黃輝玲

[摘 要]公務卡是金融機構(gòu)為行政事業(yè)單位在職職工發(fā)放，具有一定透支額度與透支免息期，主要用于公務活動開支的一種貸記卡。為了進一步深化國庫集中收付制度改革，方便預算單位用款，減少現(xiàn)金結(jié)算，控制行政事業(yè)單位現(xiàn)金流量與現(xiàn)金風險，規(guī)范財政財務管理，提高公務支出透明度，決定在全市行政事業(yè)單位實行公務卡結(jié)算方式。新鄭市財政局依據(jù)鄭州市財政局印發(fā)的《鄭州市市級行政事業(yè)單位實行公務卡結(jié)算方式實施試行方案》等文件精神，結(jié)合我市實際，制訂了實行公務卡結(jié)算方式的實施方案。

[關鍵詞]行政事業(yè)單位；公務卡；改革

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.06.051

公務卡結(jié)算方式是指在國庫集中支付現(xiàn)有授權支付方式中，增加的一種銀行信用卡結(jié)算方式，使預算單位授權支付中原使用現(xiàn)金支付的日常公務開支，改由公務人員使用銀行信用卡進行刷卡結(jié)算，減少授權支付中的現(xiàn)金支付，實現(xiàn)公務支出信息的電子化。行政事業(yè)單位在職職工以個人名義開立公務卡，在公務活動中實行刷卡消費，在規(guī)定的期限內(nèi)按照現(xiàn)行財務制度審核后報銷還款。職工個人作為持卡人并承擔相應法律責任。

1 公務卡結(jié)算方式的適用范圍

（1）根據(jù)銀行卡的受理條件，除服務網(wǎng)點無法使用銀行卡結(jié)算外，行政事業(yè)單位原使用現(xiàn)金結(jié)算方式的零星商品服務支出，包括差旅費、招待費、培訓費、手續(xù)費等費用，必須使用公務卡結(jié)算。

（2）行政事業(yè)單位原使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的小額商品服務支出，包括設備購置費、辦公費、會議費、咨詢費、租賃費、郵電費、水費、電費、維修費等費用，必須使用公務卡結(jié)算。

2 公務卡結(jié)算的基本程序

（1）行政事業(yè)單位及其職工因公務活動的需要，使用公務卡刷卡消費，必須取得相應報銷憑證（發(fā)票）、經(jīng)持卡人消費簽名的消費交易憑條（銀聯(lián)小票）和購物小票或消費清單等單據(jù)。

（2）在公務卡透支免息期內(nèi)，職工憑合規(guī)的報銷憑證（發(fā)票）、經(jīng)持卡人消費簽名的消費交易憑條（銀聯(lián)小票）和購物小票或消費清單等單據(jù)，按照現(xiàn)行財務管理制度的規(guī)定申請報銷。

（3）單位財務人員登錄公務卡信息系統(tǒng)，逐筆輸入持卡人姓名、銀行卡號、交易日期、銀行流水號及交易金額等，提取有關消費記錄，查詢核對公務消費的真實性，對符合公務卡結(jié)算范圍和財務制度規(guī)定的支出進行審核確認。

（4）納入國庫集中支付的預算單位，單位財務部門從公務卡信息系統(tǒng)中提取相應的公務消費信息，核實確定可報銷金額，錄入“經(jīng)濟分類科目”“支付摘要”等業(yè)務要素，生成《財政授權支付憑證》和《公務卡還款明細表》（一式兩聯(lián)），打印后將《財政授權支付憑證》送授權支付代理銀行營業(yè)網(wǎng)點，授權支付代理銀行通過國庫集中支付資金清算系統(tǒng)向發(fā)卡銀行公務卡還款專用賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算；同時，預算單位將《公務卡還款明細表》送公務卡代理銀行，發(fā)卡銀行通過該行公務卡還款專用賬戶將資金劃入預算單位提供的《公務卡還款明細表》中指定的個人公務卡。發(fā)卡銀行留一聯(lián)《財政授權支付明細信息清單》作劃款依據(jù)，另一聯(lián)蓋章后退回預算單位作對賬依據(jù)，完成報銷程序。

