張麗娟

摘 要：財政部門的內(nèi)部控制是財政部門內(nèi)部監(jiān)督的體系，其目的在于實現(xiàn)對財政收支的有效監(jiān)督和控制，能夠及時調(diào)整財政偏差或失誤。內(nèi)部控制在財政監(jiān)督系統(tǒng)中占據(jù)著重要地位，充分認識財政內(nèi)部控制系統(tǒng)中的幾個問題，建立健全財政監(jiān)督體系對實現(xiàn)財政管理科學化、合理化具有重要意義。本文就目前我國財政控制系統(tǒng)存在的問題進行了分析，闡述了財政部門控制系統(tǒng)建設的原則，提出了完善財政部門內(nèi)部控制系統(tǒng)的手段。

關鍵詞：財政部門；內(nèi)部控制；存在問題；完善手段

1 財政部門內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的現(xiàn)狀問題

近些年來，社會對財政監(jiān)督工作的重視度越來越高，我國財政部門的內(nèi)部控制體系也日益建設完善，雖然我國財政系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度正在日益完善，人員的配置也得到了加強，但仍然能存在一些問題。

（一）對于財政監(jiān)督工作認識不足

我國財政部門工作人員對內(nèi)部控制的認識不足，存在錯誤認識，導致財政內(nèi)部控制無法正常開展，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）部分財政部門工作人員認為，財政內(nèi)部監(jiān)督是對其工作的不信任，從某種程度上來講，也是自找麻煩。（2）部分實施財政內(nèi)部監(jiān)督的干部，無法正確看待財政監(jiān)督和人際關系的關系，認為財政內(nèi)部控制，會對自身的人際關系造成影響，同時礙于人情和面子，而無法做好內(nèi)部監(jiān)督工作。（3）部分財政部門工作人員錯誤地認為，所謂的財政監(jiān)督是對預算單位的監(jiān)督。

（二）財政部門內(nèi)部控制制度有待完善

財政部門內(nèi)部監(jiān)督強調(diào)的是對財政不能內(nèi)部運行過程的監(jiān)督和控制，但是由于受到"重分配，輕控制"觀念的影響，財政不能的制度建設尚不完善，對預算追加，專項撥款等資金的發(fā)放并未制定完善的控制制度，這種內(nèi)部控制制度的缺失，在一定程度上限制著內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。同時，內(nèi)部控制的執(zhí)行力度也有待加強。財政部門制定相關制定，若執(zhí)行和落實不到位，也意味著內(nèi)部控制制度將失去作用。總結(jié)筆者多年工作經(jīng)驗可以發(fā)現(xiàn)，財政部門內(nèi)部控制的執(zhí)行力度確實不足，部分單位最基本的會計與出納需要分離，都未能嚴格執(zhí)行。

（三）財政部門內(nèi)部控制內(nèi)容缺乏全面性

財政部門對財政分配的合理性具有重要影響，為確保財政分配的合理性，財政控制工作應當貫穿于財政管理工作的每一個環(huán)節(jié)。全面的財政部門內(nèi)部監(jiān)督工作應當包含以下幾點：（1）實現(xiàn)對財政各項支出分配合理和合法性的監(jiān)督。（2）對此案正機關各部門進行監(jiān)督，確保財政分配符合預算法的要求。（3）實現(xiàn)對財政部門預算調(diào)整的監(jiān)督，確保預算調(diào)的手續(xù)齊全，并且符合相關規(guī)定。（4）實現(xiàn)對財政部門相關政策執(zhí)行情況的監(jiān)督。（5）實現(xiàn)對財政撥款和資金調(diào)度的監(jiān)督，確保撥款和資金調(diào)度有計劃，分層次展開，確保撥款落到實處。但是目前，我國財政部分內(nèi)部控制內(nèi)容還僅僅停留在對業(yè)務流程的監(jiān)督方面，缺乏規(guī)范性，也缺乏深度和廣度，未能體現(xiàn)出財政監(jiān)督體系的作用。

（四）財政部門內(nèi)部控制手段缺乏先進性

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，財政部門內(nèi)部控制體系也應當向著現(xiàn)代化方向發(fā)展，以便于提高內(nèi)部監(jiān)督的效率。但事實上，我國財政部門內(nèi)部監(jiān)督體系仍然停留在人工處理階段，查賬方式落后，且效率低下。內(nèi)部控制體系的現(xiàn)代化技術(shù)使用不足，導致內(nèi)部控制效率不高。

2 完善財政部門內(nèi)部控制系統(tǒng)的手段問題

（一）財政部門內(nèi)部控制體系建設應當遵循相應原則

（1）合法性。合法性原則是財政內(nèi)部控制體系建設所需遵循的首要原則，財政部門必須要在遵循相關法律法規(guī)的基礎上，建立財政內(nèi)部控制體系。

（2）全面性。在建立財政內(nèi)部控制體系時，必須強調(diào)其全面性，一方面財政監(jiān)督要貫穿于財政機關日產(chǎn)工作的始終。另一方面，財政內(nèi)部控制的內(nèi)容要充分考慮財政機關工作的方方面面。

