作者簡介：姬國平（1969.5-），男，郟縣財政局，會計師。

摘要：各級財政存量資金不斷增加，嚴重影響了財政資金的效率，如何有效使用財政存量資金，又不影響部門正常運轉(zhuǎn)，是當前財政工作的一個工作要點。通過對財政資金產(chǎn)生的原因進行分析，探索財政存量資金管理模式。

關鍵詞：財政存量資金；管理；提高；資金統(tǒng)籌能力

2014年9月，國家審計署駐鄭州特派員辦事處針對當前財政收支矛盾日益突出的問題，對河南省結余資金存量進行了專項審計，摸清了全省財政存量資金的底子，分析了結余資金形成的原因。2015年，河南省依據(jù)《財政部關于推進地方盤活財政存量資金有關事項的通知》，對審計出的我省財政存量資金進行了清理，取得了一定的成績，現(xiàn)就如何強化財政存量資金管理、提高資金統(tǒng)籌能力做一簡要分析。

一、財政存量資金形成的原因

財政存量資金的產(chǎn)生，主要是因為財政支出的賬面數(shù)和資金支付數(shù)不同步。導致財政存量資金產(chǎn)生的原因主要包括以下幾個方面：

第一是現(xiàn)行財政體制。現(xiàn)行財政體制下，財政工作主要有兩大塊業(yè)務，收入和支出。撇開收入不談，單說支出這一塊，財政支出的數(shù)量、增幅，從整體上體現(xiàn)了當?shù)卣龅墓ぷ?，是政府工作的量化表現(xiàn)，在地方財力允許前提下，財政支出越多，說明政府干的事情越多，財政支出增長越快，說明政府辦事效率越高。實際上，財政工作不可能脫離地方工作實際，在理想條件下運行，支出速度與辦事效率時常出現(xiàn)脫鉤現(xiàn)象，這是導致財政存量資金產(chǎn)生的原因之一。

第二是政府財務的核算體制。目前，中央和地方政府財政管理均實行收付實現(xiàn)制，也就是資金支出多少，賬面反映科目支出多少，也就是說，財政資金支出實際支出數(shù)和賬面反映數(shù)是一致的、同步的。這一點和企業(yè)財務核算實行的權責發(fā)生制完全不同，政府財政支出沒有計提、預付概念。這樣，很容易造成的賬面數(shù)和資金支付數(shù)不同步，形成財政資金運轉(zhuǎn)不暢，一定程度上形成財政資金結存。

第三是財政投資項目建設。大部分財政投資項目，對單位來說就是錢，是單位開展業(yè)務的必須資金，是?？顚Ｓ玫?，其他項目不能隨便擠占這個項目的資金。財政年度預算安排了一批項目，根據(jù)進度撥付資金，但預算單位或?qū)嵤﹩挝缓芸赡苣甑讜r候很多項目一半都沒干完，部分項目甚至沒有開工，嚴重影響項目資金支出進度，地方政府為了工作需要，往往會采取兩個辦法解決。一是把預算安排的項目的錢支出到財政專戶，即所謂已撥作支；二是采取列支轉(zhuǎn)暫存，這個其實采取的是權責發(fā)生制，財政部也曾經(jīng)表示同意，具體操作方式就是在賬面上列支出，貸方做暫存款，實際上錢存在金庫沒有支出去，但賬面上當做當年的財政支出反映了，下一年度使用時，不做當年支出，只沖減暫存款。這是財政存量資金產(chǎn)生的主要原因。財政存量資金發(fā)生的同時，支出上體現(xiàn)了，賬簿上記錄了，但這些資金或許存在專戶，或許連金庫的門都沒有出，而這些資金又必須專款專用，可以想見，這部分資金的使用效率肯定是比較低的，從資金運營的角度講，這就是資金浪費。

