張夢甜 張帥 田凱麗

摘 要：出口退稅政策是我國為了鼓勵國內企業(yè)增加出口而頒布的一項重要措施，自1985年恢復實施以來，由于市場環(huán)境的不斷變化而逐漸調整。本文通過對我國出口退稅政策調整以及現(xiàn)狀的論述，分析了我國出口退稅政策對企業(yè)出口貿易的影響以及如何應對出口退稅調整。

關鍵詞：出口退稅；企業(yè)貿易；應對策咯

1.我國出口退稅政策的調整以及現(xiàn)狀

（1）出口退稅政策的調整

我國出口退稅的調整經歷了幾個階段。首先，自1985年出口退稅政策實施以來，成為了我國政府實施宏觀調控的重要措施之一，在促進我國經濟發(fā)展方面起到了重要作用。但隨著1997年亞洲金融危機的爆發(fā)，使我國的經濟受到了不小的影響，具體表現(xiàn)為：外貿出口停滯不前，經濟增長乏力。面對此種情況，我國政府當然不能作壁上觀，及時采取了應對措施，提高部分出口商品的退稅率，刺激國內產品向國外出口。隨著各種有效措施的實施，我國的外貿出口得到了有效的回調并且有上升的趨勢，使經濟危機引發(fā)的問題得到了有效地解決。

此后幾年，我國的出口退稅政策也經歷了幾次小幅度的調整，這幾次的調整也有效的推動了外貿出口方面的發(fā)展，優(yōu)化了出口產品的結構，緩解了由于外貿出口過快增長給我國造成的財政欠退現(xiàn)象，促進了我國經濟社會的不斷發(fā)展。

然而，市場環(huán)境的變化迫使著我國的出口退稅政策不可能一成不變，它是需要隨著大環(huán)境的不斷變化而需要相應的做出調整的。這次的政策調整主要原因是，自2008年以來，全球金融危機的爆發(fā)。金融危機的爆發(fā)使我國國內主要依賴出口獲得收入的企業(yè)面臨著前所未有的危機。為了應對外貿出口下滑，經濟增長趨緩現(xiàn)象，我國政府調高了部分紡織、服裝以及機電類產品的出口退稅率，同時也緩解了危機下出口企業(yè)的困境，幫助企業(yè)建立擺脫危機的信心。

（2）出口退稅政策的現(xiàn)狀

世界各國為了增加自己國家貨物的出口，一般情況下會實施一些優(yōu)惠的稅收政策，有些國家采取先收取貨物出口前的稅金，在出口后將這些稅金退還給企業(yè)的政策（這就是所謂的出口政策），或者有的國家直接不征收出口的稅金的政策即出口前就予以免稅。退稅是重商主義所主張的鼓勵出口的政策之一。理想中的退稅政策是“征多少，退多少”，但是由于政策，財力以及管理上的不足和缺陷，這種模式只是理想狀態(tài)，難以實現(xiàn)。根據(jù)我國的國情和實際情況，采取的是兩者相結合的政策。

1985年我國開始了出口退稅的制度。從1985年到1998年，這13年間我國的出口退稅政策發(fā)生了8次變化，1988年的“征多少，退多少，未征不退”原則；1994年零稅率政策，這一年里還出現(xiàn)了“少征多退”的問題；1995年和1996年退稅率在持續(xù)下降；1997年實現(xiàn)了新疆棉和鋼材這兩種商品在一定范圍內的免稅率；同年里對產品自營或委托出口的生產企業(yè)先后實行了“先征后退”和“免、低、退”的制度；1998年紡織品的退稅率提高到11%；同年6月起，國家提高了煤、鋼、水泥、船舶和紡織機械的退稅率，以為了提高這些貨物的國際競爭力，從而減輕亞洲金融危機的負面影響。在這個調整過程中，我國的出口貿易增加但是國內財政支出增大，一些企業(yè)的退稅款項遲遲未能發(fā)還給企業(yè)，打擊了企業(yè)的積極性，1998年到2004年間退稅率有發(fā)生了上調，直到2004年后國家出臺了政策是退稅率有了一定的下降，我國現(xiàn)在的退稅政策主要是為了解決財力問題。

