李紅梅

（佳木斯大學 財務處，黑龍江 佳木斯 154007）

為進一步規(guī)范高等學校財務行為，財政部會同教育部于2012年出臺了新修訂的《高等學校財務制度》，新制度針對高等學校債務負擔重、財務風險高的現(xiàn)狀，明確規(guī)定防范財務風險為高等學校財務管理的主要任務之一，為防范與規(guī)避高等學校財務風險，高等學校應當根據自身的實際情況構建高校財務風險預警系統(tǒng)，建立健全財務風險控制機制。

1 高等學校財務風險預警系統(tǒng)綜述

高等院校財務風險預警系統(tǒng)是以高校財務管理和會計核算信息化為基礎，針對高校財務運行特點，對高等學校在運營過程中因資金運動而帶來的潛在財務風險進行實時監(jiān)控的系統(tǒng)。它通過設置與高校資金運動相關的敏感型量化指標，對與高校運營相關的信息進行分析比較，評價高校各類資金使用的合理程度、高校真實財務狀況以及財務管理水平，對高校潛在的財務風險起到預警作用，并采取措施規(guī)避和控制財務風險。

1.1 構建高等學校財務風險預警系統(tǒng)的用途

1.1.1 信息收集

它通過對與高校發(fā)展建設相關的政策信息、內外部運行環(huán)境的變化信息、高校本身的各類財務和會計核算信息的收集、分析比較，判斷是否預警。

1.1.2 風險預警

通過對與高校運營相關聯(lián)的大量信息的分析比較，財務預警系統(tǒng)在出現(xiàn)可能影響高校財務狀況的關鍵因素時，預先發(fā)出警告，提醒高校財務管理者早準備早預防，規(guī)避風險或減少潛在的風險所造成的現(xiàn)實損失，起到未雨綢繆、防患于未然的作用。

1.1.3 風險控制

當高校財務存在潛在的財務風險時，財務風險預警系統(tǒng)能及時尋找出導致潛在的財務風險的根源，從而使高校管理者有的放矢，對癥下藥，制定有效的措施，減少財務風險發(fā)生的可能性，或把財務風險控制在一定的范圍內，以避免或減少財務風險所帶來的損失。

1.2 建立財務風險預警系統(tǒng)的前提條件

1.2.1 強大的信息管理系統(tǒng)

只有具有強大的信息管理系統(tǒng)才能向財務風險預警系統(tǒng)提供全面的、準確的、及時的信息，這些信息既包括高校內部的財務管理及會計核算信息，又包括與高校運行相關的行業(yè)、市場數據。高校財務風險預警系統(tǒng)的信息主要來自高校所使用的財務軟件，以及國家統(tǒng)計局、教育統(tǒng)計數據庫等。

1.2.2 協(xié)調好財務風險預警系統(tǒng)與財務管理、會計核算之間的關系

高校作為一個有機的整體，它的健康運營需要各部門之間的協(xié)調配合。財務預警系統(tǒng)應當與財務管理系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)保持和諧的合作關系，實現(xiàn)數據共享。

1.2.3 完善內部控制制度

高校經濟活動的正常運行、正確的財務決策都需要有良好的內部控制制度作保障。風險預警系統(tǒng)對于內部控制制度提出了更高的要求。自2014年1月1日起施行的《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》，從風險評估和控制、單位治理結構與組織建設控制、業(yè)務層面權責控制等方面，為高校強化自身管理，建立良好的內部控制制度提供政策保障。

1.3 建立財務預警系統(tǒng)應遵循的原則

1.3.1 客觀量化原則

所選取的評價指標應能反映影響高校財務風險管理的主要因素，且具有客觀性，所關注的問題能夠量化識別。

1.3.2 系統(tǒng)性原則

建立財務風險預警系統(tǒng)所選擇的分析指標應具有代表性，并保證風險評價系統(tǒng)的完全性，各指標間既相互獨立，又相互補充。

1.3.3 實時性原則

高校財務風險預警系統(tǒng)應該實時地采集信息，分析信息，判斷信息，及時發(fā)出預警。使高校能夠及時預防風險，盡量減少或避免風險帶來的損失。

1.3.4 動態(tài)完善原則

高校財務風險的評價是一項長期的不斷完善的動態(tài)任務，只有堅持動態(tài)完善，根據教育管理的新要求和會計核算的變化不斷地逐年加以修訂，才能更準確地反映各高校的財務風險總體水平。

2 高等學校財務風險評價指標體系的建立

2.1 高校財務風險評價指標體系財務風險的分類及來源

2.1.1 負債風險

伴隨著國家對教育改革力度的加大，教育產業(yè)化思想的提出、終身教育觀念的建立、教育投資觀念的轉變，以及從2000年開始的全國高校大規(guī)模的連續(xù)擴招，都對高校的基礎建設和辦學條件提出了新的要求，經費投入不足與高校事業(yè)發(fā)展對資金的需求擴大的矛盾日益突出。高校債務的規(guī)模和隨著高校的規(guī)模性發(fā)展快速擴張，因舉債辦學而產生的財務風險也隨之而來。債務風險成為了高校籌資的主要風險。

