張　強(qiáng)

（國家審計(jì)署審計(jì)科研所，北京100086）

國家審計(jì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變研究

張強(qiáng)

（國家審計(jì)署審計(jì)科研所，北京100086）

摘要：國家審計(jì)能夠?qū)D(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的演變過程進(jìn)行跟蹤和糾偏，能夠?qū)D(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的實(shí)施情況進(jìn)行評估。審計(jì)人員是審計(jì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的基礎(chǔ)，審計(jì)報(bào)告是國家審計(jì)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)方式轉(zhuǎn)變的信息載體，反映了國家審計(jì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的成果。利用蒙特卡洛馬爾科夫鏈抽樣方法對模型進(jìn)行估計(jì)的結(jié)果表明審計(jì)人員、審計(jì)報(bào)告篇數(shù)及移送紀(jì)委、司法的人員越多，就越能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變；而在產(chǎn)業(yè)政策、財(cái)政政策和貨幣政策中，唯獨(dú)產(chǎn)業(yè)政策能有效地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，這說明產(chǎn)業(yè)政策的針對性很強(qiáng)。估計(jì)的結(jié)果和實(shí)際的證據(jù)說明，國家審計(jì)確實(shí)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變方面起到重要作用。

關(guān)鍵詞：國家審計(jì)；經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式；產(chǎn)業(yè)政策；作用機(jī)制；MCMC

中圖分類號(hào)：F239.22

文章標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1006-6152（2015）06-0036-10

本刊網(wǎng)址·在線期刊：http：//qks. jhun. edu. cn/jhxs

國家審計(jì)的根本目標(biāo)和本質(zhì)屬性決定國家審計(jì)可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。從國家審計(jì)的法定職能看，國家審計(jì)能夠通過決策、執(zhí)行和監(jiān)督三個(gè)層面促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，國家審計(jì)能夠?yàn)檗D(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式頂層設(shè)計(jì)提供重要的數(shù)據(jù)和信息，國家審計(jì)能夠?qū)D(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的演變過程進(jìn)行跟蹤和糾偏，國家審計(jì)能夠?qū)D(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的實(shí)施情況進(jìn)行評估。

研究國家審計(jì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變具有重要意義。從理論上看，國家審計(jì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變關(guān)系的研究豐富了國家審計(jì)的國家治理學(xué)說。梳理國家審計(jì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的關(guān)系有助于理解國家審計(jì)在完善國家治理方面所發(fā)揮的重要作用，國家審計(jì)對于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的推動(dòng)佐證了國家審計(jì)完善國家治理的論斷；從審計(jì)實(shí)務(wù)上看，國家審計(jì)和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式關(guān)系的研究為審計(jì)實(shí)務(wù)提供了新的方向或思路。為更好地促進(jìn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，國家審計(jì)應(yīng)當(dāng)關(guān)注產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，關(guān)注國有企事業(yè)單位的開發(fā)研究能力、自主創(chuàng)新成果利用、資源使用效率等方面情況。

一、相關(guān)文獻(xiàn)綜述

從目前公開的文獻(xiàn)來看，國外少有直接有關(guān)審計(jì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變路徑的理論文章，但國內(nèi)有關(guān)審計(jì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變則有較為詳細(xì)的論述。雖然國外尚無直接有關(guān)審計(jì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的文獻(xiàn)，但是部分學(xué)者有關(guān)于資源環(huán)境審計(jì)、績效審計(jì)文獻(xiàn)都隱含著了審計(jì)可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變的觀點(diǎn)。

有些學(xué)者從績效審計(jì)出發(fā)來闡述審計(jì)可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。例如Mort Dittenhofer （2001）［1］從績效審計(jì)的角度出發(fā)，認(rèn)為由于政府的資源是從公眾以稅收的形式獲得，而資源又是稀缺的，于是政府行為受到了媒體和公眾利益實(shí)體嚴(yán)苛審查。政府在運(yùn)用資源的時(shí)候需要考慮運(yùn)用這些資源的效率、經(jīng)濟(jì)性和效果，所以當(dāng)政府在發(fā)展經(jīng)濟(jì)的時(shí)候，也需要考慮經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式以增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量和效益。Alwin（1992）［2］的觀點(diǎn)和Mort Dit?tenhofer（2001）［1］相似。Age Johnsen、Pentti Meklin和Lasse（2001）［3］則以芬蘭和挪威的地方政府績效審計(jì)為例說明了績效審計(jì)是評價(jià)地方政府一個(gè)非常好的工具，因?yàn)榭冃徲?jì)可以顯著地將審計(jì)與地方政府績效的提升和日常的管理活動(dòng)過程聯(lián)系起來，這樣可以達(dá)到審計(jì)的目標(biāo)：效率性、經(jīng)濟(jì)性和效果性。地方政府在發(fā)展經(jīng)濟(jì)的時(shí)候也必須考慮效率性、經(jīng)濟(jì)性和效果性，這也客觀上要求地方政府推

動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。

還有學(xué)者從環(huán)境審計(jì)出發(fā)，認(rèn)為保護(hù)環(huán)境和節(jié)約資源客觀上要求促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。如Ber?nard Sinclair- Desgagne，H Landis Gabel（1997）［4］；Robert Dixon，Gehan A Mousa，Anne D Woodhead （2003）［5］等認(rèn)為環(huán)境審計(jì)非常重要，因?yàn)榫G色消費(fèi)者、環(huán)保團(tuán)體、雇傭者和投資者對于環(huán)境責(zé)任和環(huán)境績效信息的要求日益增加。Collison，Gray，Innes （1996）［6］認(rèn)為在一般審計(jì)項(xiàng)目中，環(huán)境審計(jì)已被更多地提上了日常工作表。