2.出口退稅政策對我國外貿發(fā)展的影響

出口退稅政策對我國外貿企業(yè)的影響是顯而易見的。外貿企業(yè)主要是依靠產品出口存活，出口退稅率提高有利于外貿企業(yè)的營業(yè)利潤增加，退稅率降低，則使外貿企業(yè)的生存環(huán)境困難一些。然而，隨著幾次經濟危機的發(fā)生，出口退稅率的提高，使我國的出口規(guī)模得到了快速增長，出口規(guī)模的過快增長一方面拉動了經濟的發(fā)展，但另一方面，它的過快增長也使得經濟失衡和貿易摩擦日益加重，這不得不令政府重視這個問題。針對這個問題最直接的做法應該是下調出口退稅率，抑制出口規(guī)模的過快增長，盡管，下調出口退稅率可能會對外貿企業(yè)的發(fā)展造成一時的困境，但從長遠來看，會更有利于出口產業(yè)的結構調整。

出口退稅政策的幾次調整都或多或少使得出口產業(yè)以及經濟失衡等問題得到一些解決，但出口退稅率的幾次差別化調整的最終目標是：實現(xiàn)出口產業(yè)結構的優(yōu)化和升級。雖然出口產業(yè)在經濟危機下，在政府出口退稅率的調整下，度過了難關，但是，出口產業(yè)本身也存在著許多問題以待調整。而出口產業(yè)結構的優(yōu)化和升級則更有利于出口產業(yè)未來的發(fā)展，也對經濟合理可持續(xù)發(fā)展有很大幫助。

3.企業(yè)對出口退稅政策的應對策略

隨著出口退稅政策的調整，越來越明顯的趨勢就是：出口退稅率在不斷的調低，而出口退稅率的調低必然影響出口企業(yè)的營業(yè)收入，進而使可獲得的利潤空間下降。而出口企業(yè)，在面對這種情況應采取什么應對措施，以下就是我對此問題的見解與建議。

（1）提高技術水平，加強創(chuàng)新力度，發(fā)揮自身優(yōu)勢，降低成本

企業(yè)一方面應加大技術改造與創(chuàng)新力度，努力提高產品的質量和附加值進而提高產品的價格來保證利潤率；另一方面可以通過推出新產品或者減少特價商品的出售來提高銷售均價。另外，在產品價格上升后，這個產品在市場的競爭力就被削弱了，企業(yè)就需要在各個環(huán)節(jié)減少成本，從而達到用降低成本的方法來抵消退稅率下調所造成的損失

（2）積極調整營銷策略，促進營銷渠道多元化

出口企業(yè)以往的銷售渠道主要是依賴出口到其他國家，這也就造成了銷貨渠道的單一化，而銷售渠道的單一有時候對企業(yè)的發(fā)展是不利的，更遑論，在出口退稅率的降低的情況下。因此，增加內銷和出國辦廠都是出口企業(yè)很好的選擇。

（3）調整產業(yè)結構，提高產品的附加值

企業(yè)應轉換經營思路，縮減高耗能、低附加值產品的生產，加大對高附加值、低耗能產品的研發(fā)和投入，努力拉長企業(yè)鏈條，提高產品的國際競爭力，由低價競爭轉向產品差異化競爭。

（4）實施市場多元化戰(zhàn)略

在深度開發(fā)傳統(tǒng)市場的同時實施市場多元化戰(zhàn)略，逐步向東南亞、中東、東歐、非洲、南美洲市場擴展延伸，保證我國的出口貿易持續(xù)、穩(wěn)定、發(fā)展。再者，企業(yè)可以直接和外商簽訂合同，或者還可以在海外市場投資，建立分公司，分廠，在海外直銷，通過這些種種方式來降低出口政策對企業(yè)的發(fā)展

（5）加強內部管理，充分挖掘企業(yè)潛力，降低成本

出口退稅率下調直接影響到企業(yè)的經濟效益，而為了保護自身的經濟利益，企業(yè)應從自身做起，推動企業(yè)深入改革，加強內部管理，進而降低企業(yè)的營運成本。

（6）加強行業(yè)內團結與合作

企業(yè)間互惠互利，協(xié)調合作，各自發(fā)揮自己的優(yōu)勢，各企業(yè)通過有關部門和各種商會組織加強企業(yè)行業(yè)間的聯(lián)系和協(xié)調，制定統(tǒng)一的質量標準和價格水平，并且企業(yè)間互相監(jiān)督，保證企業(yè)公平競爭、共同盈利、共同發(fā)展。（作者單位：河南師范大學）

參考文獻：

[1] 傅丹丹.對我國當前出口退稅制度的思考[J].金卡工程.2010

[2] 閆才明.我國出口退稅政策效應分析[J].2011