丁長(zhǎng)偉

【摘 要】財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，通過(guò)引入財(cái)務(wù)內(nèi)部控制這一手段，對(duì)于規(guī)范中小學(xué)財(cái)務(wù)管理、避免資產(chǎn)流失、提升資金使用效率以及提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量具有重要意義。本文對(duì)于中小學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行全面分析探討，針對(duì)這些問(wèn)題結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制基本要求和原則，提出了中小學(xué)校做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的具體策略。

【關(guān)鍵詞】中小學(xué)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；策略

中小學(xué)校是我國(guó)基礎(chǔ)教育階段的重要教育主體，其在我國(guó)教育事業(yè)健康發(fā)展中扮演著重要角色，良好的財(cái)務(wù)管理為中小學(xué)高效、有序運(yùn)轉(zhuǎn)提供最基本的保障。中小學(xué)作為事業(yè)單位，屬于財(cái)政撥款單位，其財(cái)務(wù)管理方面與一般企業(yè)有所不同，這些年中小學(xué)財(cái)務(wù)管理一部分職能被劃歸給了教育主管部門，中小學(xué)財(cái)務(wù)管理主體意識(shí)進(jìn)一步弱化，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理水平的不斷下降，并給教學(xué)活動(dòng)的開(kāi)展帶來(lái)了一系列的負(fù)面影響。針對(duì)中小學(xué)財(cái)務(wù)管理水平不斷下降這一現(xiàn)實(shí)，客觀上需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，正視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面的不足，采取切實(shí)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施來(lái)解決財(cái)務(wù)管理方面的各種問(wèn)題。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制含義

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指組織為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)健康這一目的，針對(duì)財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)活動(dòng)所指定的控制制度以及采取的控制措施的總和。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制本身屬于組織管理的重要組成部分，其主要目的就是保障財(cái)務(wù)管理健康，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制本身涉及到制度、方法、流程等內(nèi)容，具體包含控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通等具體要素。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作用

對(duì)于組織來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)活動(dòng)的基礎(chǔ)地位決定了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，一般來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要作用主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以有助于組織財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是組織財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要工具以及手段，通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度以及手段，確保財(cái)務(wù)目標(biāo)能夠保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的有序、規(guī)范，進(jìn)而為財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造條件和基礎(chǔ)。另一方面財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有助于組織識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)有效，從而將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)組織財(cái)務(wù)健康。

二、中小學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

中小學(xué)對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要作用并沒(méi)有一個(gè)充分的認(rèn)識(shí)，此項(xiàng)工作被邊緣化的趨勢(shì)非常明顯，觀念層面的重視不足使得中小學(xué)此項(xiàng)工作方面存在很多的問(wèn)題，嚴(yán)重影響到了財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)工作的開(kāi)展。

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善

中小學(xué)財(cái)務(wù)管理基本尚處于一個(gè)比較粗放的狀態(tài)，并沒(méi)有根據(jù)財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展的需要制定完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展基本上都是沿襲傳統(tǒng)，同時(shí)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的意志對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作有著很大的影響。在財(cái)務(wù)支出審批方面，審批應(yīng)該走哪些流程，審批如何進(jìn)行決策，基本上都沒(méi)有完善的制度。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善的情況下，個(gè)人意志在財(cái)務(wù)管理工作就會(huì)被放大，從而加劇財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，影響到資金合理使用。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)不理想

財(cái)務(wù)審計(jì)是中小學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要手段，對(duì)于中小學(xué)來(lái)說(shuō)，基本上都是的被動(dòng)接受上級(jí)的財(cái)務(wù)審計(jì)，但是學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)基本上沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。具體來(lái)說(shuō)就是很多中小學(xué)根本就沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，也沒(méi)有進(jìn)行必要的內(nèi)部審計(jì)，結(jié)果導(dǎo)致學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)被掩蓋，不能夠通過(guò)審計(jì)來(lái)發(fā)現(xiàn)并進(jìn)行整改，自然也就談不上財(cái)務(wù)管理的改善。沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)的話，財(cái)務(wù)支出的違規(guī)也就難以被發(fā)現(xiàn)。