相對而言，國內(nèi)有關(guān)審計(jì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變則有較為詳細(xì)的論述。劉家義（2010）［7］認(rèn)為審計(jì)對宏觀經(jīng)濟(jì)政策、特大突發(fā)事件、重點(diǎn)民生工程等執(zhí)行情況的監(jiān)督，對體制機(jī)制、突出矛盾和違法違規(guī)問題的反映可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。王耘農(nóng)（2011）［8］等基于重慶經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，說明國家審計(jì)服務(wù)宏觀決策、督促改革和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的體制機(jī)制的建立和完善以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。而劉薇（2012）［9］則探討了國家審計(jì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的作用機(jī)制及路徑。宋常（2010）［10］認(rèn)為，我國績效審計(jì)仍處于探索階段，不過《審計(jì)署2008至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》［11］明確指出了“全面推進(jìn)績效審計(jì)，促進(jìn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式”?？偟膩碚f，目前國內(nèi)外有關(guān)審計(jì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的研究基本上都是定性研究。

二、經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的內(nèi)涵

（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的含義

經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式主要是指經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方法和形式，一般表現(xiàn)為技術(shù)升級(jí)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的質(zhì)量和效益的提高。李玲玲等（2011）［12］認(rèn)為經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式是經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的路徑與方式，經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行行為、發(fā)展動(dòng)力、發(fā)展約束適應(yīng)和發(fā)展成果分享的變化；王國剛（2010）［13］則從城鎮(zhèn)化的角度出發(fā)，認(rèn)為經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的主要推動(dòng)力為城鎮(zhèn)化；白永秀等（2011）［14］則是從馬克思主義學(xué)說的生產(chǎn)力方面進(jìn)行闡述的，他認(rèn)為經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變主要是生產(chǎn)方式的轉(zhuǎn)變，即由粗放型的外延擴(kuò)大再生產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)榧s型的內(nèi)涵擴(kuò)大再生產(chǎn)。

（二）經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的內(nèi)容

根據(jù)李玲玲等（2011）［12］的研究，結(jié)合黨的十八大報(bào)告，我們可以初步勾勒出經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式內(nèi)容的框架，經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的內(nèi)容主要包括：經(jīng)濟(jì)增長水平、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)質(zhì)量和效益、自主創(chuàng)新能力、資源消耗和環(huán)境保護(hù)。據(jù)此，本文認(rèn)為經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變主要是指經(jīng)濟(jì)增長水平的變化、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、經(jīng)濟(jì)質(zhì)量和效益提高、自主創(chuàng)新能力增強(qiáng)、單位資源能耗的降低和環(huán)境保護(hù)能增強(qiáng)等一系列要素的變化，并且是一個(gè)漸進(jìn)的過程。

（三）中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變指數(shù)的建立

發(fā)展方式轉(zhuǎn)變指數(shù)是用來定量描述發(fā)展?fàn)顟B(tài)的動(dòng)態(tài)變化過程的，以經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的內(nèi)涵為根本依據(jù)，使用狀態(tài)比較方法來描述和評價(jià)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。

經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變指數(shù)模型是利用經(jīng)濟(jì)增長水平指數(shù)、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化指數(shù)、經(jīng)濟(jì)質(zhì)量和效益指數(shù)、自主創(chuàng)新能力指數(shù)、資源和環(huán)境支持指數(shù)進(jìn)行綜合加權(quán)而構(gòu)成的評價(jià)指數(shù)體系。本文將經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變的五項(xiàng)內(nèi)容用九個(gè)指標(biāo)進(jìn)行表示，并賦予每個(gè)指數(shù)權(quán)重。權(quán)重主要強(qiáng)調(diào)了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、經(jīng)濟(jì)質(zhì)量和效益的提高、自主創(chuàng)新能力。由于數(shù)據(jù)的關(guān)系，本文確定1999年為基期，通過指數(shù)化的方法對各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理，得到各級(jí)指數(shù)。具體指數(shù)權(quán)重見表1。

表1　經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變指數(shù)權(quán)重體系

一般來說，人均GDP、高技術(shù)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值占工業(yè)總產(chǎn)值比、全要素生產(chǎn)率（TPP）、國內(nèi)技術(shù)依靠程度、每百人R&D人員全時(shí)當(dāng)量科技成果產(chǎn)出量項(xiàng)、消費(fèi)率和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式成正相關(guān)關(guān)系，這些指標(biāo)值越大，說明經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式越高端，屬于順指標(biāo)；單位GDP能耗和單位GDP污染排放和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式負(fù)相關(guān)，這兩個(gè)指標(biāo)值越小，說明經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式越高端，屬于逆指標(biāo)。

