余海嘯

摘要：企業(yè)運營的財務(wù)管理要在傳統(tǒng)財務(wù)管理的基礎(chǔ)上，強化基本建設(shè)財務(wù)管理，樹立大資金管理戰(zhàn)略，具有超前性和預(yù)見性。既要自覺地把企業(yè)定位為一個市場主體，在市場化的原則下搞好投資、開發(fā)、建設(shè)和運營的財務(wù)管理，又要自覺地站在政府的角度思考問題，通過財務(wù)管理工作，促使企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略融入到城市發(fā)展戰(zhàn)略中去。為此，企業(yè)有必要采取有效措施，來提升企業(yè)的財務(wù)管理水平。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；運營；財務(wù)管理；水平；提升

一、企業(yè)財務(wù)管理工作存在的困境

（一）財務(wù)人員素質(zhì)偏低

由于一些中小企業(yè)管理者的基本文化底蘊較差，這就造成管理思想較為僵化，現(xiàn)今許多財務(wù)部門把忠誠度作為用人的重要基本標(biāo)志，從而使得他們對財務(wù)的專業(yè)基本技術(shù)還不夠了解，在知識結(jié)構(gòu)上很難適應(yīng)財務(wù)工作的需求。

（二）企業(yè)財務(wù)管理意識淡薄

一些企業(yè)的經(jīng)營者，存在輕管理重技術(shù)、輕理財重銷售的心理，盲目的認(rèn)為企業(yè)的效率必須依靠業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展才可以得到提高，而不是內(nèi)部管理人員去“管”出來的，這樣就極大程度的忽略了財務(wù)管理在中小企業(yè)發(fā)展中的重要性，由此可見，經(jīng)營者財務(wù)管理意識淡薄也是制約中小企業(yè)發(fā)展的主要問題。

（三）內(nèi)部監(jiān)控要素缺失

內(nèi)部會計監(jiān)控不力。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控機構(gòu)、人員配備方面均較為缺失，諸如沒能設(shè)置內(nèi)審部門，也忽視了財務(wù)總監(jiān)制度、總會計師制度方面的完善，內(nèi)控機構(gòu)不健全，甚至認(rèn)為沒有必要。另外，會計組織通常采用垂直管理模式，管理跨度小、幅度窄。由于受規(guī)模、財力、人力的限制，很多企業(yè)會計機構(gòu)中的崗位設(shè)置容易產(chǎn)生交叉重疊現(xiàn)象，影響會計人員職能的發(fā)揮，特別是不利于企業(yè)的內(nèi)部控制。

二、提升企業(yè)運營財務(wù)管理能力

（一）對財務(wù)管理模式進(jìn)行改善

企業(yè)財務(wù)管理的作業(yè)流程是確保財務(wù)管理品質(zhì)非常重要的要素，而財務(wù)管理品質(zhì)又是企業(yè)總體運營管理當(dāng)中重要的部分，也可展現(xiàn)整體作業(yè)流程的品質(zhì)高低。財務(wù)管理品質(zhì)的提升或是模式創(chuàng)新都牽涉到作業(yè)程序的改變。作業(yè)流程的改善最重要是經(jīng)濟層面的工作水平提升，而這是最常被忽視的因素，也造成員工對財務(wù)管理工作價值的不完全認(rèn)同。應(yīng)當(dāng)以價值鏈分析為基礎(chǔ)，將財務(wù)管理工作與其它管理工作進(jìn)行融合，更應(yīng)以企業(yè)管理總體的角度來看待組織創(chuàng)造經(jīng)濟價值的流程。標(biāo)準(zhǔn)化的管理程序應(yīng)確保企業(yè)運營管理品質(zhì)不因人為因素有所差異。企業(yè)運營應(yīng)加強財務(wù)管理工作節(jié)約水平的彈性化，主要原則是：給予第一線財務(wù)管理員工足夠的權(quán)限與培訓(xùn)，當(dāng)問題發(fā)生而情況超出標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范時，這些員工能即時反應(yīng)、靈活變化，在關(guān)鍵時刻以彈性的作法解決企業(yè)管理方面的問題、滿足企業(yè)運營財務(wù)管理工作的需求。

（二）財務(wù)管理人才與其它部門人才合作培養(yǎng)

