韓麗娜

【摘 要】《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》明確提出要加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)計(jì)劃的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，優(yōu)化審計(jì)資源配置，開(kāi)展好涉及全局的重大項(xiàng)目審計(jì)。那么如何開(kāi)展好重大審計(jì)項(xiàng)目，從審計(jì)目標(biāo)設(shè)定開(kāi)始到組織實(shí)施和充分利用資源，都是亟需研究完善的問(wèn)題。本文從如何設(shè)定重大審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)入手，分析開(kāi)展重大審計(jì)項(xiàng)目管理取得的經(jīng)驗(yàn)和存在的問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)上提出針對(duì)性的建議。

【關(guān)鍵詞】重大審計(jì)項(xiàng)目管理；組織管理；質(zhì)量控制

近年來(lái)，審計(jì)署連續(xù)組織了地方政府性債務(wù)審計(jì)、社會(huì)保障資金審計(jì)、國(guó)有土地出讓金和耕地保護(hù)資金審計(jì)等重大審計(jì)項(xiàng)目，均為特派辦主導(dǎo)下的多處室、多部門(mén)聯(lián)合審計(jì)的方式，在對(duì)組織管理、制度規(guī)范、考核激勵(lì)、技術(shù)創(chuàng)新等方面不斷的探索后，積累了一些經(jīng)驗(yàn)。《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》出臺(tái)，明確提出要加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)計(jì)劃的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，優(yōu)化審計(jì)資源配置，開(kāi)展好涉及全局的重大項(xiàng)目審計(jì)，那么如何開(kāi)展好重大審計(jì)項(xiàng)目，從審計(jì)目標(biāo)設(shè)定開(kāi)始到組織實(shí)施和充分利用資源，都是亟需研究完善的問(wèn)題。

一、新形勢(shì)下的重大項(xiàng)目管理目標(biāo)的設(shè)定

《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問(wèn)題的決定》把審計(jì)在國(guó)家治理體系中的地位提升到一個(gè)新高度，《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》第一次以國(guó)務(wù)院文件的形式全面部署審計(jì)工作，是完善審計(jì)制度和加強(qiáng)審計(jì)工作的綱領(lǐng)性文件，這都充分說(shuō)明審計(jì)工作已經(jīng)進(jìn)入了變革時(shí)期。新形勢(shì)給審計(jì)工作帶來(lái)新的要求和挑戰(zhàn)，國(guó)務(wù)院工作意見(jiàn)明確提出，審計(jì)要“發(fā)現(xiàn)國(guó)家政策措施執(zhí)行中存在的主要問(wèn)題和重大違法違紀(jì)案件線索，促進(jìn)廉政建設(shè)；發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行中的突出矛盾和風(fēng)險(xiǎn)隱患，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全；發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中經(jīng)驗(yàn)和問(wèn)題，促進(jìn)深化改革和創(chuàng)新體制機(jī)制”，審計(jì)要“服務(wù)改革發(fā)展，服務(wù)改善民生，促進(jìn)社會(huì)公正，為建設(shè)廉潔政府、儉樸政府、法治政府提供有力支持”，“促進(jìn)國(guó)家治理現(xiàn)代化”，這為進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)審計(jì)工作指明了方向。審計(jì)的關(guān)注點(diǎn)，將覆蓋資金、權(quán)力和政策這三個(gè)方面，跟蹤檢查促進(jìn)整改將成為審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。

因此，重大審計(jì)項(xiàng)目在頂層目標(biāo)設(shè)計(jì)方面，必須緊緊圍繞《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》的要求，從依法治國(guó)和依法行政的高度出發(fā)，掌握總體情況，客觀評(píng)價(jià)成效，以政策落實(shí)存在的主要問(wèn)題和重大違法違紀(jì)問(wèn)題為重心，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題揭示風(fēng)險(xiǎn)促進(jìn)體制機(jī)制的完善，增加審計(jì)整改的廣度和深度，促進(jìn)各級(jí)政府依法行政和加快政府職能的轉(zhuǎn)變。而且，審計(jì)署必須準(zhǔn)確界定重大審計(jì)項(xiàng)目組織者、特派辦和地方審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施者之間的職責(zé)，制定有效的考核機(jī)制。在項(xiàng)目具體實(shí)施過(guò)程中，一線審計(jì)人員既承擔(dān)微觀目標(biāo)，也承擔(dān)宏觀性方面的目標(biāo)；既要審得了具體資金，又要說(shuō)得清國(guó)家政策；既要熟悉財(cái)政，還要了解各行各業(yè)，對(duì)審計(jì)人員“多面手”的要求越來(lái)越多。