其中人均GDP單位為美元/人，主要用來測度經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平；高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的取值來源于中經(jīng)網(wǎng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)庫①，全要素生產(chǎn)率表示生產(chǎn)活動(dòng)在一定時(shí)間內(nèi)的效率，衡量超出要素投入增長率的部分；自主創(chuàng)新運(yùn)用每百人R&D人員全時(shí)當(dāng)量科技成果產(chǎn)出量項(xiàng)和國內(nèi)技術(shù)依靠程度衡量，其中國內(nèi)技術(shù)依靠程度用大中型工業(yè)企業(yè)購買國內(nèi)技術(shù)支出除以大中型工業(yè)企業(yè)技術(shù)引進(jìn)經(jīng)費(fèi)支出比重獲得；單位GDP能耗用噸標(biāo)準(zhǔn)煤/萬元衡量；單位GDP污染排放指標(biāo)中的污染物單位忽略萬噸和億標(biāo)立方米單位的實(shí)際意義，將“三廢”的排放量按污染物單位簡單加總，僅反映總量規(guī)模的變化。消費(fèi)率指一個(gè)國家或地區(qū)在一定時(shí)期內(nèi)（通常為1年）的最終消費(fèi)（用于居民個(gè)人消費(fèi)和社會(huì)消費(fèi)的總額）占當(dāng)年GDP的比率。

根據(jù)前面建立的指數(shù)模型，利用中國實(shí)際的數(shù)據(jù)，可以計(jì)算出中國各級(jí)指數(shù)。

表2可以用更直觀的圖示來表示，具體見圖1

圖1　經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變一級(jí)指數(shù)及總指數(shù)圖示

表2　經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變一級(jí)指數(shù)及總指數(shù)變化表

從圖1可以很直觀地看出，經(jīng)濟(jì)增長水平指數(shù)、經(jīng)濟(jì)質(zhì)量和效益指數(shù)、自主創(chuàng)新能力指數(shù)都是呈增長趨勢的，增長最快的是經(jīng)濟(jì)增長水平指數(shù)，從基期1999年的100增長到2010年的366.88，增長較慢的則是全要素生產(chǎn)率，從1999年的100增長到2010 年102.6；除此之外還有兩個(gè)指標(biāo)是負(fù)增長的，這說明這兩個(gè)指標(biāo)是阻礙了經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變，他們分別是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化指數(shù)、資源和環(huán)境支持指數(shù)。其中資源環(huán)境支撐指數(shù)從1999年的100降低到了2010年的57.98，這說明中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展付出了極大的資源環(huán)境代價(jià)，與此同時(shí)，中國的經(jīng)濟(jì)機(jī)構(gòu)優(yōu)化指數(shù)從從1999年的100降低到了2010年的82.36，這說明中國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)還未得到優(yōu)化。經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)指數(shù)持續(xù)走低的原因是雖然第三產(chǎn)業(yè)在我們經(jīng)濟(jì)中所占的比重有所增大，從1999年的36.2%到2011年的43.7%，但是衡量經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)指數(shù)的另外一個(gè)指標(biāo)—高技術(shù)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值占工業(yè)總產(chǎn)值比卻是在不斷地下降的，雖然我國高技術(shù)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值絕對數(shù)有了很大的提高，從2000年的10411.5億元增加到2011年的88433.85億元，但是總體增幅趕不上工業(yè)

總產(chǎn)值的增幅，所以這會(huì)影響到經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)指數(shù)的值。于是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)指數(shù)的值呈不斷下降的趨勢。

本文的全要素生產(chǎn)率直接采用中國經(jīng)濟(jì)增長與宏觀穩(wěn)定課題組（2010）的研究成果，根據(jù)其結(jié)果我們可以看出，中國全要素生產(chǎn)率指數(shù)基本上是有所增加的，雖然中間出現(xiàn)過一些波動(dòng)，但總體上表現(xiàn)為上升的。具體而言，全要素生產(chǎn)率從1999年的100上升到2005年的峰值104.2后，又回落到2010年的102.10?？傮w而言，中國的技術(shù)是在進(jìn)步的。

三、國家審計(jì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的作用機(jī)制

（一）國家審計(jì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的可能性

中國特色社會(huì)主義審計(jì)制度是中國特色社會(huì)主義制度的重要組成部分，中國特色社會(huì)主義審計(jì)制度的性質(zhì)、內(nèi)容和作用機(jī)制決定了國家審計(jì)將在經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變過程中扮演重要角色。國家審計(jì)具有權(quán)威性、強(qiáng)制性、宏觀性、戰(zhàn)略性、獨(dú)立性等，這些性質(zhì)使得國家審計(jì)可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變；國家審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性可以保證審計(jì)的客觀公正和審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)判斷能夠反映經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的真實(shí)情況，發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行中的體制機(jī)制問題，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變提出正確的意見和建議；國家審計(jì)的范圍和內(nèi)容廣泛，其根本目標(biāo)是維護(hù)人民群眾的根本利益，這要求國家審計(jì)站在完善國家治理的戰(zhàn)略高度揭示和反映體制、機(jī)制和制度層面的問題。

（二）國家審計(jì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變作用機(jī)制的理論假設(shè)

國家審計(jì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的主要執(zhí)行力量是審計(jì)人員，審計(jì)人員的數(shù)量和質(zhì)量對審計(jì)成果有重要影響，審計(jì)人員是審計(jì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的基礎(chǔ)。審計(jì)人員的專業(yè)性、獨(dú)立性、綜合性和積累的豐富審計(jì)經(jīng)驗(yàn)決定了其可以在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式中發(fā)揮重要作用。審計(jì)人員可以揭示促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式中存在的體制性、機(jī)制性問題，揭露重大違法違規(guī)線索，推動(dòng)國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)增長方式重大政策出臺(tái)，提出有關(guān)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變具有針對性、可操作性審計(jì)意見，督促被審計(jì)單位整改等，從而可以推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。參與審計(jì)的人員越多，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式在力量越大。