（5）各預算單位財務部門原則上在辦理集中支付的每一個工作日都可以辦理公務卡報銷資金還款手續(xù)，但最晚不晚于公務卡“免息還款日”前的三個工作日。

（6）因公務卡掛失等原因?qū)е麓磴y行當日無法將資金劃轉(zhuǎn)到公務卡賬戶，代理銀行應于第二個工作日上午及時通知預算單位進行核實后并重新劃轉(zhuǎn)。三個工作日內(nèi)仍無法劃款，將資金退回預算單位原付款賬戶。原付款賬戶為零余額賬戶的，預算單位按照授權支付業(yè)務流程辦理資金退回手續(xù)。

3 公務卡的標準

（1）為了保障金融信息安全，加強對公務卡監(jiān)控和管理，公務卡統(tǒng)一使用“62”字開頭的銀聯(lián)標準卡。銀聯(lián)河南分公司要與各發(fā)卡銀行確定統(tǒng)一的公務卡字段編碼，報市財政局備案。

（2）公務卡實行免費開卡、免收年費、免擔保、免開存款賬戶、到期免費換卡。

（3）具有一定的透支額度。原則上，個人卡透支額度上限不能突破5萬元人民幣，具體透支額度由各單位結(jié)合實際在此范圍內(nèi)自行確定。

（4）具有20～50天的透支免息期。具體透支免息期按照各發(fā)卡銀行貸記卡相關規(guī)定辦理。

（5）具有多種還款方式。

（6）具有一般銀行貸記卡的其他功能。

（7）享受發(fā)卡銀行與銀聯(lián)的各項優(yōu)惠活動。

4 公務卡代理銀行的選擇

（1）公務卡結(jié)算方式是國庫集中支付改革的一種延伸。凡發(fā)行銀聯(lián)標準信用卡業(yè)務的銀行，均可成為行政事業(yè)單位公務卡代理銀行，原則上均可辦理公務卡。由市財政局與發(fā)卡銀行簽訂代理協(xié)議，預算單位向代理銀行提供有關人員信息，辦理公務卡。

（2）財政部門根據(jù)上述條件，按照公開、公平、公正的原則選擇和確定本地區(qū)的公務卡代理銀行，并與代理銀行簽訂委托代理協(xié)議。市財政局每年還負責對代理銀行進行考評，對考評不合格的代理銀行予以更換或撤銷。

（3）行政事業(yè)單位在財政部門確定的公務卡代理銀行范圍內(nèi)，自行選擇一家銀行作為本單位公務卡結(jié)算的代理銀行，確有需要的，經(jīng)市財政局批準可再增選一家公務卡代理銀行。行政事業(yè)單位確定代理銀行后，要與銀行簽訂代理服務協(xié)議，報財政部門備案。

5 公務卡的開立與使用

5.1 公務卡的開立

公務卡的開立按照“單位確定辦卡范圍，職工自愿申請并簽訂領用合約、單位財務部門確認、銀行辦理”的流程辦理，公務卡實行實名制。

公務卡申辦成功后，經(jīng)預算單位確認核實，由發(fā)卡行將持卡人姓名和卡號等信息統(tǒng)一錄入公務卡支持系統(tǒng)管理。發(fā)卡行根據(jù)持卡人資信情況調(diào)整其信用額度的，應及時通知持卡人和持卡人所在單位財務部門。

預算單位在現(xiàn)有持卡人涉及公務卡的相關信息變動和新增或調(diào)動、退休時，應及時組織辦理公務卡的申領或停止使用等手續(xù)，并通知發(fā)卡行及時維護公務卡支持系統(tǒng)。

