豐萍

摘 要：本文運用系統(tǒng)分析法，通過闡述注冊會計師審計風險研究的必要性，分析了目前事務(wù)所注冊會計師存在的主要問題，從而得出了解決目前注冊會計師風險的主要措施，從而為今后獨立審計行業(yè)的改革提供了相應(yīng)的經(jīng)驗借鑒。

關(guān)鍵詞：注冊會計師；審計風險；風險防范

一、我國注冊會計師審計問題研究的必要性

（一）該研究是提高事務(wù)所注冊會計師工作質(zhì)量的需要。本研究以當前我國的事務(wù)所的注冊會計師機構(gòu)存在的問題為研究背景，主要目的是吸收借鑒國外的先進經(jīng)驗，尋找出適應(yīng)我國事務(wù)所注冊會計師機構(gòu)的具體措施，從而實現(xiàn)事務(wù)所注冊會計師工作質(zhì)量的提高。對我國事務(wù)所的注冊會計師情況進行分析和研究，適應(yīng)當前社會經(jīng)濟的發(fā)展，以及市場對事務(wù)所的需要。一個事務(wù)所只有努力做好注冊會計師的審計工作，才能做出為企業(yè)提供優(yōu)秀的人才，從而保證企業(yè)決策的正確性，提高企業(yè)工作效率以及質(zhì)量，促進企業(yè)的進一步發(fā)展。

（二）該研究是規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理，促進社會經(jīng)濟發(fā)展的需要。加強對我國事務(wù)所注冊會計師工作的研究，有利于改善企業(yè)內(nèi)部設(shè)計的現(xiàn)狀，保證審計工作的順利進行，從而能夠得到真實并且準確的審計調(diào)查結(jié)果，并且能夠廣泛的應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營管理之中，從而規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理和財務(wù)管理工作，促進社會經(jīng)濟發(fā)展。

二、當前事務(wù)所注冊會計師存在的問題

（一）注冊會計師機構(gòu)的獨立性不夠突出。目前事務(wù)所注冊會計師機構(gòu)是設(shè)立在其他管理機構(gòu)之下的，并沒有完全的獨立出來，成為事務(wù)所內(nèi)部一個具有獨立管理能力的組織。因此，該注冊會計師部門在遇到工作問題的時候，并不能獨立的做出決策和計劃，嚴重的影響了工作的進程和工作，并且由于審計部門的大多數(shù)工作人員都受著上級的約束和管理，大大的降低了審計工作的真實性和公平性。另外，由于注冊會計師機構(gòu)的獨立性不夠突出，導(dǎo)致審計工作缺乏客觀公正，從而造成了審計監(jiān)督系統(tǒng)的失衡。

（二）事務(wù)所的注冊會計師工作缺規(guī)范性。如今，我國事務(wù)所對內(nèi)部的審計工作重視力度不夠。雖然近幾年為了適應(yīng)市場的需要，大部分事務(wù)所都完善了自身的注冊會計師機構(gòu)。但是由于并沒有形成統(tǒng)一、規(guī)范的注冊會計師系統(tǒng)，且有關(guān)審計的大部分工作都沒有規(guī)章制度的約束和指導(dǎo)，因此，導(dǎo)致了注冊會計師雖然經(jīng)常做，也得到了一些較為科學的結(jié)果，但是缺乏實用性，并不能廣泛的應(yīng)用于事務(wù)所經(jīng)營管理之中。而統(tǒng)一、規(guī)范的注冊會計師系統(tǒng)，對于事務(wù)所來說，是相當重要的，因為事務(wù)所龐大的業(yè)務(wù)雖然帶來了巨大的收益，但是嚴重限制了注冊會計師工作的開展，增加了審計工作的成本和難度。

（三）會計師職業(yè)技能素質(zhì)以及職業(yè)道德素質(zhì)偏低。由于我國的事務(wù)所受到傳統(tǒng)觀念的影響，缺乏對內(nèi)部審計工作應(yīng)有的重視。因此，當前國內(nèi)雖然很多的高等院校都開設(shè)有會計審計專業(yè)，但是由于學生思想觀念的落后，選擇該類專業(yè)的人數(shù)十分的少。從而導(dǎo)致了事務(wù)所的審計部門的從業(yè)人員不僅學歷水平相對較低，而且在審計過程中沒有采取合理的審計方法，由于工作人員素質(zhì)的限制，導(dǎo)致了事務(wù)所的內(nèi)部審計機構(gòu)中的工作人員，只具有會計審計的相關(guān)技能，此導(dǎo)致審計工作只能做一下表面工作，并不能真正的應(yīng)用于企業(yè)的經(jīng)營管理之中，不但增加了企業(yè)的管理成本，而且在一定程度上降低了企業(yè)的工作效率。

（四）審計同行沒有進行有效的監(jiān)督。會計審計風險偏大，經(jīng)常因?qū)徲嬋藛T審計方法的失誤以及舞弊行為給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)營風險的一個重要原因就是審計同行沒有進行有效的監(jiān)督與舉報，由于企業(yè)的盈利性，設(shè)計人員在進行審計工作時片面以追求經(jīng)濟利益為主要目的，忽視了對真實信息的追求，對同業(yè)者舞弊行為司空見慣，審計行業(yè)行風偏差，這就在很大程度上制約了注冊會計師審計風險的降低。