審計(jì)報(bào)告是國家審計(jì)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)方式轉(zhuǎn)變的信息載體，反映了國家審計(jì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的成果，同時(shí)也是公眾參與推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要渠道。目前我國審計(jì)機(jī)關(guān)每年向國務(wù)院黨中央及其他單位提供審計(jì)信息及報(bào)告若干篇，這些信息和報(bào)告都是作為第三方取得的第一手資料，這些信息能為黨中央和國務(wù)院的決策發(fā)揮參考作用，甚至其中的審計(jì)意見可以直接為黨中央和國務(wù)院所采用，并轉(zhuǎn)化為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的相關(guān)政策。審計(jì)報(bào)告結(jié)果的公開進(jìn)一步放大了審計(jì)作用的功效，國家審計(jì)可以通過審計(jì)報(bào)告借助整個(gè)社會(huì)力量來促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，例如審計(jì)報(bào)告結(jié)果被媒體和公眾所利用時(shí)。國家審計(jì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的成果、相關(guān)信息以及相關(guān)的審計(jì)建議都包含在審計(jì)報(bào)告中，可以說審計(jì)報(bào)告篇數(shù)越多，國家審計(jì)越能推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。因此可以提出以下假設(shè)：

H1：國家審計(jì)投入審計(jì)人員越多，越能推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變；

H2：國家審計(jì)出具審計(jì)報(bào)告篇數(shù)越多，越能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。

四、國家審計(jì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的實(shí)現(xiàn)路徑

節(jié)約資源能源、減輕污染、應(yīng)對金融危機(jī)、增強(qiáng)國際競爭力，都要求加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的步伐。為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，國家制定了一系列戰(zhàn)略規(guī)劃和政策措施，“十二五規(guī)劃”、中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議都強(qiáng)調(diào)落實(shí)科學(xué)發(fā)展，加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式。國家審計(jì)應(yīng)緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局，及時(shí)把審計(jì)的重點(diǎn)轉(zhuǎn)到轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、提高質(zhì)量和效益上來。

國家審計(jì)的職責(zé)決定國家審計(jì)能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，而我國國家審計(jì)的內(nèi)容規(guī)定了國家審計(jì)發(fā)揮促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變作用的路徑。國家審計(jì)通過對宏觀經(jīng)濟(jì)管理主體和微觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行主體行為的規(guī)范和引導(dǎo)、對政策措施的糾偏和體制機(jī)制的完善，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。

國家審計(jì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變通過宏觀方面體制機(jī)制和制度的完善、微觀方面具體行為的糾偏來實(shí)現(xiàn)。

（一）在宏觀方面促進(jìn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式戰(zhàn)略、政策措施的完善

宏觀方面主要是在審計(jì)工作中，核實(shí)被審計(jì)對象在貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院有關(guān)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式政策情況，提出完善政策制度的建議。這里的審

計(jì)對象主要是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式戰(zhàn)略的制定者和具體政策措施的制定者。

最近中央促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的政策的綱領(lǐng)性文件有“十二五規(guī)劃”，十二五規(guī)劃明確提出加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的主攻方向是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整。國務(wù)院則制定了“十二五”國家戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃，明確提出要重點(diǎn)發(fā)展的行業(yè)。

審計(jì)機(jī)關(guān)通過對審計(jì)對象落實(shí)“十二五規(guī)劃”、國務(wù)院《“十二五”國家戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃》情況的監(jiān)督，提出完善相關(guān)制度的意見和建議，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長水平的變化、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、經(jīng)濟(jì)質(zhì)量和效益提高、自主創(chuàng)新能力增強(qiáng)、單位資源能耗的降低、環(huán)境保護(hù)意識(shí)增強(qiáng)和居民消費(fèi)能力的提高。

國家審計(jì)也可以通過專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查來促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。例如在2012年，審計(jì)署以能源節(jié)約利用、可再生能源、資源綜合利用三個(gè)政府支出款級(jí)科目專項(xiàng)資金的分配、管理和使用情況為切入點(diǎn)，以專項(xiàng)資金支持的項(xiàng)目為抓手，摸清了資金規(guī)模、結(jié)構(gòu)、投向等總體情況，揭示資金在分配、撥付、管理、使用和績效等方面存在的突出問題，從制度、體制、機(jī)制等方面深入分析問題產(chǎn)生原因，提出提高資金使用績效和完善政策制度的意見與建議，保障資源能源節(jié)約利用政策的貫徹落實(shí)，推進(jìn)地方政府調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式。

國家審計(jì)將經(jīng)濟(jì)增長水平的變化、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、經(jīng)濟(jì)質(zhì)量和效益提高、自主創(chuàng)新能力增強(qiáng)、單位資源能耗的降低、環(huán)境保護(hù)能力的增強(qiáng)和居民消費(fèi)能力的提高等內(nèi)容作為評價(jià)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的指標(biāo)，把評價(jià)結(jié)果反饋給有關(guān)部門和單位，督促其落實(shí)好中央和國家的政策措施，并根據(jù)職責(zé)范圍，制定和完善實(shí)施細(xì)則，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變。

圖2　國家審計(jì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變的宏觀途徑

從上圖可以清楚地看出，國家審計(jì)能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，通過促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變完善國家治理。

