那春梅

摘 要：我國(guó)的經(jīng)濟(jì)在不斷向前發(fā)展著，但也隨經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，企業(yè)內(nèi)部逐漸暴露出很多嚴(yán)重問(wèn)題。財(cái)務(wù)部門(mén)是企業(yè)最關(guān)鍵的企業(yè)結(jié)構(gòu)，企業(yè)能否順利經(jīng)營(yíng)，必須以良好的財(cái)務(wù)管理為前提，而財(cái)務(wù)部門(mén)的核心又在于建立一套完整的內(nèi)控體系，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系又傾向于內(nèi)控管理。所以，為了企業(yè)更好的發(fā)展，一定要改善當(dāng)前財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制管理。文章通過(guò)對(duì)基層單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀分析，列舉出影響財(cái)務(wù)管理的因素，并通過(guò)有效方法改善現(xiàn)狀，使企業(yè)最終實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立及實(shí)施。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系；現(xiàn)狀；建立；措施；作用

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-8937（2015）32-0135-02

一個(gè)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)資產(chǎn)的安全完整進(jìn)行保護(hù)措施，保證財(cái)務(wù)方面信息可靠、準(zhǔn)確，確保執(zhí)行經(jīng)營(yíng)方針，企業(yè)管理者使企業(yè)各部門(mén)之間可以相互制約，形成一種職責(zé)分工制度，并使之規(guī)范、系統(tǒng)化，這就是內(nèi)部控制。內(nèi)部控制目的在于改善經(jīng)營(yíng)管理，對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效治理，最終提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但是，現(xiàn)如今的企業(yè)，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系已經(jīng)不能適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展要求，因?yàn)闀r(shí)代在發(fā)展，但是體系卻不變，因此出現(xiàn)很多漏洞，導(dǎo)致企業(yè)在管理方面相對(duì)滯后。所以，必須立即完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，建立屬于、適應(yīng)本企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控體系，使之適應(yīng)新社會(huì)的建設(shè)發(fā)展。

1 企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

1.1 財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部控制管理體系不完善

在我國(guó)大部分的企業(yè)中，都基本可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系，但是由于社會(huì)一直在進(jìn)步，內(nèi)部控制體系卻不更新，不完善，使之科學(xué)性，無(wú)系統(tǒng)性，產(chǎn)生無(wú)法預(yù)知的滯后性。造成的主要原因一共有三點(diǎn)，一是企業(yè)只是一味實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)效益，而忽略對(duì)自己?jiǎn)T工的經(jīng)營(yíng)，使其沒(méi)能遵守規(guī)章制度，無(wú)監(jiān)督、無(wú)管理，內(nèi)部控制管理體系沒(méi)有得到應(yīng)有的重視，造成內(nèi)部控制制度的執(zhí)行能力較差，形同虛設(shè)。

長(zhǎng)此以往，企業(yè)不能有效地進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督、相互制約以及自我約束內(nèi)部機(jī)制，公司的長(zhǎng)久發(fā)展也會(huì)受到阻礙。

1.2 財(cái)務(wù)人員總體素質(zhì)水平低下

企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制管理體系最主要核心人物就是財(cái)務(wù)人員，并且在財(cái)務(wù)方面對(duì)財(cái)務(wù)人員所了解的知識(shí)范圍很廣泛。 但是，隨之我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，財(cái)務(wù)人員所擁有的專業(yè)知識(shí)水平與工作能力發(fā)生沖突。雖然在社會(huì)上，會(huì)計(jì)隊(duì)伍在不斷壯大，學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的人群也越來(lái)越多，但是卻出現(xiàn)了一種魚(yú)目混珠的現(xiàn)象，比如在會(huì)計(jì)資格證考試中，蒙混過(guò)關(guān)造成考試成績(jī)不實(shí)等不良現(xiàn)象。所以，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平不能達(dá)到預(yù)期值，在工作操作中就容易出現(xiàn)失誤，不能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成財(cái)務(wù)管理工作，給企業(yè)管理造成了不必要的負(fù)面影響，進(jìn)而內(nèi)控體系的建設(shè)也不能實(shí)現(xiàn)。

