劉蘭

摘 要：隨著電子商務(wù)的不斷發(fā)展，其對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的影響也越來越多，因此，電商環(huán)境下，財務(wù)內(nèi)部控制問題己經(jīng)成為了一個熱點，為了更好地規(guī)范和完善財務(wù)內(nèi)部控制工作，此次課題以此為研究內(nèi)容，通過對電子商務(wù)財務(wù)內(nèi)控機(jī)制的相關(guān)理論進(jìn)行概述，明確電子商務(wù)對財務(wù)內(nèi)控機(jī)制的助推作用，探討電子商務(wù)下，企業(yè)內(nèi)部控制效果。

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；內(nèi)部控制；影響分析

1.電子商務(wù)財務(wù)內(nèi)控機(jī)制理論概述

1.1電子商務(wù)對財務(wù)內(nèi)控機(jī)制的助推作用。電子商務(wù)為企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理提供了必要的基礎(chǔ)，隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也日漸增多，不僅財務(wù)管理層次更加多樣，財務(wù)內(nèi)控機(jī)制也隨之增多，電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)財務(wù)實現(xiàn)了更科學(xué)合理精確的會計核算，有助于財務(wù)部門完善其職能，能對公司的經(jīng)營活動進(jìn)行衡量，并對企業(yè)的經(jīng)營狀況、財務(wù)信息資料，做出相對獨(dú)立公正的鑒定。

電子商務(wù)是企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)發(fā)展的進(jìn)一步延伸，對財務(wù)內(nèi)控機(jī)制的助推作用顯著，不僅符合優(yōu)化會計環(huán)境的需要，而且有利于提高會計信息質(zhì)量的要求。企業(yè)通過建立電子商務(wù)系統(tǒng)，從企業(yè)內(nèi)部堵塞了經(jīng)營管理的漏洞，使企業(yè)的管理模式也相應(yīng)改變，不僅節(jié)約了各項成本，為面向全方位信息需求的實時會計報表創(chuàng)造了條件，也從根本上實現(xiàn)了集中化管理、網(wǎng)絡(luò)化數(shù)據(jù)監(jiān)控。

1.2電子商務(wù)下財務(wù)內(nèi)部控制效果。電子商務(wù)極大地改變了傳統(tǒng)會計的環(huán)境，電商經(jīng)濟(jì)作用的不斷發(fā)揮，提升了財務(wù)內(nèi)部控制的效果，不但可以對產(chǎn)、供、銷和人、財、物的經(jīng)營狀況進(jìn)行檢查，還可以利用內(nèi)控狀況進(jìn)行財務(wù)綜合評價，有利于提高企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)效益。

電子商務(wù)迅速發(fā)展使得企業(yè)集團(tuán)治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化速度加快，業(yè)務(wù)發(fā)生時，財務(wù)人員可以及時進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，這種科學(xué)合理的內(nèi)部約束與制衡機(jī)制，平衡了企業(yè)內(nèi)部的結(jié)算支付手段，電子商務(wù)作為內(nèi)部控制的重要組成部分，也可以協(xié)調(diào)母公司與子公司、總公司與所屬職能部門之間的會計信息數(shù)據(jù)的傳遞，有利于企業(yè)集團(tuán)形成完善的內(nèi)部管控結(jié)構(gòu)。

1.3電子商務(wù)財務(wù)內(nèi)控機(jī)制的特點 。電子商務(wù)下財務(wù)內(nèi)控機(jī)制呈現(xiàn)出了多樣化、無紙化、快速化和規(guī)范化的多種特點，形成高度發(fā)達(dá)的管理型會計信息系統(tǒng)。會計信息的傳遞方式改變，促進(jìn)了企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，會計人員結(jié)合企業(yè)的實際情況，通過網(wǎng)絡(luò)把會計信息向企業(yè)的內(nèi)部和外部網(wǎng)頁上發(fā)布，提高了財務(wù)信息的時效性和實用性。

人機(jī)交互作用的智能型系統(tǒng)，使得會計信息呈現(xiàn)出智能化特點，對于財務(wù)內(nèi)控做了補(bǔ)充和完善，明確各環(huán)節(jié)經(jīng)手人員的管理權(quán)限和責(zé)任，會計人員通過及時編制、執(zhí)行、檢查和分析，使得各項財務(wù)預(yù)算的運(yùn)行情況處于管控狀態(tài)，進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)會計核算，也可以建立數(shù)據(jù)庫，對會計檔案進(jìn)行立卷、歸檔、保管、調(diào)閱和銷毀等操作。

會計信息無紙化使得財務(wù)人員可以借助在線數(shù)據(jù)庫，對企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督，通過數(shù)據(jù)傳遞和共享，指導(dǎo)財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算；電商系統(tǒng)的穩(wěn)健運(yùn)行，使會計憑證、會計賬簿、會計報表以及電算化數(shù)據(jù)備份等會計核算專業(yè)資料實現(xiàn)了系統(tǒng)互連，并可以進(jìn)行實時的財務(wù)指標(biāo)的比較分析，如實反映經(jīng)營成果，監(jiān)督財務(wù)收支。

2.電商環(huán)境對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制影響分析

2.1電子商務(wù)對財務(wù)內(nèi)部控制的有利影響。隨著信息化發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境使得會計核算簡單化，以電子商務(wù)手段為依托，實施科學(xué)化、精細(xì)化財務(wù)管理，積極推進(jìn)內(nèi)部控制體制的完善。結(jié)果表明，電子商務(wù)對財務(wù)內(nèi)部控制的有利影響眾多，不僅有力地促進(jìn)了財務(wù)管控工作水平的提高，而且，信息平臺的對接，也使得各職能部門可以有效利用企業(yè)各項財務(wù)數(shù)據(jù)，做好各部門的監(jiān)管工作。