（二）在微觀方面糾正偏離經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的行為

微觀方面主要是指可以在審計(jì)工作中糾正違背經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的行為，保證經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的方向。

在經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行中，企業(yè)被稱為經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的“細(xì)胞”，金融被稱為經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的“血液”，國家審計(jì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的微觀實(shí)現(xiàn)路徑，主要通過企業(yè)審計(jì)和金融審計(jì)來實(shí)現(xiàn)。

企業(yè)審計(jì)。企業(yè)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的承擔(dān)者和評價(jià)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的載體。在經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行中，企業(yè)和居民是經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行中的主體，政府和金融都企業(yè)和居民的服務(wù)機(jī)構(gòu)。從某種程度上說，當(dāng)一個(gè)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)中的大多數(shù)企業(yè)都已實(shí)現(xiàn)技術(shù)進(jìn)步、結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)、發(fā)展的質(zhì)量和效益得到提高的時(shí)候，這個(gè)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)就實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。

企業(yè)審計(jì)主要考察企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量和效益、自主創(chuàng)新能力、資源能耗、環(huán)境保護(hù)能以及企業(yè)員工的收入情況。在審計(jì)過程中要關(guān)注企業(yè)產(chǎn)品的國際國內(nèi)競爭力，企業(yè)產(chǎn)品的價(jià)格影響力，企業(yè)在整個(gè)生產(chǎn)鏈中所處位置；要關(guān)注企業(yè)的自主創(chuàng)新能力，特別是企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用，企業(yè)獲取專利技術(shù)數(shù)量，企業(yè)從事研究開發(fā)的科學(xué)家和工程師數(shù)量；要關(guān)注企業(yè)的資源利用情況，主要看單位產(chǎn)品資源消耗量；要關(guān)注企業(yè)生產(chǎn)對于環(huán)境的污染情況，主要是看生產(chǎn)單位產(chǎn)品污染物的排放量；要關(guān)注企業(yè)收入分配中存在的問題。

此外，審計(jì)機(jī)關(guān)也可以通過對企業(yè)的能源利用和環(huán)境影響進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，以評估企業(yè)的資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)情況。審計(jì)要關(guān)注企業(yè)的“廢水”、“固體廢棄物”、“廢氣”、“碳排放量”等情況。

例如，2012年審計(jì)署對中國華能集團(tuán)公司等十家央企2011財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)中關(guān)注企業(yè)對于R&D方面投入的監(jiān)督力度，關(guān)注企業(yè)的科技獲獎(jiǎng)情況和專利申請情況，以督促中央企業(yè)增強(qiáng)社會(huì)責(zé)任感、加強(qiáng)技術(shù)研發(fā)，提高國際競爭力，為優(yōu)化結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)升級(jí)打好微觀基礎(chǔ)。與此同時(shí)，企業(yè)審計(jì)過程中還注重揭示制約企業(yè)自主創(chuàng)新能力提升的體制、機(jī)制性問題，以為企業(yè)的創(chuàng)新能力的

提升掃清客觀障礙。

金融審計(jì)。金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的重要組成部分，金融具有動(dòng)員儲(chǔ)蓄、評估項(xiàng)目、管理風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)督經(jīng)理人、便利交易等功能，這些功能對于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式十分重要。金融審計(jì)一方面具有防范金融風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)金融業(yè)健康發(fā)展的作用；另外一方面具有引導(dǎo)金融促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的作用。

金融審計(jì)包括銀行機(jī)構(gòu)審計(jì)和非銀行金融機(jī)構(gòu)審計(jì)。我國的金融市場不甚發(fā)達(dá)，金融制度是銀行主導(dǎo)型，所以對于銀行的審計(jì)是我國金融審計(jì)的重點(diǎn)。銀行機(jī)構(gòu)審計(jì)要關(guān)注銀行貸款的方向，關(guān)注銀行貸款中高新技術(shù)行業(yè)和資源節(jié)約、環(huán)境保護(hù)行業(yè)的絕對數(shù)量和相對比重；關(guān)注銀行貸款的真正使用方向，即這些資金是否被用來從事高新技術(shù)研究和開發(fā)，是否有助于資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)；要對銀行支持高新技術(shù)行業(yè)、企業(yè)進(jìn)行研究開發(fā)支出進(jìn)行評估。

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和信息技術(shù)的進(jìn)步，我國證券基金信托等非銀行金融機(jī)構(gòu)也在迅速崛起。在對非銀行金融機(jī)構(gòu)審計(jì)時(shí)，關(guān)注信息技術(shù)行業(yè)、生物行業(yè)、新能源、新材料、高端制造業(yè)的融資情況。特別注意互聯(lián)網(wǎng)和太陽能行業(yè)，我國互聯(lián)網(wǎng)大多數(shù)是美國風(fēng)險(xiǎn)投資基金注資發(fā)展起來的，中國非金融機(jī)構(gòu)在互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展過程中集體缺位。

例如，2009年審計(jì)署在對中國工商銀行、中國建設(shè)銀行和中國銀行進(jìn)行審計(jì)的過程中，發(fā)現(xiàn)部分新增貸款結(jié)構(gòu)不合理，主要是中長期貸款占比高、房地產(chǎn)貸款業(yè)務(wù)增長快、對農(nóng)業(yè)和小企業(yè)的信貸支持力度不夠，部分貸款投向不合規(guī)定。因此審計(jì)責(zé)令督促金融機(jī)構(gòu)的整改，督促商業(yè)銀行制定了調(diào)整和優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)的措施，以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)的合理布局和支持高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。

