楊小軍

摘 要：旅行社是一個獨立的經(jīng)濟(jì)主體，它在日益激烈的市場競爭環(huán)境中以及日益國際化的經(jīng)營活動領(lǐng)域中，面臨著諸多的財務(wù)管理風(fēng)險。一般來說，旅行社面臨的財務(wù)風(fēng)險分為系統(tǒng)風(fēng)險與非系統(tǒng)風(fēng)險，基本上是由旅行社內(nèi)部與外部原因共同導(dǎo)致的結(jié)果。那么，旅行社就應(yīng)該做好各方面的財務(wù)管理風(fēng)險防范工作，避免讓旅行社遭受經(jīng)濟(jì)損失，確保旅行社較高的盈利水平，最終促進(jìn)我國旅游業(yè)的健康與長期發(fā)展。

關(guān)鍵詞：旅行社；財務(wù)管理風(fēng)險；風(fēng)險防范

0 引言

我國經(jīng)濟(jì)實力增長較為快速，旅游業(yè)也獲得了迅猛的發(fā)展。但是，國外旅游業(yè)也開始入住中國旅游市場，這就使得我國的旅游業(yè)遭遇了較為激烈的市場競爭，市場上涌現(xiàn)出大量規(guī)模相當(dāng)而經(jīng)營管理水平差距不大的旅行社，它們的債權(quán)債務(wù)關(guān)系變得更為復(fù)雜多變，這就大大增加了它們的財務(wù)風(fēng)險。因此，旅行社必須盡快做好各方面的財務(wù)管理風(fēng)險防范工作，從而提高自身的經(jīng)濟(jì)效益。

1 財務(wù)管理風(fēng)險相關(guān)概述

財務(wù)管理風(fēng)險就是指企業(yè)在自己的財務(wù)活動中，受到一些不可控因素或者難以預(yù)料因素的影響而使得企業(yè)的最終財務(wù)成果與預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)之間發(fā)生了某種偏差，最終導(dǎo)致企業(yè)遭受一定的經(jīng)濟(jì)損失或更大收益問題的可能性。應(yīng)該來說，企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險主要是過程與結(jié)果的統(tǒng)一體，風(fēng)險主體需要對各種財務(wù)管理風(fēng)險進(jìn)行有效識別并給出科學(xué)評價，并采取相應(yīng)的措施來加以防范。根據(jù)不同的導(dǎo)致原因，我們可以把企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險分為系統(tǒng)風(fēng)險與非系統(tǒng)風(fēng)險。其中，系統(tǒng)風(fēng)險又可以稱之為市場風(fēng)險與不可分散風(fēng)險，基本上所有企業(yè)難以避免此類財務(wù)風(fēng)險。非系統(tǒng)風(fēng)險則恰好相反，它往往可以企業(yè)內(nèi)部所做的決策來進(jìn)行化解。

2 旅行社財務(wù)管理風(fēng)險中的系統(tǒng)風(fēng)險

（1）應(yīng)收賬款風(fēng)險。這是企業(yè)營運資金管理的重要環(huán)節(jié)，也是企業(yè)財務(wù)管理活動的重要項目之一。它主要就是指企業(yè)在進(jìn)行貨物銷售與勞務(wù)提供的過程中，出于各種原因而向購貨單位或接受勞務(wù)的單位提供的賒銷服務(wù)，從而產(chǎn)生了應(yīng)收款項。具體來說，一些旅行社為了獲得客源而收取一些定金，剩余款項在旅游行程結(jié)束后再進(jìn)行結(jié)算。但是，這就會在各種因素的影響下，發(fā)生客戶拖欠尾款的情況，最終產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。這種應(yīng)收賬款一旦拖欠的時間越長，就會增加回收的風(fēng)險，進(jìn)而影響到旅行社正常的資金周轉(zhuǎn)，嚴(yán)重的情況下還會形成一種資金鏈的惡性循環(huán)。