財務(wù)管理領(lǐng)域以人為本，主要的流程幾乎都需要由人來執(zhí)行，所以企業(yè)運營應(yīng)針對這些人才與領(lǐng)導(dǎo)力方面進(jìn)行有針對性的開發(fā)，像是人員招聘、教育培訓(xùn)、才能評價、績效評估、職業(yè)生涯發(fā)展、接班計劃及企業(yè)文化塑造等，以達(dá)成財務(wù)管理人才及領(lǐng)導(dǎo)力發(fā)展的目標(biāo)；其它部門人才則是財務(wù)管理工作的延伸，直接影響財務(wù)管理的品質(zhì)，推動節(jié)約管理的企業(yè)要將其節(jié)約理念與作法延伸至所有部門，以確保整個價值鏈的連貫性。

（三）強化解決根本問題的能力

推動綜合管理水平提升的企業(yè)管理部門應(yīng)強化所有員工均具備節(jié)約素養(yǎng)與能力，并不斷嘗試創(chuàng)新以解決根本問題的能力，使其組織成為能持續(xù)改善不斷成長的學(xué)習(xí)型組織。節(jié)約管理的架構(gòu)可全面提升對財務(wù)管理領(lǐng)域的品質(zhì)且具備完整的特性，組織在發(fā)展及推動節(jié)約管理時可以先從改善作業(yè)流程著手，配合節(jié)約理念與改善模式的培訓(xùn)，可以在短時間之內(nèi)即看到減少浪費及提升財務(wù)管理效益的作用。

三、強化企業(yè)運營財務(wù)管理工作的組織保障

（一）財務(wù)管理工作的思想落實

一是企業(yè)財務(wù)管理事項的運作，應(yīng)給予工作人員多一些討論與自主學(xué)習(xí)空間。二是企業(yè)管理部門授權(quán)員工與干部領(lǐng)導(dǎo)學(xué)習(xí)很重要，這可以分擔(dān)企業(yè)財務(wù)管理的具體督導(dǎo)工作。三是對于企業(yè)員工應(yīng)因材施教。先了解員工的個人特質(zhì)，才能制訂合宜的財務(wù)管理工作評核標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)財務(wù)管理工作中，不同部門標(biāo)準(zhǔn)的差異性會有不同，應(yīng)遵循大方向下的不調(diào)整原則，即企業(yè)設(shè)定的成本目標(biāo)雖然一致，但個人所要完成的責(zé)任與獎懲會有差異。

（二）財務(wù)管理制度的延續(xù)性保障

一是管理者應(yīng)從財務(wù)管理工作初始制定時就應(yīng)當(dāng)對相關(guān)制度加以重視，并經(jīng)過長期的目標(biāo)落實來架構(gòu)好企業(yè)財務(wù)管理工作中的工作模式。如果制度制定者與落實者經(jīng)常變動，在容易導(dǎo)致員工對制度的適應(yīng)不良，并導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理工作的效能下降，員工自身發(fā)展也會無所適從。二是可建立企業(yè)財務(wù)管理工作的階段性經(jīng)營計劃：長期（兩年）、中期（一年）、短期（半年），以便于不同目標(biāo)之間的銜接。

（三）財務(wù)報表的應(yīng)用

一是在使用過程中應(yīng)注重財務(wù)報表分析的科學(xué)性，從而確保分析結(jié)果能夠全面客觀的衡量企業(yè)運營實況。就內(nèi)部使用者來看，包括有企業(yè)的高管人員、部門管理人員、一般員工等，通常應(yīng)著重于時效性，用于企業(yè)財務(wù)管理工作評估或是投資決策的使用，應(yīng)當(dāng)遵循一般公認(rèn)會計原則編制。二是針對不同能力進(jìn)行分析技術(shù)的改進(jìn)。就償債能力分析而言，應(yīng)增加流動資產(chǎn)比例并降低長期債務(wù)比例，調(diào)整財務(wù)結(jié)構(gòu)；就盈利能力分析而言，短期來說，應(yīng)降低營運成本，長期來說，應(yīng)設(shè)法增加銷售收入，還應(yīng)加強資產(chǎn)使用效率，降低內(nèi)部借貸金額以及增加存貨的流通速度；就發(fā)展能力分析而言，應(yīng)衡量企業(yè)運營長期收益能力，重新定位企業(yè)運營的競爭能力，比如說應(yīng)該要繼續(xù)投資還是要降低持股比例等決策；就營運能力分析而言，應(yīng)提高生產(chǎn)效率并比較各年度的表現(xiàn)，審視管理能力。除了上述針對不同能力的分析改進(jìn)之外，還應(yīng)當(dāng)從總體報表分析技術(shù)環(huán)節(jié)加以改進(jìn)，其中最重要的就是在對企業(yè)收益進(jìn)行核對時，應(yīng)將權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制進(jìn)行有效的結(jié)合，從而來更好的對收入與費用進(jìn)行計算。兩者的有效結(jié)合也將對當(dāng)前利潤與未來的現(xiàn)金流量之間的關(guān)系加以明確，能夠為企業(yè)管理價值的更有效展現(xiàn)提供強有力的支持。

