劉夢(mèng)瑤 趙靜萱 劉玉寧

摘要：林業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和生態(tài)文明建設(shè)中具有重要地位，林業(yè)企業(yè)社會(huì)責(zé)任與企業(yè)生存發(fā)展和社會(huì)可持續(xù)發(fā)展密切相關(guān)。文章回顧了以往學(xué)者對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)以及林業(yè)企業(yè)社會(huì)責(zé)任研究的相關(guān)成果，在分析林業(yè)企業(yè)社會(huì)責(zé)任特殊性的基礎(chǔ)上，運(yùn)用層次分析法建立林業(yè)企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)模型，結(jié)合實(shí)證數(shù)據(jù)，應(yīng)用模型對(duì)25家林業(yè)上市公司社會(huì)責(zé)任履行情況進(jìn)行了評(píng)價(jià)，并提出相應(yīng)政策建議。

關(guān)鍵詞：林業(yè)企業(yè)；社會(huì)責(zé)任；評(píng)價(jià)模型；實(shí)證研究

一、問(wèn)題的提出

林業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)之一，在生態(tài)建設(shè)中具有首要地位，是經(jīng)濟(jì)中與生態(tài)文明緊密相關(guān)的關(guān)鍵部分。林業(yè)企業(yè)是以森林資源及其產(chǎn)品為主要經(jīng)營(yíng)對(duì)象的企業(yè)，森林資源除了具有經(jīng)濟(jì)效益外，更具有生態(tài)和社會(huì)效益（張衛(wèi)民，2012）。林業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)對(duì)象為森林資源及其產(chǎn)品，是一類較為特殊的企業(yè)組織。因此，林業(yè)企業(yè)社會(huì)責(zé)任既具有普通企業(yè)社會(huì)責(zé)任的一般性，又由于其經(jīng)營(yíng)對(duì)象的特殊性而在承擔(dān)環(huán)境責(zé)任方面具有其特殊之處。目前，國(guó)內(nèi)外企業(yè)社會(huì)責(zé)任研究領(lǐng)域已有較多研究成果，但在針對(duì)林業(yè)領(lǐng)域的研究，仍屬于起步階段。本文通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)現(xiàn)有林業(yè)企業(yè)社會(huì)責(zé)任模型的有效性進(jìn)行檢驗(yàn)，并在此基礎(chǔ)上提出優(yōu)化的評(píng)價(jià)體系，對(duì)促進(jìn)履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任具有理論指導(dǎo)價(jià)值與實(shí)踐意義。

二、文獻(xiàn)回顧

我國(guó)的企業(yè)社會(huì)責(zé)任研究主要采用了規(guī)范研究和實(shí)證研究相結(jié)合的方法。在實(shí)證研究領(lǐng)域，劉曉昕利用描述性統(tǒng)計(jì)、相關(guān)性分析及多元回歸分析對(duì)CSR信息披露水平以及各維度的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行了驗(yàn)證；李雄飛采用了基于層次分析法和模糊理論的企業(yè)社會(huì)責(zé)任的模糊綜合評(píng)價(jià)方法；王竹泉等人運(yùn)用模糊綜合評(píng)價(jià)法，構(gòu)建社會(huì)責(zé)任績(jī)效評(píng)價(jià)模型，對(duì)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任績(jī)效進(jìn)行模糊綜合評(píng)價(jià)；陳永清運(yùn)用灰色模糊理論，建立了企業(yè)社會(huì)責(zé)任的灰色模糊綜合評(píng)價(jià)模型，并通過(guò)實(shí)例驗(yàn)證了該模型的可行性和實(shí)用性。

在國(guó)內(nèi)林業(yè)企業(yè)社會(huì)責(zé)任研究體系中，蔣德啟認(rèn)為森林資源特點(diǎn)、產(chǎn)銷(xiāo)鏈、以及生產(chǎn)和銷(xiāo)售環(huán)節(jié)均會(huì)對(duì)林業(yè)企業(yè)社會(huì)責(zé)任產(chǎn)生影響，構(gòu)建了基于股東、供應(yīng)商、客戶、環(huán)境、政府、員工、社區(qū)與捐贈(zèng)七個(gè)層面責(zé)任的林業(yè)企業(yè)社會(huì)責(zé)任框架。張衛(wèi)民剔除了林業(yè)企業(yè)對(duì)政府的責(zé)任，整合提出了林業(yè)企業(yè)社會(huì)責(zé)任框架的五維度，分別是股東和債權(quán)人，供應(yīng)商、客戶和消費(fèi)者，員工，環(huán)境，社區(qū)和慈善。隋爽在張衛(wèi)民所提出的林業(yè)企業(yè)社會(huì)責(zé)任框架的五維度基礎(chǔ)上，對(duì)其進(jìn)行了理論性的細(xì)化討論。張勝榮在分析了林業(yè)企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)涵及必要性的基礎(chǔ)上，細(xì)化了林業(yè)企業(yè)特有的四大社會(huì)責(zé)任內(nèi)容，分別體現(xiàn)在林業(yè)企業(yè)產(chǎn)銷(xiāo)鏈、采購(gòu)環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)和銷(xiāo)售環(huán)節(jié)。