二、財政存量資金使用中存在的難點問題

一是預算安排問題。項目要進行，單位要做事情，就是要上項目。但實際情況是，項目經(jīng)過立項、審核、審批等一整套程序，在即將投入建設的當口，相關支出也安排進了當?shù)刎斦A算，由于種種原因，項目進度緩慢，導致財政資金支出不暢，形成財政資金結存結余。按照上級規(guī)定，這部分資金必須盤活，收回財政。這樣就在項目建設和盤活財政存量資金之間形成尖銳矛盾。如果繼續(xù)項目建設，盤活財政資金存量工作就無法進行；如果停止項目建設，往往會導致項目進度遲滯、停工停產(chǎn)等重大損失，而且財政支出進度也大大延緩，支出增幅上不去，比例下降。

二是資金使用問題。存量資金假如不收回財政，建設單位可以進行挪用，這樣財政項目資金就脫離了?？顚Ｓ玫姆h，在某種程度上形成了資金杠桿，很容易把錢引入融資平臺，用于彌補基礎建設等資金缺口?？梢韵胍姡械捻椖窟€要進行，項目財政存量資金被挪作他用，可能導致地方盲目擴大基礎建設，導致項目建設或基礎建設資金鏈斷裂，項目建設和基礎建設等被迫下馬或被迫停工，形成大量的半拉子工程、白胡子工程，影響財政資金使用效益充分發(fā)揮。

三、建立盤活財政存量資金長效機制

盤活存量資金，重要的還是要做好預算管理，著重安排民生、科教文衛(wèi)等老百姓密切關心的項目，對沒執(zhí)行完的收回重新安排，挪用資金拆借對地方來說，在保障資金支付需要的前提下，調(diào)劑資金使用也是現(xiàn)實可行的，這樣做的結果，確實可以減少項目建設債務需求，降低融資成本。筆者認為，做好盤活財政存量資金工作，要從以下幾方面入手。

1、建章立制，規(guī)范財政存量資金管理

各地應依據(jù)《國務院辦公廳關于進一步做好盤活財政存量資金工作的通知》、《財政部關于推進地方盤活財政存量資金有關事項的通知》等上級文件精神，因地制宜，研究出臺適合本地實際的財政結轉(zhuǎn)結余資金管理辦法，為盤活財政存量資金提供強有力的政策支撐，建立盤活財政資金存量常態(tài)化、規(guī)范化工作機制，確保財政資金存量工作順利開展。

2、細化預算，深化預算體制改革

提高預算編制的科學性和準確性，部門預算細化編制到具體執(zhí)行單位和具體項目，資金監(jiān)管責任明確到集體崗位、具體人員，加快執(zhí)行進度，嚴格結轉(zhuǎn)結余資金管理，減少財政資金沉淀。同時，財政機關要提前下達轉(zhuǎn)移支付預計指標，地方財政要及時將其編入本級預算。

3、盤活存量，發(fā)揮財政資金使用效率

按照新預算法的規(guī)定，建立財政存量資金正常收回制度。上級專項轉(zhuǎn)移支付結轉(zhuǎn)資金超過兩年且未分配到部門的，下級財政一律要交回上級財政；超過兩年且已分配到部門的，由該部門同級財政收回統(tǒng)籌使用。部門預算結余資金以及超過兩年的結轉(zhuǎn)資金，一律由同級財政收回統(tǒng)籌使用。

4、清理專戶，嚴禁虛列支出行為

全面清理存量財政專戶，除經(jīng)財政部審核并報國務院批準保留的財政專戶外，其余財政專戶在2015年底前全部撤銷。嚴格執(zhí)行財政專戶開立核準程序，各縣（市）一律不得新設專項支出財政專戶。嚴格財政專戶資金管理，除法律法規(guī)和國務院另有規(guī)定外，禁止將財政專戶資金借出周轉(zhuǎn)使用或轉(zhuǎn)出專戶進行保值增值，已經(jīng)出借或轉(zhuǎn)出專戶的資金要求限期收回。嚴禁違規(guī)將財政資金從國庫轉(zhuǎn)入財政專戶并虛列支出，或?qū)⒇斦Y金支付到預算單位實有資金銀行賬戶。