2.1.2 財務總體失衡風險

準確、合理、細化編制部門預算，控制預算有效嚴格執(zhí)行，科學合理配置學校資源，節(jié)約支出，提高資金使用效率同樣是高校財務管理的主要任務之一。然而高校在財務核算支出結構中日常性、偶發(fā)性支出龐大，財務支出預算約束軟化，高校學生欠費而導致預算收入無法完成，都會給高校帶來流動資金斷流的危險，出現(xiàn)流動資金短缺的風險，進而造成財務狀況總體失衡的風險。

2.2 高校財務風險評價指標體系

2.2.1 負債風險評價指標

（1）資產負債率

資產負債率=負債總額/資產總額×100%，資產負債率反映高校資產總額中債務籌資的比重，體現(xiàn)了高校資產對債權人的長期償還保證能力。比率越大，說明高校資產中自有資本所占比例越小，債權人所要承擔的財務風險就越大，資產對債權人的保障程度就越低。一般認為，高校的資產負債率超過20%就會出現(xiàn)較大的財務風險。

（2）流動比率與速動比率

流動比率=流動資產/流動負債

速動比率=速動資產/流動負債（速動資產=流動資產-存貨-預付賬款）

流動比率與速動比率是用來衡量高校短期償債能力的財務指標，用以衡量高校短期債務到期以前，可以將資產變?yōu)楝F(xiàn)金用于償還負債的能力。

一般說來，流動比率與速動比率越高，說明高校資產的償債能力和資產的流動性越強，反之則越弱。一般流動比率為2、速動比率為1被視為正常。

（3）償債率

償債率＝當年償還債務本息支出/當年事業(yè)支出總額×100%,償債率是高校當年償還債務本息支出與當年事業(yè)支出總額的比率,是用來衡量高校當期債務規(guī)模與償債能力大小的一個指標。對于一所高校來說,該指標超過10%則說明債務還本付息壓力較重,超過15%則說明債務還本付息壓力非常嚴重，高校存在較大債務風險。

2.2.2 財務總體失衡風險評價指標

（1）預算執(zhí)行率

具體包括：

預算收入執(zhí)行率=本期實際收入總額/本期預算收入總額×l00%

預算支出執(zhí)行率=本期實際支出總額/本期預算支出總額×l00%

財政專項撥款執(zhí)行率=本期財政項目補助實際支出/本期財政項目支出補助收入×l00%

預算執(zhí)行率反映高校預算管理水平的高低，對高校加強預算管理提供數據參考，以便于高校加強預算管理，提高資金使用效率，有效控制各種日常隨意性開支，增強預算的嚴肅性、有效性和執(zhí)行性。

（2）公用支出比率

公用支出比率=公用支出/事業(yè)支出×100%

公用支出比率反映高校公用支出結構，指標值越大，說明高校投入到學校事業(yè)發(fā)展方面的資金越大。該比率一般不應低于50%。

（3）應收及暫付款占年末流動資產的比重

應收及暫付款占年末流動資產的比重=應收及暫付款/（學?？傎Y產-固定資產-無形資產），該指標反映了高校資金使用效益和財務管理水平，指標數值越大說明高校財務管理水平越低，財務風險越大。

（4）現(xiàn)實支付能力

現(xiàn)實支付能力=期末貨幣資金／月均支出

現(xiàn)實支付能力指標是指高校期末貨幣資金結存數與月均支出額的比值，該指標反映高校貨幣資金可供正常運行周轉的周轉月份數，用來預測高校近期正常的支付能力。該指標值越大，說明學校月可支配和周轉的財力越強，反之，則越弱。

2.3 高校財務風險評價方法

高校財務風險的各項評價指標都是通過財務報表以及會計核算信息進行分析、加工而設定的，用來計算測定高校財務風險的大小，分析財務風險，即通過定量分析來完成財務風險預警。定量分析具有一定的科學性和合理性，但定量分析也會受到高校條件差異、時間因素、風險評價指標的選擇、會計政策認知等多種因素的影響，使得分析結果無法全面反映高校的財務風險。而定性分析則是在財務風險指標量化分析的基礎上，由專業(yè)財務分析人士運用歸納和演繹、分析與綜合以及抽象與概括等方法，通過職業(yè)分析、經驗判斷，去偽存真，對定量分析的不足加以彌補。因此，高校應采取定量分析與定性分析相結合的方法來判斷風險，規(guī)避風險，把握高校的發(fā)展趨勢。

高校財務風險是客觀存在的，建立財務風險預警系統(tǒng)的目的就是為了預測風險，從而使高校管理者能夠采取有效的防范措施控制風險，避免和減少財務風險的發(fā)生，或者避免潛在的財務風險發(fā)展成為財務危機。財務風險預警系統(tǒng)是現(xiàn)代高校預測和防范風險的重要工具，高校應以現(xiàn)代財務理論為指導，根據內外部條件的變化，不斷完善高校財務風險預警模型，保持預警系統(tǒng)的先進性和有效性，使其為高校的財務管理、內部控制發(fā)揮重要作用。

［1］李彥立.高校財務風險預警系統(tǒng)探析[J].會計之友，2009(14).

［2］王亞鳳.關于高校財務風險控制問題的探討[J].北京理工大學學報：社會科學版，2009(2).

［3］劉小嫻.高校財務風險預警指標體系構建[J].財會通訊：綜合，2010(3).