三、構(gòu)建林業(yè)企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)模型

層次分析法是由美國(guó)運(yùn)籌學(xué)家薩迪于提出的定性分析與定量分析相結(jié)合的、系統(tǒng)化、層次化的分析方法，在林業(yè)企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)模型建立過(guò)程中具有較強(qiáng)的適用性。

（一）數(shù)據(jù)獲取及預(yù)處理

本文選取2013～2014年間在我國(guó)上交所和深交所上市交易的林業(yè)企業(yè)為研究對(duì)象。根據(jù)研究目的，剔除了被STS和PTA的T類公司和年報(bào)中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不完整的公司。最后共選取了25家林業(yè)上市公司，經(jīng)營(yíng)范圍包括森林經(jīng)營(yíng)、林產(chǎn)化工、園林綠化、造林營(yíng)林、人造板加工等。本文數(shù)據(jù)主要來(lái)自CSMAR以及巨潮資訊網(wǎng)所公布的年報(bào)資料和數(shù)據(jù)。非財(cái)務(wù)類數(shù)據(jù)從樣本公司的網(wǎng)站手工收集取得。本文對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行同趨化和無(wú)量綱化處理。

（二）評(píng)價(jià)模型的建立

本文采用綜合指數(shù)法，首先對(duì)基礎(chǔ)指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)處理，用層次分析法確定指標(biāo)權(quán)重，分層逐級(jí)綜合，最后得到樣本企業(yè)的社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)得分并據(jù)此排名。

1. 建立遞階層次結(jié)構(gòu)

林業(yè)企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系可分為三層。根據(jù)張衛(wèi)民等（2012）提出的林業(yè)企業(yè)社會(huì)責(zé)任框架體系，建立4個(gè)層級(jí)的評(píng)價(jià)體系表，準(zhǔn)則層包括對(duì)對(duì)股東和債權(quán)人的責(zé)任、對(duì)供應(yīng)商、客戶及消費(fèi)者的責(zé)任、對(duì)員工的責(zé)任、環(huán)境責(zé)任、社區(qū)和慈善行為共5項(xiàng)指標(biāo)，并確定了包括凈資產(chǎn)收益率等在內(nèi)的15項(xiàng)可操作性指標(biāo)。建立遞階層次結(jié)構(gòu)如表1所示。

由于現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告所披露的企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息有限，只有三大報(bào)表強(qiáng)制披露，部分信息屬于自愿披露，例如企業(yè)環(huán)境保護(hù)支出金額等。對(duì)林業(yè)企業(yè)而言，所承擔(dān)的環(huán)境責(zé)任很難用指標(biāo)量化，因此本指標(biāo)體系中選取了是否通過(guò)FSC-FM/COC認(rèn)證來(lái)衡量林業(yè)企業(yè)環(huán)境責(zé)任履行情況。FSC-FM/COC認(rèn)證即森林可持續(xù)經(jīng)營(yíng)認(rèn)證或林產(chǎn)品產(chǎn)銷(xiāo)監(jiān)管鏈的認(rèn)證，是一種運(yùn)用市場(chǎng)工具來(lái)促進(jìn)森林可持續(xù)經(jīng)營(yíng)的工具。

2. 構(gòu)造兩兩比較判斷矩陣

本文采用專家打分法確定判斷矩陣的標(biāo)準(zhǔn)值。選取7 位企業(yè)社會(huì)責(zé)任研究領(lǐng)域的專家，包括 4位學(xué)者，2 位企業(yè)經(jīng)理，1 位社會(huì)責(zé)任評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)人員，以專家填寫(xiě)的“林業(yè)企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)權(quán)重問(wèn)卷”中每一比較項(xiàng)目所得分?jǐn)?shù)的平均值可構(gòu)造準(zhǔn)則層對(duì)目標(biāo)層的判斷矩陣。

3. 層次單排序和一致性檢驗(yàn)

首先，計(jì)算判斷矩陣的最大特征根。經(jīng)計(jì)算，判斷矩陣A的最大特征根λmax（1）=6.2234，同理算出B1，B2，….B6 的特征值依次為：

λmax（1）=4.0212，λmax（2）=3.0539，λmax（3）=3.0538，λmax（4）=1，λmax（5）=2，λmax（6）=1。然后計(jì)算一致性指標(biāo)，矩陣A，B1，B2，…B6的一致性指標(biāo)C.I.依次為：0.0447，0.0071， 0.0270， 0.0269，0，0，0。最后計(jì)算一致性比例C.R.。當(dāng)C.R.<0.1時(shí)，認(rèn)為判斷矩陣的一致性在可以接受的范圍內(nèi)，經(jīng)計(jì)算，本文權(quán)重分配合理。

