì)行政單位的內(nèi)部控制產(chǎn)生了一定的影響。

        一、國(guó)庫(kù)集中支付與行政事業(yè)單位的聯(lián)系

        國(guó)庫(kù)集中支付的制度下,為了提高行政事業(yè)單位的工作效率,減少資金浪費(fèi),行政事業(yè)單位更要開(kāi)展內(nèi)部控制工作。國(guó)庫(kù)集中支付并不是取代行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體制,更大的程度上,是優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的外部環(huán)境,給予一定的促進(jìn)作用,更有益于內(nèi)部控制工作的實(shí)施。

        (一)國(guó)庫(kù)集中支付有利于優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部的環(huán)境

        隨著國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)施,減少了層層申請(qǐng)、層層上交、層層撥款等制度,使支付制度得到了簡(jiǎn)化,改善了支付的行政環(huán)境,并提高了工作效率。同時(shí),由于層次等級(jí)的縮減,使貪污受賄等舞弊現(xiàn)象得以改善,使行政事業(yè)單位更加廉潔。優(yōu)化了外部環(huán)境,內(nèi)部控制的工作就得到了一定的保障,并具備了開(kāi)展實(shí)施的最佳條件。

        (二)國(guó)庫(kù)集中支付有利于加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部的控制

        國(guó)庫(kù)集中支付實(shí)行的是單一的賬戶管理,預(yù)算、審計(jì)和監(jiān)督都比較規(guī)范,每個(gè)項(xiàng)目的資金申請(qǐng)與支付更是單獨(dú)開(kāi)展,因此,財(cái)務(wù)管理起來(lái)更加高效與便捷。而行政單位的內(nèi)部控制工作,更是具備這些優(yōu)勢(shì),兩種管理相得益彰,極具適應(yīng)性。所以說(shuō),國(guó)庫(kù)集中支付為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制提供了良好的硬件基礎(chǔ),它是行政單位內(nèi)部控制的具體要求。事業(yè)單位汲取公司管理的優(yōu)勢(shì),向企業(yè)化管理轉(zhuǎn)型是現(xiàn)代行政管理發(fā)展的趨勢(shì),而國(guó)庫(kù)集中支付更是在這樣的轉(zhuǎn)型下開(kāi)展的,通過(guò)政府經(jīng)濟(jì)干預(yù)來(lái)推動(dòng)內(nèi)部的控制工作,使內(nèi)部控制工作更容易開(kāi)展。

        二、國(guó)庫(kù)集中支付下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

        (一)行政事業(yè)單位缺乏內(nèi)部控制的意識(shí)

        在國(guó)庫(kù)集中支付的背景下,大部分行政事業(yè)單位認(rèn)為只要按照國(guó)家既定的章程和法律法規(guī)行事,就不會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)。這些負(fù)責(zé)人認(rèn)為,國(guó)庫(kù)集中支付的制度、流程已經(jīng)十分規(guī)范,根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)實(shí)施,就不會(huì)出錯(cuò)。行政事業(yè)單位的管理人員完全忽略了單位內(nèi)部控制的重要性,他們潛意識(shí)的將國(guó)庫(kù)集中的制度與內(nèi)部控制等同起來(lái),并夸大了國(guó)庫(kù)集中的作用,認(rèn)為可以完全取代行政單位內(nèi)部控制。行政事業(yè)單位管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)過(guò)于薄弱,將精力完全集中于國(guó)庫(kù)集中制度的實(shí)施上。因此,內(nèi)部控制的制度就變成了形式主義,無(wú)法真正落實(shí)到實(shí)處,也就無(wú)法發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

        (二)內(nèi)部控制管理缺乏權(quán)威性

        由于管理部門缺乏內(nèi)部控制的意識(shí),造成內(nèi)部控制趨于形式主義,最終造成內(nèi)控管理部門及負(fù)責(zé)人的權(quán)威性的流失。內(nèi)部控制權(quán)威性的流失主要表現(xiàn)在:行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的規(guī)章制度無(wú)法實(shí)施,違規(guī)現(xiàn)象也十分常見(jiàn),工作人員往往忽略內(nèi)控機(jī)制,挑戰(zhàn)內(nèi)控權(quán)威;獎(jiǎng)懲制度如同虛設(shè),員工們?nèi)狈Ω?jìng)爭(zhēng)意識(shí),工作態(tài)度懶散,缺乏責(zé)任心,對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題不聞不問(wèn),并將工作中的責(zé)任常常推諉給其他部門。因此,內(nèi)控的管理權(quán)威也無(wú)法樹(shù)立。

        (三)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體制不完善

        行政事業(yè)單位內(nèi)部的體制不完善導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施起來(lái)較為困難,一般來(lái)說(shuō),內(nèi)控管理體制不完善主要包含:監(jiān)督機(jī)制的不完善。內(nèi)部控制工作的開(kāi)展,首先要有一個(gè)完善的監(jiān)督機(jī)制,只要使監(jiān)督機(jī)制實(shí)施到位,內(nèi)部控制管理也就成功了一半了。由于缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制,造成大量的冗員、缺資等情況;財(cái)務(wù)制度不完善。國(guó)庫(kù)集中的政策下,使得事業(yè)單位放松了財(cái)務(wù)上的管理,沒(méi)有單獨(dú)建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理體系。財(cái)政的預(yù)算、審計(jì)工作不到位,資金管理十分混亂。由于財(cái)政管理缺乏獨(dú)立性,使得業(yè)務(wù)登記入賬的核對(duì)工作難以有效的開(kāi)展,造成資金嚴(yán)重的浪費(fèi)和缺失;管理體制不完善。目前,我國(guó)行政事業(yè)單位根據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》等相關(guān)的法律法規(guī)行事,在管理制度上完全遵循上級(jí)的指示,使得管理的方式過(guò)于拘謹(jǐn)和僵硬,完全不能夠發(fā)揮出管理的靈活性。不符合行政事業(yè)單位的特點(diǎn),內(nèi)控管理的制度就難以有效的實(shí)施。

