郭琦+丁玲

摘 要：在企業(yè)管理工作中，電算化管理是非常重要的一項(xiàng)管理內(nèi)容，與企業(yè)的發(fā)展有著直接的聯(lián)系，通過開展內(nèi)部控制，能夠?qū)ζ髽I(yè)的電算化管理工作予以有效控制，從而有效降低企業(yè)電算化管理工作中的風(fēng)險(xiǎn)，但是目前的企業(yè)電算化管理工作中還存在較多有待解決的問題，本文就主要對當(dāng)前內(nèi)部控制制度在企業(yè)電算化管理中的應(yīng)用予以簡單分析。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)電算化管理；應(yīng)用分析

隨著各項(xiàng)技術(shù)的發(fā)展與廣泛應(yīng)用，企業(yè)電算化管理的方式與管理模式出現(xiàn)了一系列的變化，在傳統(tǒng)的企業(yè)電算化管理工作中，主要是依賴于人工管理方式，然而當(dāng)前計(jì)算機(jī)已經(jīng)廣泛應(yīng)用于企業(yè)電算化管理工作，這使得企業(yè)電算化管理的管理效率有效提升，但是也出現(xiàn)了一些新的問題，對于電算化管理工作存在一定的影響，加強(qiáng)有關(guān)內(nèi)部控制在企業(yè)電算化管理中的應(yīng)用的研究顯得非常必要。

一、會計(jì)電算化的含義

企業(yè)會計(jì)電算化主要是指：在企業(yè)的會計(jì)管理工作中應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)技術(shù)與現(xiàn)代數(shù)據(jù)處理技術(shù)，應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)來代替人工記賬、算賬與報(bào)賬，并要部分替代人腦來完成對會計(jì)信息的分析、預(yù)測與決策，應(yīng)用企業(yè)會計(jì)電算化的主要目的是為了有效提升企業(yè)財(cái)會的管理水平與企業(yè)發(fā)展過程中的經(jīng)濟(jì)效益，以便于有效實(shí)現(xiàn)會計(jì)工作的現(xiàn)代化。在企業(yè)的電算化管理工作中，改變了傳統(tǒng)的會計(jì)數(shù)據(jù)處理方式，這使得會計(jì)核算工作效率大大提升，并且變得簡單、迅速，同時(shí)對于會計(jì)資料的準(zhǔn)確性的提升具有非常重要的作用，在會計(jì)電算化系統(tǒng)中，能夠?qū)崟r(shí)自動(dòng)記賬、賬目匯總、結(jié)賬、出報(bào)表等一些會計(jì)管理工作，并且對于大量重復(fù)出現(xiàn)的業(yè)務(wù)，系統(tǒng)還可以結(jié)合相關(guān)設(shè)置自動(dòng)生成記賬憑證模板，在傳統(tǒng)的會計(jì)管理工作中，企業(yè)會計(jì)報(bào)表的編制是一項(xiàng)復(fù)雜性非常高的工作，不僅需要花費(fèi)大量的時(shí)間，對于工作人員的專業(yè)水平也具有較高的要求，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)會計(jì)電算化管理之后，可以隨時(shí)的進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的輸出，具有非常好的工作效率。另一方面，在企業(yè)會計(jì)電算化管理工作中，實(shí)現(xiàn)了崗位分工的合理性與科學(xué)性，這使得會計(jì)信息質(zhì)量有效提升，企業(yè)會計(jì)管理工作實(shí)現(xiàn)電算化，不僅僅是改進(jìn)了核算方法與核算工具，還會導(dǎo)致企業(yè)會計(jì)工作中組織結(jié)構(gòu)與崗位人員結(jié)構(gòu)的分配，大量的節(jié)省了會計(jì)管理工作的人力資源，使得會計(jì)管理工作的工作質(zhì)量與工作效率明顯提升。

二、企業(yè)電算化管理工作中存在的相關(guān)問題

對目前的企業(yè)會計(jì)電算化發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行簡單分析發(fā)現(xiàn)，其中還存在一些有待解決的問題，主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：

1.企業(yè)財(cái)務(wù)人員與企業(yè)管理層對于會計(jì)電算化的認(rèn)識不足

企業(yè)中的一些工作人員沒有認(rèn)識到會計(jì)電算化對于企業(yè)發(fā)展的重要意義，只是把會計(jì)電算化作為企業(yè)會計(jì)核算工作中的方法與工具，只看到會計(jì)電算化對于提升會計(jì)核算效率的作用，沒有對會計(jì)電算化的含義有一個(gè)全面的認(rèn)識，導(dǎo)致電算化的作用不能得到充分發(fā)揮。另一方面一些采取管理人員雖然具有較豐富的財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，但是計(jì)算機(jī)知識及財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用知識比較欠缺，導(dǎo)致其難以很好的應(yīng)用會計(jì)電算化開展工作。