二、重大項(xiàng)目管理的實(shí)踐探索與現(xiàn)存問(wèn)題

自地方政府性債務(wù)審計(jì)開(kāi)始，社保資金審計(jì)、城鎮(zhèn)保障性安居工程跟蹤審計(jì)等重大項(xiàng)目審計(jì)多實(shí)行“統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一審計(jì)工作方案、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)口徑、統(tǒng)一審計(jì)報(bào)告和統(tǒng)一對(duì)外公布”的“五統(tǒng)一”原則，加大了對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程的控制，通過(guò)不斷的實(shí)踐也積累了一些經(jīng)驗(yàn)。

一是組織模式上的探索。重大審計(jì)項(xiàng)目不僅涉及特派辦和地方審計(jì)機(jī)關(guān)，還涉及多個(gè)處室。牽頭特派辦辦內(nèi)一般都會(huì)成立項(xiàng)目審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，并與當(dāng)年所審計(jì)省份的審計(jì)廳（局）成立協(xié)調(diào)指導(dǎo)組，共同組織實(shí)施審計(jì)。領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室下設(shè)聯(lián)絡(luò)協(xié)調(diào)組、綜合分析組、審計(jì)質(zhì)量和廉政紀(jì)律檢查組等專(zhuān)業(yè)小組，在審計(jì)中探索建立科學(xué)有序、操作規(guī)范、行之有效的新型審計(jì)組織模式，加強(qiáng)對(duì)參審人員的整合和協(xié)調(diào)配合。審計(jì)任務(wù)根據(jù)行業(yè)或者部門(mén)同時(shí)分成多個(gè)審計(jì)小組齊頭并進(jìn)，建立橫向聯(lián)合、縱向聯(lián)動(dòng)的組織模式，實(shí)現(xiàn)扁平化管理。

二是溝通協(xié)調(diào)機(jī)制上的探索。在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室發(fā)揮了“主心骨”的作用，通過(guò)搜集、整理、分析、反饋各種信息，發(fā)揮了謀劃、管理、服務(wù)、指揮、協(xié)調(diào)職能，提高了參謀助手、執(zhí)行上級(jí)指示、指導(dǎo)協(xié)調(diào)下級(jí)工作的能力，為大型審計(jì)項(xiàng)目的順利高效開(kāi)展提供了組織保障。為使署機(jī)關(guān)、特派辦與地方審計(jì)機(jī)關(guān)溝通充分，各特派辦和地方審計(jì)機(jī)關(guān)普遍建立了聯(lián)系機(jī)制加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，并通過(guò)指導(dǎo)性強(qiáng)、頻率高、形式多樣的工作動(dòng)態(tài)的傳送，及時(shí)讓各個(gè)審計(jì)組了解和掌握總體工作進(jìn)度和安排、工作要求和指示，并學(xué)習(xí)利用先進(jìn)的工作經(jīng)驗(yàn)和做法，提高工作效率和質(zhì)量。

三是技術(shù)方面的探索。審計(jì)署計(jì)算機(jī)中心開(kāi)發(fā)了統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)項(xiàng)目重要信息的共享以及審計(jì)進(jìn)度的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控，結(jié)合審計(jì)內(nèi)網(wǎng)（OA）騰訊通功能，及時(shí)向?qū)徲?jì)人員傳遞各種信息，答疑解惑，共享經(jīng)驗(yàn)，不僅提高了信息傳導(dǎo)的安全性，更提高了信息傳導(dǎo)的質(zhì)量和速度。在數(shù)據(jù)分析方面，重大審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)對(duì)象規(guī)模大、地區(qū)跨度大、涉及信息系統(tǒng)多、數(shù)據(jù)格式繁雜、數(shù)據(jù)量大，對(duì)審計(jì)信息化組織和實(shí)施方式提出了很高的要求。各個(gè)特派辦一般都有專(zhuān)門(mén)的數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，分析人員一方面要具備熟練的行業(yè)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和開(kāi)闊的思路，另一方面要具備靈活使用計(jì)算機(jī)審計(jì)方法和技術(shù)的能力，在規(guī)范數(shù)據(jù)獲取、數(shù)據(jù)分析、結(jié)果利用等方面都取得了一定成果。

但目前，在重大審計(jì)項(xiàng)目組織管理方面還存在以下問(wèn)題：

第一，由于信息不對(duì)稱(chēng)造成的資源無(wú)法充分利用。首先，重大審計(jì)項(xiàng)目一般由一個(gè)特派辦牽頭，多個(gè)特派辦、派出局或地方審計(jì)機(jī)關(guān)人員臨時(shí)組隊(duì)，由于對(duì)于人員知識(shí)結(jié)構(gòu)和經(jīng)驗(yàn)了解的不充分，會(huì)導(dǎo)致工作分工不適當(dāng)，造成效率損失。其次，項(xiàng)目管理現(xiàn)場(chǎng)的信息分散，信息不可能全范圍進(jìn)行有效共享和充分溝通，綜合組難以全面了解和掌握信息，會(huì)影響其管理和指導(dǎo)審計(jì)項(xiàng)目的決策的正確性和及時(shí)性，并可能導(dǎo)致審計(jì)項(xiàng)目管理上存在一些盲區(qū)。

