邱凌云

2014年，人民銀行總行內(nèi)審司舉辦了內(nèi)審典型案例遠程培訓項目，在工作之余，點開課件，靜心聆聽，做點筆記，還真有點回到了學校的感覺。

這次培訓課程共11項，從《基建項目管理情況專項審計案例》、《房屋資產(chǎn)管理審計案例》到《貫徹執(zhí)行“八項規(guī)定”審計調(diào)查方案及典型案例》、《人民銀行安全保衛(wèi)專項審計》；從《征信管理審計——審計重點與審計方法》到《人民銀行分支機構(gòu)資產(chǎn)負債表健康審計》等等?？芍^“內(nèi)容全，觀點新，重務實”。11個內(nèi)審轉(zhuǎn)型典型案例，11位老師精彩授課，我感受到的是內(nèi)審轉(zhuǎn)型碩果累累，感受到的是內(nèi)審人一絲不茍和慎密的邏輯判斷與分析，感悟最深的更是自身與轉(zhuǎn)型要求的差距，判斷能力的差距，思考深度的差距，分析水平的差距。一門門生動的課程，幫助我豐富了知識結(jié)構(gòu)，開闊了眼界，不僅帶來了最新，最先進的內(nèi)部審計成果，還給我解答了在實際工作中遇到的許多疑惑，可謂立足全面，著眼實務，猶如黑暗之中的燈塔，指引著我在困難中堅定信心，勇往直前，從而受益一生。2014年我參加了中國內(nèi)部審計協(xié)會組織的全國性知識競賽，在備戰(zhàn)競賽的那段難忘的日子，面對大量的學習內(nèi)容，短期要求吸收，而且自己年齡偏大，記憶力差等困難，自己并未打退堂鼓，而是以飽滿的熱情站在檢驗學習成果的第一跑道上，努力做到學習時間、學習內(nèi)容、學習效果三落實，并注重在學習中消化吸收。一分耕耘，一分收獲。最終在全國10萬參賽“中國內(nèi)部審計知識競賽”大軍隊伍中，我榮獲二等獎。我也深深體味到“有限的遠程培訓，無價的知識獲取”的快樂。更深切感到：學習審計知識對于自身促進管理水平提高大有裨益。

一、內(nèi)審文化，代表著人民銀行內(nèi)部管理先進文化發(fā)展方向

2011年以來，人民銀行總行推進內(nèi)審工作全面轉(zhuǎn)型與深化發(fā)展，內(nèi)部審計由傳統(tǒng)的財務、業(yè)務合規(guī)性審計，向內(nèi)部控制和風險管理審計以及績效審計轉(zhuǎn)變。內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的總體思路是要構(gòu)建以風險為導向、以控制為主線、以治理為目標、以增值為目的的內(nèi)部審計新模式。內(nèi)審部門遵循國家《內(nèi)部審計準則》，借鑒國際先進的內(nèi)部審計方法，及時開展課題攻關，總結(jié)成功經(jīng)驗，形成了豐碩的轉(zhuǎn)型成果。典型案例培訓課程是轉(zhuǎn)型成果展示，是經(jīng)驗推介，專業(yè)輔導，也是對人民銀行內(nèi)部管理規(guī)范的系統(tǒng)梳理。

通過學習內(nèi)審轉(zhuǎn)型典型案例培訓課程，筆者有一個強烈感觸：在內(nèi)審部門和內(nèi)審人員身上，蘊含著講精神求精細創(chuàng)精品的濃厚氛圍，體現(xiàn)著敢于探索創(chuàng)新的時代精神和敬業(yè)務實的執(zhí)業(yè)風尚，走在人民銀行內(nèi)部管理先進文化建設最前列。以風險為導向，以控制為主線，以治理為目標，以增值為目的，是內(nèi)審轉(zhuǎn)型的理念，也應當是人民銀行全體管理人員的共有理念?！胺蠂H通則，具有中國特色”不僅是內(nèi)審文化的發(fā)展方向，也應當是我們央行各個領域文化建設的共同方向。

在審計實踐中，很多內(nèi)審人員追求著“能不能做得更好”的組織價值，這正是精益求精敬業(yè)進取精神的生動寫照。在有追求的內(nèi)審人員那里，原本枯燥乏味又得罪人的苦差事被轉(zhuǎn)換為充滿激情的創(chuàng)造性管理活動。武漢分行唐耀東老師講授的《房屋資產(chǎn)管理審計案例》抓住當前最敏感的事項選題，全面地歷史地審計分析房屋資產(chǎn)管理狀況，做出真實性、合規(guī)性、安全性、效益性和貢獻率評價，直接服務于人民銀行內(nèi)部治理。實行賬務核對與實地查看結(jié)合，權證登記與實物測量印證，講授的是審計方法，傳遞的是強烈責任感和敬業(yè)進取精神。