2.目前的企業(yè)會計(jì)電算化制度中還存在一些有待解決的問題

一些企業(yè)在應(yīng)用會計(jì)電算化的過程中，將關(guān)注的重點(diǎn)放在其財(cái)務(wù)功能上，對于其管理功能沒有予以重視，實(shí)現(xiàn)企業(yè)會計(jì)電算化之后，能夠有效的發(fā)揮計(jì)算機(jī)的計(jì)算分析功能，對于提升會計(jì)資源的共享性具有非常重要的作用，有利于財(cái)務(wù)工作效率的提升，同時(shí)其也具有良好的財(cái)務(wù)管理功能，但是很多企業(yè)的會計(jì)管理工作中，僅僅是實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)會計(jì)的電算化，而沒有實(shí)現(xiàn)管理會計(jì)的電算化，指的是其管理功能比較薄弱。

3.目前市面上的會計(jì)電算化軟件沒有統(tǒng)一

國家目前還沒有出臺有關(guān)會計(jì)電算化軟件的規(guī)定，這使得財(cái)務(wù)軟件的開發(fā)、設(shè)計(jì)還沒有實(shí)行統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，不同的企業(yè)所購買的電算化軟件具有一定的差別，即便是統(tǒng)一行業(yè)中的不同企業(yè)，其所應(yīng)用的財(cái)務(wù)管理軟件也是不盡相同的，特別是在會計(jì)科目的設(shè)置上，沒有實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一，相關(guān)的操作方法與數(shù)據(jù)接口也存在一定的差別，這為會計(jì)管理工作中的報(bào)表匯總、數(shù)據(jù)查詢與數(shù)據(jù)傳輸帶來了較多的不變，也不利于會計(jì)電算化管理工作的推廣；在會計(jì)電算化軟件的開發(fā)與設(shè)計(jì)工作中也存在一定的缺陷性，大部分參與到電算化軟件開發(fā)的工作人員并不精通財(cái)務(wù)，這使得其在進(jìn)行軟件開發(fā)的過程中不能對相關(guān)財(cái)務(wù)問題予以綜合的考慮，這很容易導(dǎo)致一些問題與實(shí)際的財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)偏差，一旦相關(guān)軟件中存在漏洞，很容易出現(xiàn)一些犯罪分子通過網(wǎng)絡(luò)開展詐騙與舞弊活動(dòng)。

三、內(nèi)部控制在企業(yè)電算化管理中的作用

1.內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制主要是指，一個(gè)企業(yè)在發(fā)展過程中，為了在實(shí)現(xiàn)其發(fā)展經(jīng)營目標(biāo)的同時(shí)，保證自身資產(chǎn)的安全完整性以及會計(jì)信息資料的正確可靠性的過程中，保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的效果性、效率性、經(jīng)濟(jì)性的過程中在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)用自我調(diào)整、規(guī)劃、控制、評價(jià)等方法、手段與措施的總稱，內(nèi)部控制值得在會計(jì)領(lǐng)域具有非常廣泛的應(yīng)用，對于保證企業(yè)會計(jì)管理工作的準(zhǔn)確性，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升具有非常重要的作用。

2.內(nèi)部控制在會計(jì)電算化中的作用

內(nèi)部控制制度在企業(yè)的會計(jì)管理工作中發(fā)揮著非常重要的作用，通過實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)部控制，能夠有效減少企業(yè)會計(jì)管理工作中徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，能夠有效提升企業(yè)中各項(xiàng)會計(jì)信息的正確性與準(zhǔn)確性，隨著會計(jì)電算化在企業(yè)會計(jì)管理工作中的廣泛應(yīng)用，企業(yè)會計(jì)管理工作的方法與模式結(jié)構(gòu)都出現(xiàn)了較大的變化，與傳統(tǒng)的人工管理方式相比，在會計(jì)電算化管理模式中，會計(jì)信息的處理更加的快速、準(zhǔn)確，其能夠?yàn)橄嚓P(guān)工作所提供的會計(jì)信息更加的及時(shí)有效，這能夠有效的減輕會計(jì)人員自身的負(fù)擔(dān)，對于企業(yè)自身管理水平的提升具有非常重要的作用，能夠有效提升企業(yè)的競爭力水平與經(jīng)濟(jì)效益，但是由于工作模式改變，對于工作人員自身的綜合素質(zhì)提出了更高的要求，在會計(jì)電算化管理模式中，大部分的會計(jì)核算信息處理都是由電算化系統(tǒng)來完成，對于該系統(tǒng)具有較高的依賴性，這會直接導(dǎo)致責(zé)任的集中，出現(xiàn)問題的風(fēng)險(xiǎn)性明顯提升，為了有效降低企業(yè)的會計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)，積極開展企業(yè)內(nèi)部控制顯得非常的必要。