第二，重大審計(jì)項(xiàng)目受到審計(jì)時(shí)間的限制。重大審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)規(guī)模擴(kuò)大，審計(jì)人員增加，但是時(shí)間并未延長(zhǎng)，有時(shí)候反而會(huì)要求在短時(shí)間內(nèi)必須完成任務(wù)。在多部門(mén)多層次的審計(jì)人員組成審計(jì)團(tuán)隊(duì)的情況下，因認(rèn)知有一個(gè)過(guò)程，往往是審計(jì)人員剛熟悉項(xiàng)目、理清審計(jì)思路，項(xiàng)目就結(jié)束了，由此使得審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與時(shí)間、人力資源的約束存在矛盾。

第三，重大審計(jì)項(xiàng)目對(duì)組織管理者帶來(lái)很大挑戰(zhàn)。隨著項(xiàng)目規(guī)模擴(kuò)大，來(lái)自不同部門(mén)、單位的審計(jì)人員增加，如何進(jìn)行人員調(diào)度和資源分配，難度很大。尤其是時(shí)間緊任務(wù)重的情況下，如何控制好項(xiàng)目進(jìn)度，做好審計(jì)組織協(xié)調(diào)和現(xiàn)場(chǎng)管理，考驗(yàn)著牽頭特派辦組織管理者的智慧。同時(shí)，特派辦和地方省市縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)于審計(jì)調(diào)查、取證、歸檔等工作的要求和規(guī)范不同，怎么樣確保審計(jì)質(zhì)量，控制好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率，是項(xiàng)目成功與否的關(guān)鍵。

第四，缺乏對(duì)大項(xiàng)目結(jié)束后的評(píng)估和總結(jié)。特派辦每年項(xiàng)目呈“車(chē)輪戰(zhàn)”模式，導(dǎo)致審計(jì)人員沒(méi)有總結(jié)和休整時(shí)間，因此未能通過(guò)審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)估項(xiàng)目的得失來(lái)延展審計(jì)功效、總結(jié)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。

三、對(duì)重大審計(jì)項(xiàng)目管理提出的建議

（一）不斷提高審計(jì)人員能力，建立人才資源庫(kù)。

要提高大型審計(jì)項(xiàng)目的管理水平，必須提高審計(jì)人員的能力，特別是組織管理者的溝通協(xié)調(diào)能力、管理能力以及處理復(fù)雜問(wèn)題的能力。當(dāng)下特派辦的干部都是業(yè)務(wù)出身，但管理知識(shí)和綜合協(xié)調(diào)能力相對(duì)薄弱些，在重大審計(jì)項(xiàng)目環(huán)境下，組織管理層不能再按傳統(tǒng)套路思考問(wèn)題，過(guò)去那些靠時(shí)間、拼人力、拼體力的做法早已過(guò)時(shí)，審計(jì)人員必須認(rèn)識(shí)新常態(tài)、適應(yīng)新常態(tài)，通過(guò)不斷學(xué)習(xí)和實(shí)踐來(lái)提高能力。在多兵種作戰(zhàn)的情況下，為做到科學(xué)配置人力資源，就應(yīng)該建立審計(jì)人才資源庫(kù)，特派辦和地方審計(jì)機(jī)關(guān)聯(lián)合實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目中的審計(jì)骨干人才，都應(yīng)該根據(jù)專(zhuān)業(yè)和項(xiàng)目錄入人才資源庫(kù)，在以后的重大審計(jì)項(xiàng)目中，可以根據(jù)審計(jì)需求來(lái)統(tǒng)一調(diào)度，合理安排，避免人員專(zhuān)業(yè)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不對(duì)口造成的人才浪費(fèi)。

（二）完善考核機(jī)制，強(qiáng)化業(yè)績(jī)導(dǎo)向。

重大審計(jì)項(xiàng)目特派辦多處室組成大兵團(tuán)，形式上是一個(gè)整體，在傳統(tǒng)的考核機(jī)制中，牽頭處室和配合處室之間，利益不均衡，不利于發(fā)揮整體合力。各業(yè)務(wù)處各自為戰(zhàn)，有時(shí)還導(dǎo)致重復(fù)勞動(dòng)、資源浪費(fèi)等，原來(lái)按處室分配成果的做法不能適應(yīng)形勢(shì)的變化，在實(shí)際工作中已經(jīng)出現(xiàn)個(gè)別配合處室人員打工思想嚴(yán)重、窩工混日子等問(wèn)題。因此，應(yīng)當(dāng)建立考核到項(xiàng)目，分解到個(gè)人，還原到處室的考核機(jī)制。

