企業(yè)社會(huì)責(zé)任研究述評

郭烜忠

（湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院，湖北武漢430205）

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)在社會(huì)中扮演的角色也愈加重要，企業(yè)社會(huì)責(zé)任自西方理論界提出起便受到廣泛關(guān)注。企業(yè)社會(huì)責(zé)任是指企業(yè)除了履行經(jīng)濟(jì)職能，還要承擔(dān)對利益相關(guān)者的責(zé)任。本文通過對國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)的梳理，概括性的描述了企業(yè)社會(huì)責(zé)任的理論基礎(chǔ)、影響因素以及與財(cái)務(wù)績效的相關(guān)性、評價(jià)指標(biāo)的構(gòu)建，以期對未來的理論研究或是實(shí)踐提供一些借鑒之處。

關(guān)鍵詞：企業(yè)社會(huì)責(zé)任；理論基礎(chǔ)；影響因素；財(cái)務(wù)績效；評價(jià)指標(biāo)

19世紀(jì)末，受第二次工業(yè)革命的洗禮，科學(xué)技術(shù)突飛猛進(jìn)，各種新發(fā)明被用于生產(chǎn)，極大的刺激了資本主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。經(jīng)濟(jì)發(fā)展催生了大量的企業(yè)，企業(yè)在給社會(huì)創(chuàng)造財(cái)富的同時(shí)也給社會(huì)帶來了大量的問題，諸如環(huán)境污染，食品安全，信用危機(jī)等等。此時(shí)，“企業(yè)社會(huì)責(zé)任”這一全新的概念走進(jìn)了人們的視野。一般認(rèn)為，最早提出企業(yè)社會(huì)責(zé)任的是英國學(xué)者Oliver Sheldon（1923），在其著作《管理哲學(xué)》中把公司社會(huì)責(zé)任與公司經(jīng)營者滿足產(chǎn)業(yè)內(nèi)外各種人類需要的責(zé)任聯(lián)系起來，并認(rèn)為公司社會(huì)責(zé)任含有道德因素在內(nèi)。時(shí)隔30年，被譽(yù)為“企業(yè)社會(huì)責(zé)任之父”的Howard R.Bowen（1953）發(fā)表了《商人的社會(huì)責(zé)任》一書，提出了商人應(yīng)該承擔(dān)何種社會(huì)責(zé)任的問題，開啟了關(guān)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的現(xiàn)代研究。

一、企業(yè)是否該承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的理論

（一）否定企業(yè)社會(huì)責(zé)任的傳統(tǒng)理論

傳統(tǒng)的企業(yè)理論觀點(diǎn)認(rèn)為“股東至上”。根據(jù)委托代理理論，企業(yè)的經(jīng)理人只是股東權(quán)益的受托人，因而其責(zé)任便是企業(yè)利潤最大化，從而使股東權(quán)益最大化。從這個(gè)角度講，企業(yè)是一個(gè)創(chuàng)造財(cái)富的工具，它只需致力于提高企業(yè)所有者權(quán)益，社會(huì)責(zé)任則應(yīng)由政府履行，與企業(yè)無關(guān)。

諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者Friedman(1962)是這一思想最有名的支持者。他認(rèn)為“一個(gè)自由社會(huì)中僅存在一項(xiàng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任，那就是在遵守企業(yè)游戲規(guī)則的前提下使用各種資源并從事增加企業(yè)利潤的活動(dòng)”。Friedman從自由經(jīng)濟(jì)角度解釋了這一觀點(diǎn)，他認(rèn)為市場經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)是自由，企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任就會(huì)給自由戴上枷鎖，給企業(yè)的經(jīng)營帶來不必要的麻煩。另一位諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)得主Hayek(1978)認(rèn)為企業(yè)的目標(biāo)是“利潤最大化”，管理者作為所有者的代理人，他的責(zé)任就是努力經(jīng)營好公司，為股東創(chuàng)造更多的利潤。假如企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任，那就表明經(jīng)理人不顧所有者的初衷，用他們的錢來解決社會(huì)問題，承擔(dān)了政府的職能，這是有悖于自由經(jīng)濟(jì)的，同時(shí)也損害了股東的利益。

可以看出，傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)觀念認(rèn)為企業(yè)應(yīng)從自身經(jīng)濟(jì)利益出發(fā)，以使股東權(quán)益最大化為最終目標(biāo)，任何社會(huì)責(zé)任的承擔(dān)會(huì)增加企業(yè)的成本，這無疑是危及公司以及股東的行為。