4. 層次總排序和一致性檢驗(yàn)

根據(jù)以上計(jì)算的U1，U2，U3，U4，U5，U6以U為準(zhǔn)則的權(quán)重，以及U11，U12，U13…U61，U62分別以U1，U2，U3…U6為準(zhǔn)則的權(quán)重，可進(jìn)行層次總排序，得到指標(biāo)層對(duì)于目標(biāo)層的相對(duì)權(quán)重。采用綜合指數(shù)法對(duì)林業(yè)企業(yè)社會(huì)責(zé)任進(jìn)行層次總排序，模型如下：

Vi=∑mijWij

Vi為目標(biāo)層的加權(quán)綜合得分，其中mij是指第i個(gè)公司第j項(xiàng)指標(biāo)的值，Kij是指第i個(gè)公司第j項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重。

計(jì)算層次總排序的一致性比例：

C.R.=

C.R.<0.1時(shí)，認(rèn)為層次總排序結(jié)果是滿意的。指標(biāo)權(quán)重如表2所示。

四、評(píng)價(jià)結(jié)果及建議

（一）評(píng)價(jià)結(jié)果

在初始數(shù)據(jù)預(yù)處理和確定評(píng)級(jí)指標(biāo)權(quán)重的基礎(chǔ)上，應(yīng)用評(píng)價(jià)模型對(duì)25家林業(yè)上市公司社會(huì)責(zé)任履行情況進(jìn)行分層評(píng)價(jià)，結(jié)果如表3所示。

從指標(biāo)權(quán)重來(lái)看，對(duì)股東和債權(quán)人的責(zé)任是企業(yè)最基本的責(zé)任，所占權(quán)重最大，承擔(dān)環(huán)境責(zé)任對(duì)林業(yè)企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)有重要影響。實(shí)證結(jié)果表明：福建金森、平潭發(fā)展、宜華木業(yè)、兔寶寶等林業(yè)企業(yè)在2013年社會(huì)責(zé)任履行情況較好。

（二）政策建議

從股東債權(quán)人責(zé)任與環(huán)境責(zé)任是林業(yè)企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，結(jié)合現(xiàn)階段我國(guó)林業(yè)企業(yè)發(fā)展的狀況，可從以下幾個(gè)方面進(jìn)一步加強(qiáng)林業(yè)企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行。

1. 加大循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展力度，提高研發(fā)實(shí)力，走節(jié)能減排的可持續(xù)發(fā)展之路。林業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持開(kāi)發(fā)研究與開(kāi)源節(jié)流并重的方針，以3R原則為標(biāo)準(zhǔn)，提高資源綜合利用率，推廣清潔生產(chǎn)，完善再生資源回收利用體系。政府要在政策上向能耗少，生產(chǎn)效率高的生產(chǎn)企業(yè)傾斜，提倡先進(jìn)生產(chǎn)線的推廣，提高出材率、合格率。

2. 改善林業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，規(guī)范企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)行為，提高林業(yè)企業(yè)盈利能力。“持續(xù)經(jīng)營(yíng)，獲取利潤(rùn)”是企業(yè)對(duì)其投資者最基本的責(zé)任。我國(guó)林產(chǎn)工業(yè)發(fā)展迅速，隨之而來(lái)的問(wèn)題主要有：競(jìng)爭(zhēng)秩序有待規(guī)范，行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)有待明確與提高。改善林業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，不僅便于行業(yè)管理，更有助于企業(yè)通過(guò)良性競(jìng)爭(zhēng)提高產(chǎn)品與服務(wù)質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型與升級(jí)，從而為投資者帶來(lái)更多利潤(rùn)回報(bào)。

3. 注重提高員工福利水平，增強(qiáng)員工歸屬感。提高員工福利水平，不僅提高了員工的受教育程度與技術(shù)能力，提高了企業(yè)的勞動(dòng)生產(chǎn)率，而且為企業(yè)引進(jìn)高技術(shù)人才提供了競(jìng)爭(zhēng)條件，有助于增強(qiáng)企業(yè)的科研實(shí)力。同時(shí)，提高員工福利水平還有助于企業(yè)樹(shù)立良好的社會(huì)形象，廣納賢才，為企業(yè)商譽(yù)的提升做出貢獻(xiàn)。

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*基金項(xiàng)目：北京林業(yè)大學(xué)國(guó)家級(jí)創(chuàng)新訓(xùn)練項(xiàng)目——林業(yè)企業(yè)社會(huì)責(zé)任框架檢驗(yàn)修正及其評(píng)價(jià)（項(xiàng)目號(hào)：G201410022027）。

（作者單位：北京林業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院）