資源環(huán)境審計(jì)。資源環(huán)境審計(jì)主要目的是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)形成節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)境的共識(shí)。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，消費(fèi)者、投資者、社會(huì)公眾對環(huán)境保護(hù)和環(huán)境信息披露都有極大的要求，資源環(huán)境審計(jì)適應(yīng)這種要求。由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的內(nèi)容包含了資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)，通過資源環(huán)境審計(jì)可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。

圖3　國家審計(jì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的微觀途徑

五、國家審計(jì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的實(shí)證研究

在論述了國家審計(jì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的實(shí)現(xiàn)路徑后，有必要對此問題進(jìn)行定量研究。

（一）本文相關(guān)變量

在前面已經(jīng)將一系列指標(biāo)賦予權(quán)重加權(quán)之后得出一個(gè)綜合指數(shù)，因此本文被解釋變量便是經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變綜合指數(shù)。它能有效地描述發(fā)展?fàn)顟B(tài)的動(dòng)態(tài)變化過程，并且可以量化，所以是一個(gè)很好的被解釋變量。

國家審計(jì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的因素主要有：審計(jì)人員的數(shù)量、審計(jì)查出的違規(guī)金額數(shù)量、提交的審計(jì)信息數(shù)量、移交紀(jì)委司法的人數(shù)和上繳財(cái)政資金等。因此，模型的解釋變量應(yīng)該包括上述影響因子?？紤]到其他因素對于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的影響，我們還設(shè)置了財(cái)政政策、貨幣政策和產(chǎn)業(yè)政策等一些控制變量。

查出違規(guī)的金額是指在審計(jì)過程中，審計(jì)機(jī)關(guān)查出來的違法違規(guī)經(jīng)營、資金管理不規(guī)范、不合規(guī)，甚至被擠占挪用的資金。移交紀(jì)委司法的人數(shù)是指審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過程發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)的重要經(jīng)濟(jì)犯罪線索而向紀(jì)委和司法機(jī)關(guān)移送的嫌疑人數(shù)。

（二）樣本設(shè)計(jì)和相關(guān)數(shù)據(jù)

在樣本設(shè)計(jì)時(shí)，本文主要以國家審計(jì)署署機(jī)關(guān)、各派出局和駐地方特派員辦事處以及地方審計(jì)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)為樣本。本文選取的樣本不包括臺(tái)灣、香港和澳門特別行政區(qū)等地區(qū)的數(shù)據(jù)。

根據(jù)本文前面的分析，我們所選取的經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)變方式相關(guān)指標(biāo)構(gòu)成元素的數(shù)據(jù)均來自于中經(jīng)網(wǎng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)庫①；本文相關(guān)審計(jì)人員的數(shù)量、審計(jì)經(jīng)費(fèi)、審計(jì)查出的違規(guī)金額、提交的審計(jì)信息數(shù)量、移交紀(jì)委司法的人數(shù)的數(shù)據(jù)均來自《中國審計(jì)年鑒》［15］（1999-2011）。審計(jì)（調(diào)查）單位的個(gè)數(shù)可作為審計(jì)人員的替代變量，審計(jì)署收入預(yù)算總額是審計(jì)經(jīng)費(fèi)的替代變量。本文利用R軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。

（三）計(jì)量模型設(shè)計(jì)

式1中的Economy transform（t）表示的就是本解釋變量經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變指數(shù)，其中X（t）表明變量X是連續(xù)時(shí)間變量，以年為單位，隨著年度的變化而變化。其中α和β分別表示常數(shù)項(xiàng)和解釋變量的參數(shù)，εt表示隨機(jī)擾動(dòng)項(xiàng)，其均值為0，方差為1.更加詳細(xì)的變量說明表見表3。

（四）模型分析和結(jié)論

1.變量的統(tǒng)計(jì)特征

根據(jù)表4，我們可以發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變指數(shù)最大值為2010年的193.5196，最小值為2000年的105.2383，平均值為141.1234。由于本文使用的是時(shí)間序列數(shù)據(jù)，因此可以說明隨著時(shí)間的變化，作為時(shí)間變量經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變指數(shù)是在逐漸變大。

表4　變量的統(tǒng)計(jì)特征（金額單位：萬元）

本文使用被審計(jì)單位數(shù)量來替換審計(jì)人員數(shù)量，被審計(jì)單位個(gè)數(shù)最少的是2006年的116883個(gè)，最多的是2010年的157698個(gè)，每年平均審計(jì)單位數(shù)量為138245.1。總體來說我國全國審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的單位是穩(wěn)中有增的，被審計(jì)單位增長速度受到人員編制和預(yù)算經(jīng)費(fèi)的影響。

審計(jì)查出的違規(guī)金額的最小值是2009年的32286341萬元，最大值是2001年的60257352萬元，平均值為39399533.45萬元。總體上來看，違規(guī)金額是在減少的。

因?qū)徲?jì)查出問題被移送司法、紀(jì)委和有關(guān)部門的人數(shù)最少的年份是2009年，人數(shù)為2505人次；人數(shù)最多的是2002年，人數(shù)為5101人次，平均每年移送人數(shù)為3418.273人次。

審計(jì)查出的應(yīng)上繳財(cái)政資金的最小值是2003年的2489730萬元，最大值是2010年的8421772萬元，年均應(yīng)上繳財(cái)政資金額為4608314萬元。