電子商務(wù)的發(fā)展，極大地改變了會計環(huán)境，尤其是在對會計報表、賬簿、憑證及相關(guān)財務(wù)資料進(jìn)行查錯防弊方面，起到了重要的作用，實現(xiàn)企業(yè)與供應(yīng)商、銷售商和客戶的商業(yè)互動，財務(wù)部門可以按照運(yùn)營現(xiàn)狀，及時做出財務(wù)分析、評價和提出財務(wù)內(nèi)部管控建議，在一定程度上確保了電子商務(wù)在內(nèi)部管理方面職能的充分發(fā)揮。

2.2電子商務(wù)對財務(wù)內(nèi)部控制的不利影響。由于電子商務(wù)起步較晚，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制仍停留在監(jiān)督和評價財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的階段，在許多方面都對財務(wù)內(nèi)部控制帶來了新的挑戰(zhàn)。從不利影響上說，電商環(huán)境下，數(shù)據(jù)流動速度空前加快，一旦財務(wù)人員不能有效查錯防弊，極易導(dǎo)致不法分子運(yùn)用電子手段的舞弊行為悄然滋生，導(dǎo)致財務(wù)報告的真實公允性驗證無法進(jìn)行，虛假會計信息也會乘此機(jī)會快速蔓延。

同時，電子商務(wù)也給企業(yè)的會計核算帶來新風(fēng)險，體系構(gòu)建目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展不相適應(yīng)，分公司電子商務(wù)目標(biāo)定位過低，無法通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法評價內(nèi)部控制的控制目標(biāo)、控制風(fēng)險、控制政策與控制程序，影響了電子商務(wù)信息系統(tǒng)下內(nèi)部控制關(guān)鍵過程的有效性，妨礙了企業(yè)財務(wù)管控模式的完善。

3.規(guī)避電子商務(wù)對財務(wù)內(nèi)控體系不利影響的對策

3.1 全面分析各項財務(wù)內(nèi)部控制指標(biāo)。企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)該建立嚴(yán)格的職責(zé)分工和審批授權(quán)制度，每月及時分析各類有效票據(jù)所反映的財務(wù)指標(biāo)，應(yīng)按不同種類全面分析各項財務(wù)內(nèi)部控制指標(biāo)，對各項經(jīng)濟(jì)、財務(wù)指標(biāo)完成情況進(jìn)行統(tǒng)計，明確近期內(nèi)的增減變化；分析財務(wù)指標(biāo)計劃完成情況，將各項財產(chǎn)物資的增減變動數(shù)額，與上年實際發(fā)生額進(jìn)行對比，分析資產(chǎn)的增減、周轉(zhuǎn)使用及其利用效果。

嚴(yán)格資金流動管理，對不明原因產(chǎn)生的增減變化認(rèn)真核查，確保利潤或虧損有據(jù)可查，以便使各項財務(wù)指標(biāo)受控于會計內(nèi)部控制體系。對分公司內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性進(jìn)行分析評價，對資產(chǎn)、負(fù)債、損益指標(biāo)進(jìn)行全方位管控，對重大資金運(yùn)作的指標(biāo)情況跟蹤分析。

3.2規(guī)范財務(wù)內(nèi)控操作流程。健全和完善內(nèi)部控制制度，建立登記備查臺帳，嚴(yán)格貨幣資金收支的記錄制度，核對賬務(wù)，記錄調(diào)整未達(dá)帳項，嚴(yán)格現(xiàn)金收支憑證管理制度，對月結(jié)帳戶進(jìn)行核查，正確核算銀行存款的可用余額，核對結(jié)果須經(jīng)會計主管人員確認(rèn)簽章。

規(guī)范財務(wù)內(nèi)控操作流程，確?？刂朴兄瓶梢溃纬呻娝慊瘯嫼怂愕闹贫润w系。進(jìn)一步落實成本目標(biāo)責(zé)任制，使目標(biāo)成本層層分解，做好不同部門的費(fèi)用控制，加大事中檢查，事后跟蹤的力度，保證財務(wù)內(nèi)控落到實處。須定期對財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行跟蹤分析，無論盈虧，均應(yīng)做到有理有據(jù)，對虧損因素，必須找出原因，制定糾正和預(yù)防措施，防止各項費(fèi)用的大起大落。

3.3保持會計信息系統(tǒng)的穩(wěn)定。定期和不定期實施全面檢查，保證會計信息系統(tǒng)安全、穩(wěn)定運(yùn)行，從控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五大要素著手，完善財務(wù)內(nèi)部控制體系，使得各組成要素協(xié)同作用和聯(lián)系，形成了一個綜合內(nèi)部管控系統(tǒng)，一旦發(fā)生危險，可以隨條件變化而做出規(guī)避動態(tài)反應(yīng)，從而防范內(nèi)部控制風(fēng)險，確保系統(tǒng)與實體經(jīng)營活動相互交織共同作用。

確保內(nèi)部控制信息系統(tǒng)體系安全、穩(wěn)定運(yùn)行，確?，F(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金等信息數(shù)據(jù)資料完整和安全，每季度由會計主管和相關(guān)人員做好核查工作，及時掌握企業(yè)的電子商務(wù)情況和內(nèi)部控制情況，合理開展符合性測試和實質(zhì)性測試，減少運(yùn)行事故的產(chǎn)生，做好內(nèi)控監(jiān)管記錄。通過補(bǔ)充和修訂相關(guān)會計內(nèi)部控制的制度規(guī)范，制定出相應(yīng)的獎懲措施，以便形成完善的內(nèi)部控制體系。（作者單位：云南省農(nóng)業(yè)機(jī)械推廣站）

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