3.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員能力差

中小學(xué)校財(cái)務(wù)人員很少具有專業(yè)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，財(cái)務(wù)管理人員在中小學(xué)扮演的更多是記賬以及出納的角色，根本不具有財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作要求的能力以及知識(shí)，不具有崗位勝任力。由這些財(cái)務(wù)管理人員來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，其效果可想而知。畢竟財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部控制本身是一項(xiàng)專業(yè)性比較強(qiáng)的工作，中小學(xué)財(cái)務(wù)管理人員普遍不具有相關(guān)知識(shí)以及能力，同時(shí)在工作崗位上也得不到有效培訓(xùn)，影響到了這一工作的有效開(kāi)展

4.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制基礎(chǔ)不扎實(shí)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展并不是一項(xiàng)孤立的工作，而是需要做好相關(guān)配套工作，為這一工作的有效開(kāi)展提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。中小學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)的不扎實(shí)突出表現(xiàn)在主要突出的表現(xiàn)在在兩個(gè)方面，一方面就是廣大教職員工對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不支持、不配合，認(rèn)為這一工作是財(cái)務(wù)人員的事情，與己無(wú)關(guān)；另外一方面就是財(cái)務(wù)信息不全面、不真實(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制沒(méi)有基本數(shù)據(jù)資料，給財(cái)務(wù)內(nèi)部控制開(kāi)展帶來(lái)了阻力。

三、完善中小學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的策略

針對(duì)中小學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的典型問(wèn)題，結(jié)合《中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度》的要求，本文認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個(gè)方面著手來(lái)完善中小學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升財(cái)務(wù)管理水平。

1.完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

中小學(xué)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度完善方面，需要立足當(dāng)前，著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)，根據(jù)學(xué)校的實(shí)際情況，在《中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度》要求下，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，使得此項(xiàng)工作的開(kāi)展更加規(guī)范化、制度化，切實(shí)減少個(gè)人意志層面對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作的負(fù)面影響。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度完善的重點(diǎn)就是將相關(guān)制度融合到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)人員額崗位職責(zé)中去，加強(qiáng)制度的執(zhí)行，確保制度權(quán)威，從而讓財(cái)務(wù)內(nèi)部控制做到有章可循。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

通過(guò)內(nèi)部審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)支出是否違規(guī)，并進(jìn)行追責(zé)，從而杜絕類似問(wèn)題再次發(fā)生。中小學(xué)除了積極主動(dòng)迎接上級(jí)主管部門的財(cái)務(wù)審計(jì)之外，同時(shí)還要注意建立完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，可以設(shè)置臨時(shí)性的財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)以及崗位，對(duì)于財(cái)務(wù)管理進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。此外要確保內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督獨(dú)立性，減少內(nèi)部審計(jì)受到的干擾，這樣就能真實(shí)全面的反應(yīng)出來(lái)學(xué)校財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，進(jìn)而為財(cái)務(wù)管理改進(jìn)的提供依據(jù)。

3.提升財(cái)務(wù)內(nèi)控人員能力

中小學(xué)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員的能力，通過(guò)開(kāi)展培訓(xùn)提升其工作勝任力，從而更好的去開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員培訓(xùn)方面，重點(diǎn)是要其掌握財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)方面的知識(shí)、方法，學(xué)?？梢云刚?qǐng)外部講師或者將采用外部培訓(xùn)的模式，幫助財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員提升能力。中小學(xué)也可以聘請(qǐng)外部的專業(yè)人員來(lái)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，借助外部專業(yè)人員豐富的知識(shí)以及經(jīng)驗(yàn)來(lái)做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。

4.做好財(cái)務(wù)內(nèi)控配套工作

在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制配套工作完善層面，一方面是要做好宣傳工作，讓廣大教職員工對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作有一個(gè)更加全面的認(rèn)識(shí)，減少教職員工對(duì)于這一工作的抵觸，獲得更多的支持；另外一方面就是要做好財(cái)務(wù)記賬、核算等基礎(chǔ)性工作，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供大量詳實(shí)的核算數(shù)據(jù)。通過(guò)這些基礎(chǔ)性工作的完善，才能夠順利推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，否則財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在沒(méi)有配套支撐的情況下，也就舉步維艱，難以開(kāi)展。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于中小學(xué)的重要作用決定了必須要高度重視這一工作的開(kāi)展，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平提升作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的立足點(diǎn)，通過(guò)在制度、審計(jì)、人員、配套等四個(gè)維度采取有效的措施，實(shí)現(xiàn)中小學(xué)財(cái)務(wù)管理水平的持續(xù)改善，進(jìn)而為教學(xué)活動(dòng)的開(kāi)展提供良好的財(cái)務(wù)保障。

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