二、轉(zhuǎn)型案例，是人民銀行有效實施內(nèi)控管理的經(jīng)典范例

據(jù)說，英美法系與大陸法系的最大區(qū)別是：法官審理案件依據(jù)的不是法律條款，而是判例。案例的專業(yè)指導作用于此可見。筆者理解：將法理蘊涵于判例中昭示天下曉諭后人只是文化習慣的差異，千個師傅萬個法，筷子叉子都能吃飯，在中國古代，也曾有以吏為師的提法。我們常說，榜樣的作用是無窮的。內(nèi)審轉(zhuǎn)型時期，總行將內(nèi)審人員探索實踐的成果以典型案例的形式歸集，組織學習推廣，必將大大加快內(nèi)審工作全面轉(zhuǎn)型的步伐。

遠程培訓課程中的典型案例從審計背景講選題，從審計目標講意義，從審計內(nèi)容審計方法講操作，從審計發(fā)現(xiàn)和審計建議講成果，系統(tǒng)演示各項內(nèi)部審計控制活動的全過程，都是源于各位講授老師親身實踐的經(jīng)典之作。在思路上給人啟示，在方法上給人指引，往往獨辟蹊徑，時時勝人一籌，實踐中便于借鑒。武漢分行崔健老師講授的《征信管理審計》，系統(tǒng)演示了將征信管理工作合規(guī)性、績效性“三E”目標細化為審計內(nèi)容、審計關注重點的過程，介紹審計方法，講解審計依據(jù)，提示審計視角，管理工作經(jīng)驗的爐火純青令人敬仰。針對征信管理績效不易數(shù)據(jù)化難點，以宏闊的視野收集業(yè)務量基礎數(shù)據(jù)，以系統(tǒng)的思維設計調(diào)查問卷，最后進行十多個方面績效評價，指出發(fā)展方向。這種以嚴密的邏輯思維為引領，以法規(guī)為依據(jù)，善于尋找方法途徑，應然與實然對照，理論與實踐結(jié)合的管理理念和工作模式，使得我們有幸一窺人民銀行內(nèi)部管理先進文化的前沿。

三、內(nèi)審規(guī)范，是人民銀行內(nèi)控管理要求的系統(tǒng)規(guī)范

在推進內(nèi)審轉(zhuǎn)型過程中，總行內(nèi)審司既注重整體推動和規(guī)劃安排，又注重充分調(diào)動各分支行大膽嘗試、主動探索的積極性。通過將分支行的實踐經(jīng)驗和轉(zhuǎn)型探索成果轉(zhuǎn)化為典型案例、培訓課程等方式推廣，進而提煉完善，形成《審計規(guī)范》。

《審計規(guī)范》是人民銀行內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型堅持頂層設計與摸著石頭過河相結(jié)合的產(chǎn)物，是堅持從群眾中來到群眾中去工作方法的典范。在濟南分行劉晶老師講授的《物理環(huán)境安全審計》課程中，介紹了《中國人民銀行信息技術審計規(guī)范》，我們從中可以領略總行《審計規(guī)范》的科學和實用特色：是一個包含總體要求、審計流程、檢查指南和評價指南的嚴密完備的知識體系。在總體要求中，明確了人民銀行信息技術審計的一般原則、審計內(nèi)容、審計方法和程序。在審計流程中，將信息技術審計劃分為組織與計劃、安全技術、開發(fā)與采購、運維與外包、應用控制5個領域30個流程，指出存在的主要風險。在檢查指南中，進一步細分為138個子流程，詳細列示各流程的審計目標、控制活動、檢查內(nèi)容和典型問題。在評價指南中，明確了各流程的成熟度指標，便于對號入座進行評價。在《審計規(guī)范》指引下，即使是非專業(yè)人員也能夠快速建立起信息技術管理的知識架構(gòu)。筆者體會，《審計規(guī)范》的頒布，不僅是內(nèi)部審計工作的規(guī)范性文件，便于審計工作有序開展，同時也是指導相關業(yè)務崗位規(guī)范管理、有效履職非常實用的教材，應當成為人民銀行各層級管理人員的必備工具書。

（作者單位：中國人民銀行宜豐縣支行）