（二）支持企業(yè)社會(huì)責(zé)任的現(xiàn)代理論

隨著全球經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，越來越多的人們認(rèn)為企業(yè)除了要履行經(jīng)濟(jì)職能，還要承擔(dān)一定的社會(huì)責(zé)任，這其中有兩種代表性的觀點(diǎn)：社會(huì)契約理論和利益相關(guān)者理論。

在社會(huì)契約理論下，學(xué)者們認(rèn)為企業(yè)和社會(huì)存在某種社會(huì)契約，即企業(yè)和社會(huì)各種利益集團(tuán)之間有一系列自愿同意并相互受益的社會(huì)契約，履行與這些利益集團(tuán)的合同義務(wù)就是企業(yè)的責(zé)任。對這一理論最具代表性的是美國管理學(xué)家Do-naldson(1994)，他在與Dunfee的研究中指出：在一個(gè)經(jīng)濟(jì)共同體中存在一種“綜合的社會(huì)契約”，即社會(huì)為企業(yè)的生存提供了條件，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)對社會(huì)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。社會(huì)把各種資源給予企業(yè)使之轉(zhuǎn)化成產(chǎn)品與服務(wù)，那么企業(yè)也有義務(wù)去回饋社會(huì)，企業(yè)與社會(huì)之間的這種協(xié)議就是一種社會(huì)契約。

利益相關(guān)者理論認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有利益相關(guān)者承擔(dān)責(zé)任。Freeman（1984)認(rèn)為管理者不應(yīng)只對股東負(fù)責(zé)，還要考慮其他利益相關(guān)者的訴求。利益相關(guān)者是指那些對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響或是受企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)所影響的組織和個(gè)人，包括股東、企業(yè)員工、債權(quán)人、顧客、供應(yīng)商、社區(qū)、政府，甚至自然環(huán)境、非人物種等。他們或是分擔(dān)了一定的企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，或是為企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)付出了代價(jià)。因此，企業(yè)管理者必須全面考慮企業(yè)的決策和行為對利益相關(guān)者的影響，并承擔(dān)包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任、道德責(zé)任、慈善責(zé)任在內(nèi)的多項(xiàng)社會(huì)責(zé)任。

二、企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的影響因素

企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露一直是資本市場面臨的重要問題，而對其影響因素的研究也是學(xué)術(shù)界的熱點(diǎn)話題，國內(nèi)外學(xué)者在此問題上有著豐富的成果。Trotman（1981）通過不同國家的問卷調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)公司規(guī)模、公司的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、公司的長期利益與企業(yè)的社會(huì)責(zé)任信息披露正相關(guān)。Patten（1991）證明了社會(huì)責(zé)任信息披露會(huì)隨著公司規(guī)模增大而增多，并且在高度可見的和政治敏感的行業(yè)中社會(huì)責(zé)任信息披露會(huì)更多。Preston（1997）認(rèn)為：當(dāng)公司有很好的業(yè)績時(shí)，其自愿性信息披露的意愿提高；當(dāng)公司業(yè)績下滑或虧損時(shí)，其就會(huì)盡量拖延不報(bào)或隱瞞不報(bào)。Gray（2001）研究認(rèn)為：企業(yè)的規(guī)模和行業(yè)對社會(huì)責(zé)任信息披露水平具有顯著影響。

國內(nèi)學(xué)者也對企業(yè)社會(huì)責(zé)任的影響因素進(jìn)行了積極的研究。馬連福（2007）以深市上市公司為樣本研究發(fā)現(xiàn)：公司績效、行為屬性及規(guī)模是影響我國上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露

的重要因素。宣益夫（2009）以2005～2008年A股上市公司獨(dú)立社會(huì)責(zé)任報(bào)告為樣本，通過實(shí)證分析認(rèn)為：“公司規(guī)模、壓力集團(tuán)和股權(quán)屬性是社會(huì)責(zé)任信息披露的重要影響因素”。劉敏（2012）通過實(shí)證研究分析2008年A股上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告，得出結(jié)論：“合法性壓力和制度壓力對上市公司的社會(huì)責(zé)任信息披露水平具有積極的影響”。

總的來說，企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的影響因素可以概括為內(nèi)部因素和外部因素。外部因素如規(guī)章制度、政府壓力、外部利益相關(guān)者的存在、倫理道德等；內(nèi)部因素有財(cái)務(wù)績效、企業(yè)文化、公司規(guī)模、公司治理結(jié)構(gòu)等。