表3　變量說明表

2.模型估計(jì)結(jié)果

在本小節(jié)，本文將對式1進(jìn)行估計(jì)。本文使用貝葉斯方法對模型進(jìn)行模擬估計(jì)，由于本文所采集

的數(shù)據(jù)為年度數(shù)據(jù)，而且年份非常有限，是從1999年到2010年，所以不滿足統(tǒng)計(jì)學(xué)中的大數(shù)定理，用前述兩種方法可能不符合漸進(jìn)有效。而采用貝葉斯方法，其優(yōu)點(diǎn)可以體現(xiàn)，我們可以使用一些先驗(yàn)信息賦予要估計(jì)的參數(shù)，還可以使用模擬的方法設(shè)定抽取樣本的次數(shù)從而解決樣本偏少的問題。

（1）貝葉斯估計(jì)

為克服樣本數(shù)量過小而帶來的估計(jì)問題，本文在此利用先驗(yàn)信息加上模擬的方法來對參數(shù)進(jìn)行估計(jì)。本文主要使用馬爾科夫蒙特卡洛（MCMC）對待估參數(shù)的后驗(yàn)分布進(jìn)行抽樣，從而獲得待估參數(shù)或其函數(shù)值及其分布的估計(jì)。馬爾科夫蒙特卡洛（MCMC）方法本質(zhì)上是在貝葉斯理論框架下，通過計(jì)算機(jī)進(jìn)行模擬的蒙特卡洛模擬方法。本文利用馬爾科夫蒙特卡洛（MCMC）方法產(chǎn)生后驗(yàn)分布的樣本，計(jì)算邊緣分布以及后驗(yàn)分布的矩。

馬爾科夫蒙特卡洛（MCMC）抽樣的方法有很多種，比如說MH方法，Gibbs抽樣方法等，本文主要使用MH抽樣方法。進(jìn)行貝葉斯估計(jì)有專門的軟件Winbugs和R，本文主要使用R軟件中的MCMCpack軟件包。

我們使用弱先驗(yàn)信息，假設(shè)隨機(jī)擾動(dòng)項(xiàng)為標(biāo)準(zhǔn)的Gauss假設(shè)和服從正態(tài)分布；同時(shí)我們利用給待估計(jì)的參數(shù)設(shè)定兩個(gè)先驗(yàn)值，設(shè)定先驗(yàn)均值為0，先驗(yàn)精確值為0.1，同時(shí)也用兩個(gè)數(shù)值控制待估計(jì)參數(shù)的方差，分別為5和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式指數(shù)的方差。本文設(shè)定的MH抽樣次數(shù)為10000次，并使用審計(jì)報(bào)告（信息）當(dāng)期和審計(jì)報(bào)告（信息）滯后一期分別作為解釋變量估計(jì)模型，馬爾科夫蒙特卡洛（MC?MC）方法估計(jì)的結(jié)果見表5.

從表5中我們可以看出，在解釋變量中審計(jì)人員數(shù)量、審計(jì)報(bào)告（信息）和應(yīng)上繳財(cái)政資金對于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式影響為正向，而審計(jì)查出違規(guī)金額影響為負(fù)向。

審計(jì)人員數(shù)量的估計(jì)系數(shù)為0.00021，說明每多增加一名審計(jì)人員，經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變指數(shù)增加0.00021個(gè)標(biāo)準(zhǔn)單位，在貝葉斯估計(jì)中審計(jì)人員數(shù)量對于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式作用顯著增加，這也符合事實(shí)；違規(guī)金額的系數(shù)逼近0，其估計(jì)系數(shù)的符號(hào)負(fù)，說明違規(guī)金額和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式是負(fù)相關(guān)的；審計(jì)報(bào)告（信息）數(shù)量的估計(jì)系數(shù)是0.00046，說明每多增加一篇審計(jì)報(bào)告（信息），經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變指數(shù)增加0.00046個(gè)標(biāo)準(zhǔn)單位；而移送人數(shù)估計(jì)系數(shù)為0.0018，說明每都移送一個(gè)人，經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變指數(shù)增加0.0018個(gè)標(biāo)準(zhǔn)單位。橫向比較起來，被移送的人對于經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的影響力比違規(guī)金額的影響大很多。

表5　MCMC參數(shù)估計(jì)結(jié)果

值得注意的是控制變量中的研發(fā)投入的估計(jì)參數(shù)也符號(hào)也為正，這說明研發(fā)投入是有助于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的；財(cái)政政策和貨幣政策對經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變影響是負(fù)面的，這說明財(cái)政政策和貨幣政策在支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的同時(shí)，可能更多地支持了那些高污染、高能耗和那些產(chǎn)能過剩的行業(yè)，這一點(diǎn)從2008年金融海嘯中利用四萬億投資拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而無視經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整可以得到證實(shí)；產(chǎn)業(yè)政策的估計(jì)結(jié)果符號(hào)為正，說明實(shí)施產(chǎn)業(yè)政策是有利于經(jīng)濟(jì)方式轉(zhuǎn)變的，這是因?yàn)檎绻嗅槍π缘剡M(jìn)行經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和實(shí)施產(chǎn)業(yè)升級(jí)，有計(jì)劃有步驟地淘汰高污染高消耗的產(chǎn)業(yè)，那么新興產(chǎn)業(yè)可以較好發(fā)展，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)能不斷優(yōu)化。