（2）營業(yè)成本風(fēng)險。旅行社的營業(yè)成本主要就是旅行社組織接待旅游者的時候發(fā)生的直接費用，包含了用餐費、住宿費等多種費用。除了一些長期合作的旅游企業(yè)會給予旅行社一定的優(yōu)惠與折扣以外，一些硬性費用的上漲將給旅行社帶來較大的成本壓力。而這些硬性費用又是旅行社無法控制的因素。一些旅行社就為了吸引顧客而采取一些低價營銷的方式，最終使得自身的經(jīng)濟(jì)效益逐年下降。

3 旅行社財務(wù)管理風(fēng)險中的非系統(tǒng)風(fēng)險

（1）投資風(fēng)險。投資基本上就是把貨幣轉(zhuǎn)化為資本的過程，一般可以分為實物投資、資本投資和證券投資三種類型。由于我國旅游業(yè)發(fā)展并不算成熟，加之外國旅游企業(yè)的入駐，使得我國旅行社面臨著較大的競爭壓力。它們本身的發(fā)展規(guī)模并不大，運營資金不夠充足，融資方式也較為單一。為了吸引更多的游客，不少旅行社就會開發(fā)多種旅游產(chǎn)品，設(shè)計全新的旅游線路，這將大大增加它們的投資成本，而且這些新開辟的旅游線路并不一定能夠及時回收資金，獲得可觀的收益，因為這些旅游產(chǎn)品與線路會受到很多不可控因素的影響與制約。當(dāng)然，也有一些旅行社為了節(jié)約成本而不開發(fā)新旅游產(chǎn)品，不設(shè)計新的旅游線路，導(dǎo)致了同質(zhì)化的旅游產(chǎn)品與旅游線路，最終反而降低了旅行社的市場競爭力，進(jìn)而導(dǎo)致了投資風(fēng)險。

（2）收益損失風(fēng)險。很多旅行社對于員工的管理實行的是嚴(yán)格與自由相結(jié)合的管理方式，這在某種程度上來說，具有很多的優(yōu)勢。然而，隨著業(yè)務(wù)員工作的熟悉程度日益加深， 他們對于時間的控制力變得越來越強(qiáng)，他們就會把更多的空閑時間放到與業(yè)務(wù)無關(guān)的事項上去，反而把一些工作相關(guān)的事項放在一邊。長此以往，這種管理方式反而會導(dǎo)致旅行社丟失很多重要客源，應(yīng)收賬款周期拉長，營業(yè)收入銳減，從而導(dǎo)致了收益損失風(fēng)險。

4 旅行社財務(wù)管理風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析

（1）系統(tǒng)風(fēng)險產(chǎn)生的原因。這種財務(wù)管理風(fēng)險往往是由企業(yè)外部的因素造成的，企業(yè)自身無法控制。針對其中的應(yīng)收賬款風(fēng)險，我們分析了原因主要就是旅行社的結(jié)算方式不夠科學(xué)合理。此外，我國經(jīng)濟(jì)條件的不斷提高，人們越來越把旅游作為生活中的重要組成部分。一些景區(qū)與旅游交通價格也就水漲船高，很多硬性收費不斷上漲。當(dāng)然，居民對于旅游的需求也變得越來越高，旅行社面臨著更大的成本壓力，尤其是游客要求享受更好的旅游過程，旅游交通工具也從汽車變?yōu)閯榆嚮蛘唢w機(jī)，這些都讓旅行社面臨著更多的成本價格壓力。