三、企業(yè)社會(huì)責(zé)任與公司財(cái)務(wù)績效

近幾十年，企業(yè)社會(huì)責(zé)任與公司財(cái)務(wù)績效的關(guān)聯(lián)性研究成為學(xué)術(shù)界關(guān)注的重點(diǎn)話題，相關(guān)學(xué)者在此領(lǐng)域做了很多研究，可迄今沒有一個(gè)統(tǒng)一的結(jié)論。綜合現(xiàn)有的文獻(xiàn)成果，研究結(jié)論主要有：正相關(guān)、負(fù)相關(guān)和無明顯相關(guān)性。國外學(xué)者大多數(shù)得出正相關(guān)結(jié)論：Parket and Eibert（1975）認(rèn)為企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的效益要大于成本而對財(cái)務(wù)績效具有正相關(guān)影響。Cornell and Shapiro（1987）認(rèn)為企業(yè)若能滿足除股東外利益相關(guān)者的預(yù)期，將對財(cái)務(wù)績效有正向影響。此外Pava(1996)、Griffin（1997）等學(xué)者均從不同角度論證了企業(yè)社會(huì)責(zé)任與公司財(cái)務(wù)績效呈正相關(guān)關(guān)系。當(dāng)然，還有些學(xué)者提出不一致的觀點(diǎn)。提出負(fù)相關(guān)的有Vance（1975）、Newgren（1985）、Ackelsberg（1991）等；無明顯相關(guān)性主要有Anderson and Frankle （1980）、Luther（1992）、Mcwilliams and Siegel（2004）等。

我國學(xué)者也從理論與實(shí)證研究探討了企業(yè)社會(huì)責(zé)任與公司財(cái)務(wù)績效的關(guān)系。石軍偉（2009）通過實(shí)證分析認(rèn)為：“企業(yè)社會(huì)責(zé)任與組織財(cái)務(wù)績效之間沒有直接的相關(guān)性，即使考慮社會(huì)資本的作用后也沒改變”。劉峰（2011）以上海證券交易所153家上市企業(yè)2003～2008年的數(shù)據(jù)為樣本進(jìn)行實(shí)證研究，結(jié)果表明：大多企業(yè)社會(huì)責(zé)任維度變量對企業(yè)當(dāng)期的財(cái)務(wù)績效不具有明顯作用，而對長期的財(cái)務(wù)績效具有正向影響作用。張兆國、靳小翠、李庚秦（2013）以2007～2011年滬市A股上市公司為研究樣本，通過實(shí)證分析得出結(jié)論：“企業(yè)社會(huì)責(zé)任與財(cái)務(wù)績效之間存在著交互跨期影響”。

專家學(xué)者們在此問題的實(shí)證研究上一直未能得出一致結(jié)論，筆者認(rèn)為很大程度上取決于研究方法的不同以及績效指標(biāo)存在差異性。從長遠(yuǎn)看，企業(yè)社會(huì)責(zé)任對企業(yè)財(cái)務(wù)績效的推動(dòng)作用是毋庸置疑的，這種推動(dòng)在短期可能是不明顯甚至是負(fù)作用，由此也可以說企業(yè)社會(huì)責(zé)任對公司財(cái)務(wù)績效具有滯后性和長期性。

四、企業(yè)社會(huì)責(zé)任評價(jià)指標(biāo)體系

企業(yè)社會(huì)責(zé)任要求在對企業(yè)進(jìn)行綜合評價(jià)時(shí)，不能僅著眼于經(jīng)濟(jì)績效，還應(yīng)當(dāng)考慮社會(huì)績效，對企業(yè)做出客觀綜合的評價(jià)。目前，國際上流行的企業(yè)社會(huì)責(zé)任評價(jià)指標(biāo)體系主要有社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)SA8000（1997）、道瓊斯可持續(xù)發(fā)展指數(shù)DJSI （1999）、ISO26000（2010）。SA8000從童工、強(qiáng)迫性勞動(dòng)、健康與安全、結(jié)社自由與集體談判權(quán)、歧視、懲戒性措施、工作時(shí)間、工資報(bào)酬、管理系統(tǒng)九個(gè)方面來評價(jià)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行；DJSI關(guān)注企業(yè)發(fā)展對經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、環(huán)境的影響；ISO26000包含組織管理、人權(quán)、勞工、環(huán)境、公平經(jīng)營、消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)、社區(qū)參與、社會(huì)發(fā)展、利益相關(guān)方合作等社會(huì)責(zé)任內(nèi)容。