5.2 公務卡的使用

公務卡主要用于公務活動中原使用現(xiàn)金結(jié)算方式的零星商品服務支出、原使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的小額商品服務支出，包括政府采購中單位自行采購的小額商品服務采購支出。對公務卡用于公務消費的，行政事業(yè)單位必須建立“職工個人申請、領導審查批準”等事前審批報告制度。

公務卡持卡人要建立良好的信用意識，在免息期內(nèi)按時申請報銷審批還款手續(xù)。對于公務卡因個人公務消費后未按時申請報銷還款而產(chǎn)生的罰息，由職工本人承擔；按單位財務制度應報銷而單位未能及時報銷還款而產(chǎn)生的罰息由單位負擔。

公務卡遺失或損毀后的補辦等事項由個人自行到發(fā)卡行申請辦理，并通過單位財務部門及時通知發(fā)卡行維護公務卡支持系統(tǒng)。持卡人不及時向發(fā)卡銀行申請辦理掛失造成的經(jīng)濟損失由持卡人個人負擔。

發(fā)卡行應按月向持卡人提供公務卡對賬單，并按照與持卡人約定的方式，及時向持卡人提供公務卡賬戶資金變動情況和還款提示等重要信息。持卡人對公務消費交易有疑義的，可按發(fā)卡行的相關規(guī)定等提出交易查詢。

原則上公務卡的信用額度最高為5萬元（含5萬元），具體額度由單位財務部門根據(jù)業(yè)務需要與代理銀行商定。同一持卡人信用消費單筆不超過2萬元，月透支余額不超過5萬元。特殊情況下公務卡信用額度不能滿足公務支付需要時，持卡人可通過單位財務部門提前向發(fā)卡行申請臨時增加信用額度，增加的額度數(shù)和使用期限等具體事項，按發(fā)卡行有關規(guī)定執(zhí)行。

6 行政事業(yè)單位實行公務卡結(jié)算方式的財務管理

（1）實行公務卡結(jié)算方式不改變行政事業(yè)單位現(xiàn)行財務管理制度與報銷基本流程。（2）公務卡刷卡消費行為，在單位財務部門審核報銷前屬于個人消費行為。在報銷環(huán)節(jié)，單位財務部門按照現(xiàn)行管理制度對公務卡公務消費行為進行合規(guī)性審核，對符合報銷條件的予以報銷；對不符合報銷條件的，有權全部或部分不予報銷。對不予報銷的部分，由公務卡持卡人自行償還。（3）行政事業(yè)單位實行公務卡結(jié)算方式后，工資、津補貼、獎金等工資性支出通過個人工資卡結(jié)算，商品服務支出通過公務卡結(jié)算，現(xiàn)金結(jié)算的適用范圍僅限于確需用現(xiàn)金支付的零星支出及特殊事項，具體包括：慰問或其他撫恤救濟性支付、支付給單位臨時聘用人員（不含長期聘用人員）費用、支付給單位職工且單筆金額在500元以下的一次性費用。個別不具備刷卡條件的服務網(wǎng)點發(fā)生的且金額在500元以下的零星支出，單筆在500元以下的職工差旅費，其他經(jīng)市財政局批準的特殊事項。（4）在公務消費中一律不得使用公務卡提取現(xiàn)金。對公務卡提現(xiàn)行為，視同個人消費行為，單位財務部門不予報銷。

7 實行公務卡結(jié)算方式后的會計核算

（1）實行公務卡結(jié)算方式不改變財政部門與行政事業(yè)單位現(xiàn)行會計核算辦法。（2）經(jīng)持卡人簽名的公務支付發(fā)票、銀聯(lián)小票和購物小票或消費清單等單據(jù)，行政事業(yè)單位均應作為會計原始憑證進行管理。

參考文獻：

[1]穩(wěn)步推進公務卡改革[J].中國財政，2009（17）.

[2]湯鳳林，何萬波.重慶市公務卡模式優(yōu)化問題研究[J].財會月刊，2010（35）.