鐘金昕

摘 要：合理規(guī)模的應收賬款對于企業(yè)拓展市場、提高競爭力、節(jié)約存儲成本等具有重要意義。但中小企業(yè)自身管理水平和融資能力有限，內部財務管理制度不健全，對應收賬款缺乏有效、規(guī)范的管理措施。本文分析了企業(yè)應收賬款產生的主要因素和初創(chuàng)階段中小企業(yè)應收賬款管理存在的問題，提出了加強應收賬款管理和風險控制的對策措施。

關鍵詞：創(chuàng)業(yè)初期的中小企業(yè)；企業(yè)管理；應收賬款管理；對策措施

面對市場競爭，處于創(chuàng)業(yè)初期的中小企業(yè)為了迅速開拓市場、穩(wěn)定銷售渠道、增加市場份額，降低商品的倉儲費用等，通常會采取賒銷方式促進銷售。這種狀況的出現使得應收賬款成為中小企業(yè)不得不面對的問題。然而相對于成熟企業(yè)，創(chuàng)業(yè)初期的中小企業(yè)因自身管理水平和融資能力有限，內部財務制度不健全，普遍對應收賬款缺乏有效的管理。在當前國家支持中小企業(yè)快速發(fā)展的宏觀背景下，研究如何加強創(chuàng)業(yè)初期的中小企業(yè)應收賬款的管理和風險控制，對促進中小企業(yè)發(fā)展壯大、保持市場整體健康穩(wěn)定具有重要意義。

1.企業(yè)應收賬款的成因

按照《企業(yè)會計準則》，企業(yè)因對外銷售產品、材料、供應勞務等而應向購貨或接受勞務單位收取的款項形成應收賬款?？傮w而言，應收賬款是企業(yè)適應市場或出于自身發(fā)展需要，在出售商品或服務時，通過賒銷等方式向購貨單位或購買服務單位提供產品或服務，進而形成的企業(yè)債權性資產。企業(yè)應收賬款產生和累積的原因大體上可分為以下三點：

（1）市場競爭迫使企業(yè)出現應收賬款。在激烈競爭的市場經濟環(huán)境下，出于擴大銷售的競爭需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，同時賒銷也成為企業(yè)保有并擴大市場份額的一種重要的競爭手段。從現實情況也可以看出，企業(yè)應收賬款在不同規(guī)模、不同行業(yè)的企業(yè)中普遍存在。

（2）商品銷售與貨款支付過程的分離造成應收賬款。對于大宗商品交易，商品成交的時間和收到貨款的時間經常是不一致的。銷售企業(yè)只能承認這種現實并承擔由此造成的資金墊支。

（3）企業(yè)自身缺乏風險意識造成應收賬款的累積。一方面，我國企業(yè)管理者普遍只重銷售而忽視包括應收賬款管理在內的內部管理，企業(yè)在管理過程中長期不對賬或者對賬不清。另一方面，多數企業(yè)往往會采用銷售額與銷售人員工資掛鉤的考核辦法，同時缺乏相應的獎懲辦法，銷售人員只關心銷售任務，造成應收賬款不斷累積。

2.創(chuàng)業(yè)初期的中小企業(yè)應收賬款管理存在的主要問題

對于創(chuàng)業(yè)初期的中小企業(yè)來說，應收賬款能否及時回收成為了中小企業(yè)發(fā)展的關鍵。目前，處于創(chuàng)始創(chuàng)業(yè)階段的中小企業(yè)對于應收賬款的管理普遍存在以下問題。

（1）客戶信息了解不充分。對客戶信息的了解和管理對應收賬款的及時回收具有重要作用。但許多中小企業(yè)在商品銷售過程中，一般在未弄清客戶信息的情況下，就急于和對方成交。這樣雖然使公司的銷售額增加，但是結果反而會出現后續(xù)尾款少收或無法回收情況，甚至賠本的現象。

（2）對應收賬款缺乏必要的財務分析。由于大多數的中小企業(yè)未對已發(fā)生的應收賬款進行必要的財務分析，未能及時分析應收賬款的周轉情況、占主營業(yè)務收入的比重等關鍵因素，因此不同程度地存在應收賬款賬齡過長、占企業(yè)流動資產的份額較高等問題。

（3）應收賬款的內部控制不完善。許多中小企業(yè)應收賬款在日常管理中缺少必要的內部控制，在向客戶賒銷產品或收回欠款的同時，沒有專人對其應收款項進行及時增添或勾銷，導致大量的應收賬款對不上、收不回。

3.加強中小型企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期應收賬款管理的相關措施

針對創(chuàng)業(yè)初期的中小企業(yè)應收賬款管理存在問題，該文圍繞應收賬款如何管理，對中小型企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期應收賬款的管理提出以下幾點對策。

3.1加強應收賬款內部控制

降低企業(yè)應收賬款的風險，需要企業(yè)對應收賬款全程實施控制把控，即對銷售過程中的三個環(huán)節(jié)進行事前、事中、事后控制。

（1）事前控制。包括以下內容：全面了解客戶。了解客戶（選擇客戶）包括從初識客戶直到維護老客戶的全部過程，主要是了解客戶的信用情況，選擇客戶初期，應當與信用良好的客戶進行合作；