首先，應(yīng)該通過(guò)項(xiàng)目全年統(tǒng)計(jì)分析臺(tái)賬，將一個(gè)項(xiàng)目的總成果數(shù)量與項(xiàng)目的時(shí)間、資金進(jìn)行分析這個(gè)項(xiàng)目的成本效益，然后把不同項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比，可以從總體上判斷全年審計(jì)項(xiàng)目的孰優(yōu)孰劣。其次，將審計(jì)成果按照項(xiàng)目分解，分解后，將項(xiàng)目的成果再按照參審人員分解。最后，將人員分解到的成果還原落實(shí)到各業(yè)務(wù)處進(jìn)行考核。這樣整個(gè)項(xiàng)目一盤(pán)棋，整合了資源，避免了處室利益分割，真正調(diào)動(dòng)全部參審人員的積極性，實(shí)現(xiàn)各個(gè)處室之間的無(wú)縫鏈接管理，同時(shí)也可保證年底考評(píng)的公平透明。

（三）切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，防范風(fēng)險(xiǎn)。

一是重大審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量分工負(fù)責(zé)制。各審計(jì)組組長(zhǎng)是本組審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量第一責(zé)任人，對(duì)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量負(fù)責(zé)，審計(jì)人員對(duì)審計(jì)底稿質(zhì)量負(fù)責(zé)。特派辦對(duì)地方審計(jì)機(jī)關(guān)參審人員必須加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和培訓(xùn)，統(tǒng)一規(guī)范審計(jì)取證方法和問(wèn)題定性標(biāo)準(zhǔn)。二是各審計(jì)組在審計(jì)過(guò)程中必須堅(jiān)持重大事項(xiàng)報(bào)告制度。發(fā)現(xiàn)重大違法違紀(jì)案件線索，與國(guó)家財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)政策及其執(zhí)行中存在的重大問(wèn)題等重大事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)、如實(shí)向?qū)徲?jì)組組長(zhǎng)報(bào)告，不得隱瞞不報(bào)。三是提升跟蹤審計(jì)工作管理水平，將審計(jì)與審計(jì)管理結(jié)合起來(lái)，建立審前指導(dǎo)、審中把握和審后總結(jié)相結(jié)合的全程質(zhì)量控制體系。

（四）加強(qiáng)對(duì)重大審計(jì)項(xiàng)目的總結(jié)，完善信息溝通和利用。

目前，“推進(jìn)和完善多專(zhuān)業(yè)融合、多視角分析、多方式結(jié)合的審計(jì)組織方式”已成為主流，特派辦內(nèi)部結(jié)構(gòu)是由財(cái)政、金融、企業(yè)、投資、外資、行政事業(yè)等處室構(gòu)成，各業(yè)務(wù)處室對(duì)口歸集、管理的數(shù)據(jù)，相對(duì)封閉，不同項(xiàng)目、不同處室信息獲取不充分，同樣的項(xiàng)目不同的年份不同的審計(jì)組去調(diào)查，容易造成信息數(shù)據(jù)的重復(fù)歸集和重復(fù)管理，不同的牽頭處室思路不同，造成了審計(jì)資源的重復(fù)使用和浪費(fèi)。因此，通過(guò)加強(qiáng)辦內(nèi)信息溝通和利用，建立重大審計(jì)項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫(kù)和線索庫(kù)，集合不同項(xiàng)目不同年度的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和思路，上一個(gè)項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)的沒(méi)有查深查透的問(wèn)題或者不在該項(xiàng)目審計(jì)范圍內(nèi)的線索，可以用到下一個(gè)相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目中，這樣就可以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目間成果的有效利用，打破時(shí)間瓶頸。通過(guò)不斷總結(jié)重大審計(jì)項(xiàng)目中那些可以掌握應(yīng)用的技術(shù)方法和工作規(guī)律，逐步將好的經(jīng)驗(yàn)方法轉(zhuǎn)化為科學(xué)的流程化管理模式，形成科學(xué)的審計(jì)項(xiàng)目管理技術(shù)規(guī)范，從而提高整個(gè)系統(tǒng)的審計(jì)管理水平。

······參考文獻(xiàn)···························

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[2]石磊.國(guó)家審計(jì)項(xiàng)目管理水平提升途徑淺探[N].中國(guó)審計(jì)報(bào)，2013-07-03.

（作者單位：審計(jì)署濟(jì)南特派辦）