（3）先進性。財政內(nèi)部控制體系不能一層不變，應當要具有一定的先進性，能夠與時俱進，不斷更新和發(fā)展，符合社會發(fā)展的需要。

（4）執(zhí)行性。在建立財政內(nèi)部監(jiān)督體系時，應當考慮到其執(zhí)行性問題。確保財政內(nèi)部控制體系在實際工作中能夠發(fā)揮作用。確保財政資金在合法的基礎上，能夠高效運行。執(zhí)行性原則，是內(nèi)部控制體系建設的重要內(nèi)容，這直接關系到內(nèi)部控制體系的是否具備存在的意義。

（5）獨立性。獨立性原則強調(diào)的是內(nèi)部控制體系中執(zhí)行部和檢查評價部門必須要相互獨立，相應的工作管理人員和操作人員也必須要相互獨立。

（二）實現(xiàn)財政部門內(nèi)部控制體系的系統(tǒng)性

要完全財政部門內(nèi)部控制體系，就必須要強調(diào)對其科學性和藝術(shù)性的統(tǒng)一。其科學性主要表現(xiàn)在以系統(tǒng)理論為依據(jù)，將財政部門看作是輸出和輸入的系統(tǒng)，以控制理論作為手段，實現(xiàn)對控制系統(tǒng)控制信號的自動檢測，提高資金的運用和管理效率。其藝術(shù)性表現(xiàn)在財政內(nèi)部控制體系建設過程中，所遵循的理念，所選擇的控制點，因?qū)嶋H情況的不同而有所區(qū)別，每一個財政內(nèi)部控制體系的建設和完善，都包含這財政專業(yè)人員細致深入的藝術(shù)創(chuàng)造。

（三）加強對財政內(nèi)部控制重要性的認知

事實上，通過對實際情況的分析可以發(fā)現(xiàn)，部分財政部門工作人員的對財政內(nèi)部控制的認識不足，是導致財政內(nèi)部控制缺失的重要因素之一。要加強對財政內(nèi)部控制的認識，首先就要提高財政部門工作人員的素質(zhì)，建立一支思想素質(zhì)過硬的財政內(nèi)部控制隊伍。其次，要提高財政單位"一把手"對財政內(nèi)部控制重要性的認識，促使其能夠?qū)ω斦?nèi)部控制的擔負起財政內(nèi)部控制的責任。最后，要解決和克服廣泛存在的特權(quán)思想、為難情緒等思想，卻是提高廣大財政工作人員的思想認識。

（四）明確財政部門內(nèi)部控制的重點

財政部門內(nèi)部控制可以分為事前控制、事中控制、事后控制三種類型。在具體執(zhí)行過程中，應當以事中控制為重點。事中控制的主要內(nèi)容為以下兩方面：第一，實現(xiàn)對預算單位項目費用、人員費用以及公費的控制。主要目的是確保各項經(jīng)費能夠按照預算進行支出并確保資金使用合理，在發(fā)現(xiàn)問題時能夠及時糾正。第二，實現(xiàn)對預算編制、審核和下達的控制，其主要目的確保預算編制合理，審核流程規(guī)范，預算下達及時。在明確事中控制為財政部門內(nèi)部控制重點的同時，應將其滲透到財政部門日常工作中，及時防范風險和漏洞，最大限度避免錯誤行為。同時可以避免與審計部門的重復，進而提高工作效率。

（五）完善財政部門內(nèi)部控制制度

一個缺乏完善內(nèi)部控制制度的財政部門，是無法實現(xiàn)其內(nèi)部良好運行的。針對目前我國財政內(nèi)部控制制度尚不完善的現(xiàn)狀，筆者建議進一步完善和建立健全財政內(nèi)部控制制度。一方面要積極探尋新模式和新方法，實現(xiàn)編制、執(zhí)行和監(jiān)督各個環(huán)節(jié)的有效分離，逐步實現(xiàn)事中控制為重點，事前和事后控制為輔助的財政內(nèi)部控制體系。另一方面，現(xiàn)有的財政控制存在一些不合理制度，應當及時對其進行清理，廢除不合理制度，補充不足的制度，對部分使用的制度進行修訂，強調(diào)制度在內(nèi)部控制中的重要性，堅持以制度為依據(jù)對人員和事務進行管理，進而形成長期有效的內(nèi)部控制制度，促使內(nèi)部控制體系規(guī)范化、合理化、科學化。

（六）加強財政部門內(nèi)部處室的配合

財政部門內(nèi)部控制涉及到對財政分配活動和管理活動的監(jiān)督和管理，在具體管理工作中，需要事實認證和數(shù)據(jù)支持時，就需要相關處室的配合，并需要先關處室對所提供數(shù)據(jù)負責，因此需要加強財政部門內(nèi)部科室的配合，確保內(nèi)部控工作真正落到實處。

3 結(jié)語

總而言之，加強財政部門內(nèi)部控制，不斷提高財政內(nèi)部管理水平，是一個非常具有實際意義的課題，需要相關學者不斷深入研究和思考。以上對相關問題的分析，是否具有實際意義，仍需實踐工作的檢驗，并需要在實踐中不斷完善和修改。事實上，只要不斷加強內(nèi)部控制系統(tǒng)建設的理論研究和實踐操作，加強內(nèi)部控制管理水平，確保財政資金預算和使用合理，就能夠在一定程度上防止腐敗現(xiàn)象，促使社會公共需求能夠更好地被滿足。

參考文獻：

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