了解。企業(yè)應按照應收款情況定期了解客戶信息，并建立客戶信息庫以備以后查詢了解。隨時檢查每次欠賬款和賒銷款之和是否是企業(yè)可承受范圍，如若發(fā)生不能按時收款的次數較多，可向業(yè)務部門提出警示報告，為今后是否進一步與此單位合作提供信息依據。

簽約。簽訂合同要依照法律合同規(guī)定制定合同條款，合同內的具體條款，都有可能成為日后產生爭執(zhí)的原因，合同是解決應收賬款追收的重要依據，為確保收回款項，合同條款中應當有一些權益保障內容，如提供抵押、保險、擔保。

（2）事中控制。包括以下內容：發(fā)貨查詢，貨款跟蹤。每次發(fā)貨都應保持賬實相對，業(yè)務部門賒銷貨物后，面臨的一個最直接的問題就是如何對形成的應收賬款進行監(jiān)控，要在貨款形成的早期進行適度催收，同時維持良好的客戶關系；

回款記錄。財務部門與業(yè)務部門應及時對帳，不能造成責任不清，管理不到位的現象，對于每筆貨款情況，兩部門應詳細對接，并記錄。

（3）事后控制。包括以下內容：確定合理的收賬程序，催收賬款的步驟一般如下：及時與有關負責人取得有效溝通、文件告知、繼續(xù)與相關負責人員面談、法律手段。在訴諸法律行動前，需考慮成本效益原則，通常有一下情況的可以不考慮法律手段：法律估算成本超出了欠款額度；對方抵押物品變現后可抵消債務；對方的欠款額度不多，法律行動后，對后續(xù)的企業(yè)運行受到影響；法律行為后，收回賬款的可能性依然有限。

制定合適的追款方式。若對方為有實力的企業(yè)但確實遇到經濟難題，企業(yè)可考慮幫助解決，以便后續(xù)可收回款項，一般做法為進行應收賬款債權重整：接受欠款戶按市價以低于債務額的非貨幣性資產予以抵償；債務形式改為“長期應收款”，兩方協商確定一個合理利率，進行分期償還實施步驟；在共同經濟利益驅動下，將債權轉變?yōu)閷τ脩舻摹伴L期投資”。如若對方已達到破產邊緣，最終從自身角度考慮，需向法院提起訴訟，以便在破產清算時得到相應的清償。

3.2加強應收賬款的日常信用管理

（1）企業(yè)要指定專人具體負責應收賬款商品的明細管理，按單位全稱及經辦人設立臺賬，詳細、序時地記載應收商品的數量和金額。同時，賬務管理者還要密切關注每批商品的發(fā)時間，并勤于向企業(yè)負責人匯報，嚴禁超訴訟時效賬款溜出賬外。供銷部門要與賬務管理部門及其人員保持溝通，經常勾對應收賬款單位及金額，發(fā)現問題及時解決。

（2）分析應收賬款周轉率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常水平，企業(yè)可通過該項指標，與之前的狀況、現在情況及同行業(yè)相比，借以評價應收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件。

（3）考察拒付狀況，考察應收賬款被拒付的百分比，即壞帳損失率，以決定企業(yè)信用政策是否應改變，如實際壞賬損失率大于或低于預計壞帳損失率，企業(yè)必須看信用標準是否過于嚴格或太松，從而修正信用標準。

（4）編制應收賬款分析表，核準應收賬款的實際占用天數，企業(yè)對其收回的監(jiān)督，可通過編制分析表進行，根據分析，有多少欠款是企業(yè)可承受范圍內，有多少欠款為已超過信用期，考慮是否會成為壞賬的可能性，同時企業(yè)應考慮是否進一步與該單位合作。

（5）建立應收賬款責任制度。有必要明確企業(yè)應收賬款的清收責任，采取收賬責任與應收賬款一人當責制或向企業(yè)應收賬款負責人、經辦人下達清理應收賬款任務等措施，必要時建立獎勵機制，調動各級各部門人員參與清理應收賬款的工作。

隨著經濟發(fā)展進入新常態(tài)，各類市場主體不斷涌動，市場競爭的激烈程度將進一步加劇。加快規(guī)范應收賬款的管理，提高企業(yè)管理水平，對客戶進行全面、科學、審慎的信用評估，這對創(chuàng)業(yè)初期的中小企業(yè)發(fā)展壯大的影響非常重要。應收賬款的管理需要企業(yè)經營管理人員，特別是企業(yè)負責人從思想上引起足夠的重視，認真控制應收賬款的規(guī)模，最大限度地化解超規(guī)模應收賬款風險，最終使應收賬款真正為企業(yè)快速發(fā)展增添動力。（作者單位：內蒙古鄂爾多斯市康巴什新區(qū)管委會住建局）

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