        三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的手段

        (一)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),實(shí)施內(nèi)部控制制度

        國(guó)庫(kù)集中下,行政事業(yè)單位內(nèi)部控制更要切實(shí)的落實(shí)。行政事業(yè)單位之所以不能很好的實(shí)施內(nèi)控制度,是因?yàn)橄嚓P(guān)的管理部門及人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。因此,加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制,要強(qiáng)化內(nèi)部控制的意識(shí)。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),實(shí)施內(nèi)部控制制度,首先要領(lǐng)導(dǎo)帶頭,提出風(fēng)險(xiǎn)存在的可能性,并積極擔(dān)負(fù)責(zé)任,加強(qiáng)政策的可操作性。上行下效,層層傳遞和影響。俗話說(shuō),上梁不正下梁歪,如果連高層都不具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),就不能讓基層積極響應(yīng)內(nèi)控政策。其次,積極宣傳內(nèi)部控制制度,通過(guò)學(xué)習(xí)了解內(nèi)部控制制度的優(yōu)勢(shì)和作用,從而強(qiáng)化內(nèi)部控制的意識(shí),使每個(gè)基層員工能夠具備內(nèi)部控制的意識(shí),從而樹(shù)立內(nèi)控部門的權(quán)威,使內(nèi)控制度得以落實(shí),避免流于形式。

        (二)實(shí)行會(huì)計(jì)控制,完善財(cái)務(wù)管理工作

        所謂會(huì)計(jì)控制就是通過(guò)強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督和管理,使之與國(guó)庫(kù)集中政策相適應(yīng)。加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制能夠完善財(cái)務(wù)管理制度,進(jìn)而能夠完善行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度;行政事業(yè)單位要學(xué)習(xí)國(guó)庫(kù)集中制度的具體章程和法律法規(guī),能夠明確掌握集中支付制度模式的特點(diǎn)。找到國(guó)庫(kù)集中支付制度下與行政單位的財(cái)務(wù)的對(duì)接點(diǎn),以及相沖突的地方,進(jìn)而改革兩者不相適應(yīng)的部分;強(qiáng)化財(cái)務(wù)的審計(jì)工作,審計(jì)工作是會(huì)計(jì)控制的重要組成部分。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)憑證資料的核對(duì),確保其正確性及合法性。加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)財(cái)政支出及收入的核對(duì),明確每一筆資金的具體流向及動(dòng)態(tài)。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的核對(duì),使預(yù)算工作全面展開(kāi),明確預(yù)算的具體內(nèi)容及過(guò)程,減少預(yù)算過(guò)程中人為操作的幾率,使預(yù)算更加科學(xué)規(guī)范。

        (三)開(kāi)展人員培訓(xùn)工作,明確崗位分工

        行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制工作,首先要開(kāi)展人員培訓(xùn)工作。行政事業(yè)單位內(nèi)控的工作人員具有一定的專職性,是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的負(fù)責(zé)人。具體執(zhí)行會(huì)計(jì)預(yù)算及審計(jì)等工作,需要較強(qiáng)的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí),能夠很好的掌控會(huì)計(jì)系統(tǒng)。所以,內(nèi)控工作的實(shí)施必須要對(duì)相應(yīng)的工作人員進(jìn)行培訓(xùn)工作,使他們掌握一定的會(huì)計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí),具備一定的專業(yè)素養(yǎng),還可以強(qiáng)化內(nèi)部控制的工作人員的責(zé)任意識(shí),從而提高內(nèi)部控制的管理水平,以及內(nèi)控效果。其次,要明確內(nèi)部控制工作人員的管理崗位。行政事業(yè)單位內(nèi)控的工作人員除了進(jìn)行財(cái)務(wù)的控制,對(duì)進(jìn)行會(huì)計(jì)預(yù)算、審計(jì)等工作,還有對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦、授權(quán)、監(jiān)督等職責(zé)。所以,要明確各個(gè)崗位人員的職責(zé),以及明確崗位管理及分工工作,一個(gè)崗位不能冗員,也不能無(wú)人監(jiān)管。這樣一來(lái),能夠確保各個(gè)崗位的職責(zé)相分離、員工職責(zé)具體化,能夠確保資金的完整性。

        四、結(jié)束語(yǔ)

        國(guó)庫(kù)集中支付就是改變以往的支付制度,使資金的宏觀調(diào)控更加嚴(yán)格、有效。而國(guó)庫(kù)集中支付與行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的作用有著異曲同工之妙,并對(duì)單位的內(nèi)部控制起到了促進(jìn)與推動(dòng)作用,不僅可以改善行政事業(yè)單位的內(nèi)部環(huán)境,還可以加強(qiáng)內(nèi)部控制的作用。現(xiàn)階段,由于管理者缺乏內(nèi)部控制的意識(shí),認(rèn)為只要遵守國(guó)庫(kù)集中支付就可以高枕無(wú)憂了。所以,內(nèi)部控制面臨著諸多問(wèn)題。一方面,事業(yè)單位不僅缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),造成內(nèi)控制度的形式主義;另一方面,事業(yè)單位內(nèi)控的權(quán)威性也無(wú)法樹(shù)立,使管理難以實(shí)施。所以,相關(guān)負(fù)責(zé)人或單位要強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí),實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)控與財(cái)務(wù)管理,開(kāi)展人員培訓(xùn)等工作,從而完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制。

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