企業(yè)社會(huì)責(zé)任評價(jià)指標(biāo)體系在國內(nèi)也有著豐厚的研究成果。組織機(jī)構(gòu)方面，國資委（2007）發(fā)布《關(guān)于中央企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的指導(dǎo)意見》規(guī)定了中央企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的主要內(nèi)容包括依法經(jīng)營誠實(shí)守信、完善公司治理結(jié)構(gòu)、提高產(chǎn)品質(zhì)量及服務(wù)水平、節(jié)約資源保護(hù)環(huán)境、推進(jìn)自主創(chuàng)新、保障生產(chǎn)安全、維護(hù)職工權(quán)益、參與公共事業(yè)等。財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)（2010）聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)—社會(huì)責(zé)任》，從安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量、環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)與員工權(quán)益保護(hù)五個(gè)方面規(guī)范企業(yè)應(yīng)履行的社會(huì)責(zé)任。個(gè)人方面，李立清（2004）基于國際較為流行的SA8000標(biāo)準(zhǔn)，建立了包含勞工權(quán)益、人權(quán)保障、社會(huì)責(zé)任管理、商業(yè)道德和社會(huì)公益行為五個(gè)維度的企業(yè)社會(huì)責(zé)任評估體系；郭紅英（2009）以利益相關(guān)者理論為依據(jù)，建立了包括投資者、員工、資源環(huán)境、消費(fèi)者、政府五個(gè)方面的評價(jià)指標(biāo)體系，用模糊綜合評價(jià)法確定了各指標(biāo)權(quán)重，并以中國神華股份有限公司作為案例分析了此評價(jià)指標(biāo)的可行性；張雪（2012）以深圳證券交易所發(fā)布的《深圳證券交易所上市公司社會(huì)責(zé)任指引》為依據(jù)，選取了包括股東、債權(quán)人、職工、消費(fèi)者、供應(yīng)商、環(huán)境、政府、公益事業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)構(gòu)建了企業(yè)社會(huì)責(zé)任評價(jià)指標(biāo)體系，評價(jià)了2010年深交所A股上市的502家企業(yè)的社會(huì)責(zé)任履行情況。

綜合國內(nèi)外對企業(yè)社會(huì)責(zé)任指標(biāo)體系的研究文獻(xiàn)，我們可以發(fā)現(xiàn)大多數(shù)學(xué)者構(gòu)建企業(yè)社會(huì)責(zé)任評價(jià)指標(biāo)體系的思路：（1）選取相關(guān)理論作為構(gòu)建指標(biāo)的依據(jù)（多為利益相關(guān)者理論）；（2）選取相應(yīng)的方法確定各指標(biāo)權(quán)重（多為因子分析法、綜合評價(jià)法）；（3）用樣本或案例進(jìn)行實(shí)證研究驗(yàn)證指標(biāo)的可行性。

五、總結(jié)

本文梳理了近半個(gè)世紀(jì)以來國內(nèi)外學(xué)者對企業(yè)社會(huì)責(zé)任的研究成果，概述了企業(yè)社會(huì)責(zé)任的理論基礎(chǔ)、影響因素、與財(cái)務(wù)績效的關(guān)聯(lián)性、評價(jià)指標(biāo)體系的相關(guān)研究。企業(yè)社會(huì)責(zé)任是一個(gè)新興概念，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)繁榮發(fā)展的必然產(chǎn)物，具有極強(qiáng)的理論意義與實(shí)踐意義。

必須看到的是，學(xué)術(shù)界對企業(yè)社會(huì)責(zé)任研究存在的問題是不少的。首先，國內(nèi)外對企業(yè)社會(huì)責(zé)任尚未形成一個(gè)統(tǒng)一、系統(tǒng)的理論體系，比如說評價(jià)指標(biāo)缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)、評價(jià)的方法存在差異。其次，國內(nèi)的研究大多是立足于已有的國外成果，對我國國情結(jié)合不夠緊密。最后，目前的研究對企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的引導(dǎo)作用效果不明顯，是否可以用剛性制度去規(guī)定它，“制度導(dǎo)向型”在實(shí)際中能否存活，這都是理論界值得深思的問題。

以上問題的存在為今后企業(yè)社會(huì)責(zé)任的研究提供了新的思路，筆者相信，隨著時(shí)間的推移、社會(huì)的進(jìn)步，企業(yè)社會(huì)責(zé)任理論體系必將走向完整統(tǒng)一，與實(shí)務(wù)的契合度也會(huì)越來越高。

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