1.3 企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不到位

企業(yè)管理者在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，往往只是把重點(diǎn)放在如何使企業(yè)贏得更高利潤(rùn)。偏向于生產(chǎn)，就對(duì)內(nèi)部控制管理掉以輕心，不加以重視，缺乏對(duì)管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，也不清楚財(cái)務(wù)的權(quán)責(zé)內(nèi)控。所以導(dǎo)致我國(guó)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度不能夠很完善，企業(yè)人員缺乏執(zhí)行力，在處理問(wèn)題時(shí)，往往也不遵守制度，只是依照管理層的指示執(zhí)行，并且在權(quán)責(zé)不清的情況下，沒(méi)有承擔(dān)責(zé)任的人員，都在互相推脫責(zé)任等。在基層單位上更是這樣，所負(fù)責(zé)之人沒(méi)有足夠的管理能力，所以，企業(yè)內(nèi)控管理體系就更加沒(méi)有了地位，嚴(yán)重弱化了企業(yè)管理控制能力。

1.4 企業(yè)中辦公設(shè)備技術(shù)性落后

企業(yè)中，辦公室設(shè)備的使用是每天必不上可少的設(shè)施，在專職人員處理事務(wù)過(guò)程中，落后的技術(shù)設(shè)備會(huì)影響完成工作的進(jìn)度，拖慢時(shí)效，長(zhǎng)久下去，對(duì)企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)都會(huì)產(chǎn)生不良后果，如果可以利用較為先進(jìn)、高級(jí)的辦公室設(shè)備，處理事務(wù)的效率會(huì)比使用落后設(shè)備提高很多。但是一大部分企業(yè)總是為了能從企業(yè)內(nèi)部節(jié)省一些自認(rèn)為是不必要的開(kāi)支，而在辦公設(shè)備上減少資金，從而影響完成事物的效率，與財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的完美建立也背道而馳。也就是說(shuō)，技術(shù)上不成熟，怎么能完成使用先進(jìn)技術(shù)、先進(jìn)思想完成財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立。

所以，我們需要從根本上徹底改變對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的不成熟思維，發(fā)揮創(chuàng)新能力，對(duì)原本內(nèi)控體系進(jìn)行全方面改善、優(yōu)化，使其能在各個(gè)企業(yè)中得以良好生存、發(fā)展。

2 改善優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系管理

我國(guó)企業(yè)現(xiàn)階段存在內(nèi)部控制管理問(wèn)題，管理層需要抓緊改善及優(yōu)化此項(xiàng)問(wèn)題，因?yàn)橹挥薪∪呢?cái)務(wù)內(nèi)部控制制度才是企業(yè)進(jìn)行建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)和基本保障，以下為幾項(xiàng)改善措施。

2.1 企業(yè)管理人員完善企業(yè)的管理機(jī)制

為順應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展需求，企業(yè)需要建立起完整、符合公司發(fā)展?fàn)顟B(tài)的管理制度。這就要求企業(yè)對(duì)包括財(cái)務(wù)部門(mén)在內(nèi)的相關(guān)人員，依照《會(huì)計(jì)法》規(guī)定具體要求，制定出適合本企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展、可實(shí)施的企業(yè)內(nèi)部控制制度。建立一套完整的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的制度，內(nèi)控制度的建立，不但可以滿足企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理改善的要求，也可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的最終目的。

2.2 提高財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)

在企業(yè)里對(duì)人才的選拔是很關(guān)鍵的步驟之一。尤其是企業(yè)財(cái)會(huì)人員，需要有極高的專業(yè)素養(yǎng)和良好的職業(yè)道德素養(yǎng)，以及較強(qiáng)的處理業(yè)務(wù)能力。提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平，需要企業(yè)管理者堅(jiān)持以人為本，積極利用內(nèi)部培訓(xùn)和外部學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，對(duì)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)水平進(jìn)行全面性培養(yǎng)，并制定獎(jiǎng)罰分明的方法，提高員工對(duì)工作的積極性。并且在平時(shí)工作中，企業(yè)管理者可以多開(kāi)展一些有利于公司發(fā)展的活動(dòng)，比如有關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)的知識(shí)競(jìng)賽，或者法律知識(shí)，來(lái)提高員工對(duì)法制觀念的增強(qiáng)，對(duì)業(yè)務(wù)能力有了更好的提升。

2.3 對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系進(jìn)行優(yōu)化

在財(cái)務(wù)工作中，最重要的業(yè)務(wù)體現(xiàn)就是財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從根本上入手，分析財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的不足之處，改善財(cái)務(wù)的工作管理，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系進(jìn)行改善及優(yōu)化。

2.3.1 加強(qiáng)內(nèi)控體系的環(huán)境建設(shè)