四、加強財務(wù)風(fēng)險控制的能力

財務(wù)風(fēng)險評估是財務(wù)管理的重要組成要素之一。它包含了有風(fēng)險辨識、風(fēng)險分析、風(fēng)險評量及風(fēng)險回應(yīng)四個過程。若從這四個過程來審視企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容，大多是規(guī)范風(fēng)險響應(yīng)及其后續(xù)的監(jiān)測、演練、檢討事項，但這不利于揭示在財務(wù)風(fēng)險回應(yīng)之前的風(fēng)險辨識、風(fēng)險分析、風(fēng)險評量的過程。財務(wù)風(fēng)險是指財務(wù)目標(biāo)不能如質(zhì)如期達(dá)成的各種可能因素。若能在財務(wù)風(fēng)險還未發(fā)生前就能辨識它，加以分析并評估其發(fā)生的機率及影響程度，針對各項可能財務(wù)風(fēng)險加以管理，防患于未然，不但可以保障目標(biāo)的達(dá)成，也可將企業(yè)可能的財務(wù)損失降至最低。為了要管理這些被辨識出的風(fēng)險，管理階層必須設(shè)計相關(guān)的財務(wù)管理政策、措施及建立財務(wù)管理文件，將流程予以標(biāo)準(zhǔn)化。

風(fēng)險辨識、風(fēng)險分析及風(fēng)險評量是企業(yè)建立有效的財務(wù)管理機制應(yīng)該要加強的部份。如下幾個方面尤須加以重視：1.財務(wù)風(fēng)險評估強調(diào)的是事前，而非事后的觀念。它是針對特定財務(wù)事件來進(jìn)行的，財務(wù)事件并不局限于和企業(yè)正常運營有關(guān)，諸如當(dāng)前的綠色發(fā)展等政策議題也會對企業(yè)的財務(wù)管理影響不容小覷，也是進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險評估很好的范例。2.財務(wù)風(fēng)險可怕之處，在于我們不知道它會以什么樣的型態(tài)，發(fā)生在何時、何處。所以，企業(yè)的管理團隊?wèi)?yīng)該制定財務(wù)風(fēng)險管理政策，并設(shè)計相關(guān)的作業(yè)流程及管理辦法，確實執(zhí)行、監(jiān)測、演練與檢討，以降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性與損害程度。3.財務(wù)風(fēng)險評估并不只用在財務(wù)制度的設(shè)計上。實務(wù)上，包括在制定年度財務(wù)目標(biāo)及工作計劃時、內(nèi)部稽核在安排稽核項目計劃時、管理階層在執(zhí)行財務(wù)防范制度的自行評估時、決定重大設(shè)備投資前和一定金額以上的資金運用決策前的評估作業(yè)，都應(yīng)該要包括財務(wù)風(fēng)險評估這個階段。

財務(wù)風(fēng)險管理人員的主要任務(wù)是協(xié)助企業(yè)監(jiān)督、檢查及復(fù)核財務(wù)制度設(shè)計及執(zhí)行上的缺失、衡量營運的效果及效率，對于發(fā)現(xiàn)的缺失及異常事件，或提供改善建議，或由高層權(quán)責(zé)主管裁定改善作法，由設(shè)計執(zhí)行部門負(fù)責(zé)檢討改善，最終追蹤至完成改善為止。

總體而言，企業(yè)應(yīng)采取加強財會隊伍建設(shè)，提高財會人員素質(zhì)，完善組織保障，加快內(nèi)控體系的建，降低投資風(fēng)險，強化財務(wù)控制等一系列措施才能在日趨激烈的市場競爭中求生存、圖發(fā)展。

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（作者單位：海南中移通信技術(shù)工程有限公司）