另一方面，在企業(yè)內(nèi)部控制工作中，對于會計(jì)信息處理的規(guī)范化具有較高要求，這能夠有效提升會計(jì)信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，尤其是在一些原始數(shù)據(jù)的處理過程中，嚴(yán)格的內(nèi)部控制能夠有效降低會計(jì)信息的錯(cuò)誤率。在會計(jì)電算化管理工作中，所有的數(shù)據(jù)都會存儲在計(jì)算機(jī)上通過電算化系統(tǒng)開展操作，一旦計(jì)算機(jī)出現(xiàn)失誤、病毒、誤刪等操作，會導(dǎo)致整個(gè)會計(jì)數(shù)據(jù)中存在很大的安全隱患，尤其是一些不法分子會在沒有經(jīng)過批準(zhǔn)的情況進(jìn)行會計(jì)數(shù)據(jù)的更改等操作，這導(dǎo)致企業(yè)會計(jì)管理工作中的安全性受到較大威脅，在此過程中，若企業(yè)能夠?qū)?jì)電算化管理工作中存在的各種安全隱患予以綜合的考慮，在此基礎(chǔ)上制定出完善的內(nèi)部控制制度，并在實(shí)際工作中嚴(yán)格實(shí)施，這能夠大大降低企業(yè)會計(jì)電算化管理風(fēng)險(xiǎn)。由此可見，內(nèi)部控制在企業(yè)會計(jì)電算化管理中發(fā)揮著非常重要的作用。

四、加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)電算化管理內(nèi)部控制的相關(guān)措施

從上文中的分析中可以看出，企業(yè)會計(jì)電算化管理工作中還存在一些有待解決的問題，使得企業(yè)會計(jì)電算化管理工作中存在較大的風(fēng)險(xiǎn)性，而內(nèi)部控制在企業(yè)會計(jì)電算化管理工作中發(fā)揮著非常重要的作用，能夠有效提升會計(jì)管理信息的準(zhǔn)確性與可靠性，探討加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)電算化管理內(nèi)部控制的措施顯得非常的必要，本文就提出下列幾點(diǎn)措施：

1.建立起完善的企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度

依據(jù)企業(yè)會計(jì)電算化管理的實(shí)際特點(diǎn)，建立起完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，在相關(guān)制度中應(yīng)該對企業(yè)會計(jì)管理工作人員的操作內(nèi)容予以嚴(yán)格規(guī)定，所有人員都不能越規(guī)操作，尤其是電算化管理系統(tǒng)的密碼，在嚴(yán)格保管的同時(shí)，還需要定期更換，并要 注意各個(gè)崗位人員的權(quán)限設(shè)置，保證所有工作人員不會出現(xiàn)越權(quán)操作。

2.選擇合適的且會計(jì)電算化管理軟件

為了保證企業(yè)會計(jì)電算化管理的規(guī)范性，在內(nèi)部控制工作中，應(yīng)該對會計(jì)電算化管理的軟件選擇予以明確規(guī)定，會計(jì)電算化管理軟件選擇的合理性與否，對于整體的企業(yè)會計(jì)核算工作的質(zhì)量具有直接的影響，這就需要建立起完善的電算化內(nèi)部控制制度，在相關(guān)制度中對于軟件的選擇予以明確的規(guī)定，要對軟件的便捷性、實(shí)用性與安全性予以綜合的考慮，同時(shí)還需要在遵循國家有關(guān)規(guī)定的同時(shí)，考慮到軟件應(yīng)用的長遠(yuǎn)性，對于一些外資企業(yè)來說，應(yīng)該注意與我國會計(jì)電算化軟件的接軌，以便于引發(fā)不必要的麻煩。

3.強(qiáng)化企業(yè)會計(jì)電算化的監(jiān)督工作

要強(qiáng)化對企業(yè)會計(jì)電算化的監(jiān)督，作為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)會計(jì)電算化的審計(jì)監(jiān)督中具有非常重要的作用，因此在企業(yè)會計(jì)電算化的內(nèi)部控制工作中，要經(jīng)常性的對相關(guān)會計(jì)資料開展審計(jì)與審查，保證其準(zhǔn)確性與合法性，這對于提升企業(yè)電算化管理工作的工作質(zhì)量具有非常重要的作用。

4.積極提升企業(yè)會計(jì)電算化工作人員的綜合素質(zhì)

會計(jì)人員直接參與到企業(yè)的會計(jì)的電算化管理工作中，其技術(shù)水平及業(yè)務(wù)能力的高低，對于企業(yè)會計(jì)電算化水平的高低具有直接的影響，這就需要企業(yè)在開展會計(jì)電算化內(nèi)部控制的過程中，加大相關(guān)工作人員的培訓(xùn)力度，以便于有效提升會計(jì)人員的綜合素質(zhì)，這對于企業(yè)總體的會計(jì)電算化管理工作的順利開展具有非常重要的作用。

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作者簡介：丁玲（1975.06- ），管理學(xué)碩士，副教授，研究方向：循環(huán)經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)