（2）非系統(tǒng)風(fēng)險產(chǎn)生的原因。旅行社財務(wù)管理風(fēng)險中的非系統(tǒng)風(fēng)險，其導(dǎo)致的原因主要有這么幾個。具體來說，旅行社銷售的旅游產(chǎn)品具有很強(qiáng)的季節(jié)性特征。而不少旅行社的旅游業(yè)務(wù)主要就是觀光旅游，這些觀光旅游產(chǎn)品的構(gòu)成要素中，常常會受到季節(jié)變化的影響。這種旅游產(chǎn)品的特殊性就會產(chǎn)生一些不可預(yù)知的風(fēng)險。此外，不少旅行社也無法對旅游市場變化做出準(zhǔn)確且及時的預(yù)測，進(jìn)而導(dǎo)致了一些不可分散的投資風(fēng)險。當(dāng)然，旅行社實施的家族式管理模式，員工管理制度顯然無法做到科學(xué)精準(zhǔn)，一些員工不受制度的約束，從而導(dǎo)致了旅行社缺乏凝聚力與競爭力，大大削弱了旅行社的市場競爭力，嚴(yán)重的情況下還有可能會導(dǎo)致虧損或倒閉的不良后果。

5 旅行社財務(wù)管理風(fēng)險的防范措施

（1）建立健全旅行社責(zé)任部門的費效比例機(jī)制。費效比就是指費用與績效之間的比例，是旅行社每個責(zé)任部門的各項花費與所掙毛利間的比例。每個責(zé)任部門為旅行社創(chuàng)造的利潤越多，責(zé)任部門分得的費用就越多，獲得的獎勵也就越多。具體的實施辦法有兩種。第一種辦法就是直接激勵辦法。旅行社可以根據(jù)主要責(zé)任部門的費效比例的平均數(shù)來確定具體的費效比例，然后再把節(jié)約出來的費用作為獎勵發(fā)放下去。第二種辦法就是間接約束辦法。旅行社各個責(zé)任部門應(yīng)該根據(jù)相關(guān)規(guī)定做好行政約束工作，統(tǒng)一管理、統(tǒng)一協(xié)調(diào)和統(tǒng)一核算。旅行社還應(yīng)該按照國家相關(guān)規(guī)定避免減少費用而亂進(jìn)成本的行為或現(xiàn)象，做好成本約束工作。旅行社還應(yīng)該根據(jù)應(yīng)收賬款到帳情況來核算業(yè)務(wù)人員的獎勵發(fā)放工作，做好應(yīng)收賬款到帳情況的約束工作。應(yīng)該來說，費效比例機(jī)制是一種自發(fā)的市場機(jī)制，有利于穩(wěn)定旅行社內(nèi)部環(huán)境，提高業(yè)務(wù)人員信譽(yù)與承諾的可信度。

（2）不斷完善旅行社內(nèi)部的銀行機(jī)制。旅行社面臨著一個較為突出的問題，即資金短缺問題。有些旅行社還由于資金鏈的不流暢而導(dǎo)致正常發(fā)展的難以為繼。因此，旅行社必須盡快強(qiáng)化自身的資金管理工作，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，盤活資金，提高資金的運營效率。其中，我們強(qiáng)化旅行社內(nèi)部銀行機(jī)制就是重要的途徑之一。所謂企業(yè)內(nèi)部銀行就是指企業(yè)內(nèi)部資金占用核算的組織結(jié)構(gòu)，是一種虛擬的利潤中心，主要負(fù)責(zé)企業(yè)整體資金的統(tǒng)籌運作。那么，旅行社如何實施內(nèi)部銀行機(jī)制呢？旅行社應(yīng)該遵循“公正、公平、公開”的原則來核定一定的資金作為各個責(zé)任中心的啟動資金，然后根據(jù)自身的實際情況來靈活運用利率杠桿做好貸款的鼓勵與限制工作，從而減少資金成本與風(fēng)險成本。此外，旅行社還應(yīng)該切實加強(qiáng)內(nèi)部銀行的管理工作。旅行社內(nèi)部銀行制度是一種行之有效的資金管理制度，不僅可以提高企業(yè)的整體資金使用效益，同時還可以增強(qiáng)企業(yè)的競爭力。旅行社應(yīng)該對內(nèi)部各個核算單位的管理狀況、經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行綜合分析，分清責(zé)任，并做好資金的有償使用，這將有效化解旅行社資金困難這一難題，從而大大增強(qiáng)旅行社的整體活力。

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