（2）收斂性診斷

MCMC估計(jì)的關(guān)鍵在于能否形成收斂的馬爾科夫鏈，下面我們將對于MCMC估計(jì)進(jìn)行診斷，使用的方法為Raftery and Lewis’s診斷法。診斷的結(jié)果見表6：

在表6中，M代表退火（burn in）次數(shù)，因?yàn)镸C?MC運(yùn)行剛開始的一段序列一般是會(huì)扔掉的，因?yàn)橐婚_始抽樣的那段一般不會(huì)在高概率區(qū)域，因此不能服從穩(wěn)態(tài)的分布，所以把它包括在抽樣里邊用估計(jì)一些模型會(huì)有偏。退火（Burn in）可以以比較大的機(jī)會(huì)跑到高概率區(qū)域，退火次數(shù)表示一開始丟棄了幾段，例如審計(jì)人員數(shù)量退火次數(shù)為2，表明從抽樣開始一共丟棄過2段。

表6　Raftery and Lewis's診斷結(jié)果

N表示要求的樣本規(guī)模，N（min）表示基于無自相關(guān)的最小樣本規(guī)模，依賴因子I =（M+N）/ N （min），它用來提供自相關(guān)膨脹程度，當(dāng)I值超過5，則表明存在著嚴(yán)重的自相關(guān)。造成自相關(guān)的可能原因有糟糕的起始值的選擇、高度的后驗(yàn)相關(guān)性以及MCMC算法的粘性。

在本文的MCMC方法診斷過程中，退火次數(shù)最多的是向司法、紀(jì)委、有關(guān)部門移送的人數(shù)和財(cái)政政策，為3次，最少的退火次數(shù)為2次。本文的依賴因子（I）值最大的1.18，最小的為0.982，均小于臨界值5，說明不存在較為嚴(yán)重的自相關(guān)，也說明MCMC有一個(gè)收斂的馬爾科夫鏈，估計(jì)的結(jié)果是漸近一致的。

圖4給出了利用MCMC抽樣的圖示和后驗(yàn)分布，從圖4系列圖示可以看出，估計(jì)的馬爾科夫鏈都是收斂的，本文估計(jì)的結(jié)果是穩(wěn)健的。

圖4　MCMC抽樣的圖示和后驗(yàn)分布

（3）結(jié)論

貝葉斯估計(jì)結(jié)果表明國家審計(jì)可以很好地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，模型中和國家審計(jì)有關(guān)的

審計(jì)人員數(shù)量、違規(guī)金額、審計(jì)報(bào)告（信息）和移送人員的數(shù)量都對于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變有積極的作用。國家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變提供了直接和間接的作用。

六、結(jié)論與啟示

根據(jù)本文關(guān)于中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變指數(shù)變化和利用計(jì)量模型實(shí)證分析的結(jié)果，本文得到以下結(jié)論和啟示：第一，加強(qiáng)資源環(huán)境審計(jì)，可以推動(dòng)各方面更加注重節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境。中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變指數(shù)變化表明我國資源環(huán)境隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展而惡化，這需要我們處理好經(jīng)濟(jì)發(fā)展和資源環(huán)境的變化，也需要通過審計(jì)來推動(dòng)各方面主要節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境。第二，強(qiáng)化績效審計(jì)，讓各方面更加注重經(jīng)濟(jì)發(fā)展的效率和效果。在審計(jì)過程中當(dāng)中，重點(diǎn)應(yīng)關(guān)注政府行為投入產(chǎn)出比，其中投入方面主要關(guān)注政府人力、物力和財(cái)力等資源，收益方面主要考察經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益等指標(biāo)，然后綜合比較投入效率，推動(dòng)各方面調(diào)整經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。第三，維持適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)增長速度以給經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變保留空間。計(jì)量分析的結(jié)果表明，當(dāng)前中國經(jīng)濟(jì)增長速度對于經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變指數(shù)是負(fù)作用，這說明為了優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，我們必須得犧牲一定的經(jīng)濟(jì)增長速度。例如，最為典型的創(chuàng)新活動(dòng)中的“創(chuàng)造性破壞”必然會(huì)影響到經(jīng)濟(jì)增長的速度。第四，某些審計(jì)指標(biāo)對于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的指數(shù)經(jīng)過參數(shù)估計(jì)值為負(fù)數(shù)，但是這并不代表審計(jì)對于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變不發(fā)揮作用。某些參數(shù)估計(jì)值均為負(fù)數(shù)，這說明揭露的問題越多，越能掃清阻礙促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的不利因素。

總之，本文的計(jì)量分析結(jié)果和實(shí)際證據(jù)都表明，國家審計(jì)在轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式中可以發(fā)揮重要作用，證明國家審計(jì)完善、推動(dòng)、服務(wù)國家治理的作用機(jī)制能夠有效地發(fā)揮作用。

注釋：

①參見http：//db.cei.gov.cn/page/Login.aspx，筆者根據(jù)這個(gè)網(wǎng)頁上的數(shù)據(jù)和信息整理。

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責(zé)任編輯：汪頻高

（E-mail：luckywpg@ sina. com）

作者簡介：張強(qiáng)，男，湖北云夢人，國家審計(jì)署審計(jì)科研所助理研究員，博士。

收稿日期：2015 - 05 - 18

DOI：10.16388/j.cnki.cn42-1843/c.2015.06.005