控制財(cái)務(wù)的環(huán)境，對(duì)執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制管理體系起到了很重要的作用，是個(gè)不可缺少的因素，所以，企業(yè)在優(yōu)化改進(jìn)內(nèi)控體系的過(guò)程中，對(duì)財(cái)務(wù)環(huán)境的營(yíng)造也是很必要的。這就需要企業(yè)建立完整的公司治理結(jié)構(gòu)，公司治理結(jié)構(gòu)，是以法治為前提，按照企業(yè)本質(zhì)的屬性要求而形成的，使公司各部分之間能夠協(xié)調(diào)配合，以及影響不同層級(jí)、不同利益主體之間的制衡。

2.3.2 科學(xué)合理的進(jìn)行內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：管理、控制及核算考核?，F(xiàn)階段，大部分企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)，只是將最后一步核算考核作為工作的重點(diǎn)來(lái)看待，忽略了在事前管理及事中控制的階段，并沒(méi)有真正實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制體系，因此，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的三方面，從事前的管理，到事后考核結(jié)束，三要點(diǎn)都緊密聯(lián)系，不可缺失其一，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)科學(xué)的內(nèi)部控制體系。

2.3.3 提升對(duì)企業(yè)設(shè)備的級(jí)別

現(xiàn)今社會(huì)是一個(gè)對(duì)信息化要求很高的時(shí)代，高科技技術(shù)可以有效提高工作效率，對(duì)完善企業(yè)信息化系統(tǒng)起到積極作用，也對(duì)企業(yè)信息化建設(shè)奠定了強(qiáng)有力基礎(chǔ)。所以，企業(yè)必須對(duì)辦公設(shè)備進(jìn)行定期更新，使得財(cái)務(wù)對(duì)電子對(duì)賬、會(huì)計(jì)核算時(shí)，提高財(cái)務(wù)的工作效率。

2.4 建立財(cái)務(wù)內(nèi)審制度

財(cái)務(wù)內(nèi)審制度是實(shí)現(xiàn)內(nèi)控體系的核心因素，在內(nèi)控體系中處于關(guān)鍵性地位。內(nèi)部審計(jì)制度可以監(jiān)督財(cái)務(wù)制度及財(cái)務(wù)核算考核是否健全，通過(guò)內(nèi)部控制制度，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在管理方面存在哪方面的問(wèn)題，找出在管理中的薄弱方面，因此提高企業(yè)的管理水平，幫助企業(yè)能更好、更快的實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。所以，就需要成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，形成有效地去執(zhí)行內(nèi)審制度的管理機(jī)制，保證內(nèi)控體系能夠有效實(shí)施。

2.5 有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)在的企業(yè)，由于不正當(dāng)經(jīng)營(yíng)，出現(xiàn)負(fù)債經(jīng)營(yíng)的局面，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是由于企業(yè)在財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中，出現(xiàn)難以預(yù)料的因素時(shí)，財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)出現(xiàn)不合理現(xiàn)象，最后造成企業(yè)的收益下降。每個(gè)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，都或多或少出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這是一種客觀現(xiàn)象，所以管理者需要知道如何能避免企業(yè)出現(xiàn)不必要的損失。這就需要財(cái)務(wù)實(shí)施預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的實(shí)施，使企業(yè)在財(cái)務(wù)支出與收入之間，有合理的控制。首先制定計(jì)劃，再進(jìn)行全面預(yù)算，這樣才可以保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可以遵循目標(biāo)而進(jìn)行下去，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控體系的有效性。

3 結(jié) 語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的最終目標(biāo)，改善對(duì)內(nèi)控體系的結(jié)構(gòu)，就得著手優(yōu)化內(nèi)控制度、提升人員綜合素養(yǎng)水平、增強(qiáng)企業(yè)管理、更新辦公室設(shè)備、建立內(nèi)審制度多方面改善。隨著時(shí)代的發(fā)展，各企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也變得日益激烈，如果企業(yè)管理存在漏洞，那在這種狀態(tài)下也會(huì)因無(wú)法適應(yīng)而不能繼續(xù)運(yùn)行。所以，一定要有效地對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系進(jìn)行有效地改善、優(yōu)化，企業(yè)管理者才可以掌握現(xiàn)社會(huì)的治理手段，在新的經(jīng)營(yíng)管理模式下不斷成長(zhǎng)，提高管理水平，順應(yīng)社會(huì)發(fā)展，在強(qiáng)大的阻力下迅速壯大。

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