三、我國事務(wù)所注冊會計師風險問題的解決對策

（一）充分的保證注冊會計師機構(gòu)的獨立性。注冊會計師工作最基本的要求就是具有公平、公正的特點，因此，事務(wù)所必須進行有效的事務(wù)所內(nèi)部管理機構(gòu)的改革和調(diào)整，充分的保證注冊會計師機構(gòu)的獨立性，使得其能夠不受干預(yù)和影響，順利的進行注冊會計師工作，不但可以保證審計結(jié)果的真實性、準確性，還能進一步推動注冊會計師工作的開展，提高審計結(jié)果的實用性。注冊會計師機構(gòu)的獨立性，主要體現(xiàn)在“可以對事務(wù)所的任何人、任何事進行數(shù)據(jù)的審計調(diào)查，但是，不被上級領(lǐng)導(dǎo)以及同事進行事后報復(fù)”。因此，要保證注冊會計師工作的獨立性，事務(wù)所的上級管理部門必須建立好相應(yīng)的監(jiān)督機制以及權(quán)力保障機制，從而盡可能的保障注冊會計師的工作人員的利益不受侵犯，維護事務(wù)所內(nèi)部的公平、公正。

（二）建立完善的事務(wù)所會計注冊規(guī)范。（1）實現(xiàn)科學的注冊會計師的分工及管理。為了解決注冊會計師的問題，提高工作效率，從而優(yōu)化了注冊會計師的結(jié)構(gòu)，通過工作人員的增加以及分組，實現(xiàn)科學的分工和管理，進一步協(xié)調(diào)了工作人員彼此之間的關(guān)系，有利于注冊會計師工作的順利開展，以及財務(wù)風險的規(guī)避。另外，國內(nèi)事務(wù)所正在積極的購進先進的財務(wù)審計管理系統(tǒng)，努力通過高科技實現(xiàn)自動化較高的注冊會計師工作的開展，為事務(wù)所的經(jīng)營管理提供一些科學的指導(dǎo)意見。（2）以事務(wù)所文化為鏈條構(gòu)建注冊會計師體系。事務(wù)所文化是一個事務(wù)所的靈魂，而且事務(wù)所文化具有極強的凝聚力，能夠把員工的力量聚集在一起，發(fā)揮團體的力量。因此通過事務(wù)所文化的宣傳和影響，從而推動注冊會計師文化的建立，以鏈條的形式，構(gòu)建一個統(tǒng)一的注冊會計師體系。

（三）提高注冊會計師審計人員的職業(yè)技能素質(zhì)和道德素質(zhì)。逐步提高注冊會計師審計人員的職業(yè)技能素質(zhì)以及道德素質(zhì)是促進審計風險降低的一個主要措施，通過不斷提高注冊會計師審計人員的職業(yè)技能素質(zhì)能夠有效的提高審計人員運用審計方法的準確性，減少在審計過程中工作的失誤，從而降低給企業(yè)造成經(jīng)營損失的風險。通過不斷提高審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)，減少在審計過程中的舞弊行為，并不斷提高審計的風險意識，逐步提高其責任意識，從而更為負責的進行審計工作，進一步降低審計風險。

（四）建立、健全同業(yè)互查制度。所謂同業(yè)互查就是由另一家會計事務(wù)所或者獨立審計組指定相關(guān)的檢察人員對一家會計事務(wù)所的審計質(zhì)量以及審計制度進行調(diào)查以及評估，從而有效地減少會計審計人員的舞弊行為，從而進一步建立健全我國注冊會計師監(jiān)管體系，不斷提高會計注冊師審計行業(yè)的整體審計力量。利用同行之間的競爭意識，不斷促進同業(yè)之間的監(jiān)督，減少審計失誤的現(xiàn)象發(fā)生，從而促進會計事務(wù)所質(zhì)量控制體系的建立以及完善。

結(jié)語：本文從當前我國事務(wù)所注冊會計師的實際情況出發(fā)，介紹了現(xiàn)階段會計師注冊審計問題的現(xiàn)狀，并對對其存在的問題以及產(chǎn)生的原因進行了一系列深入細致的分析。以下是本文通過分析研究得出的主要結(jié)論：

（1）風險評價能夠?qū)徲嫻ぷ髯鞒鱿到y(tǒng)的評估，從而能夠有效地控制審計風險，產(chǎn)統(tǒng)的設(shè)計風險模型，具有較大的主觀性、隨意性。因此要采用模糊分析法對影響審計風險的相關(guān)因素進行分析，從而找出關(guān)鍵性的因素，進行重點的分析與審查，從而有效地降低注冊會計師的審計風險。（2）我國注冊會計師風險的防范措施應(yīng)該從宏觀以及微觀兩個方面入手，從宏觀上應(yīng)該不斷完善以及強化行業(yè)管理，制定相關(guān)的行政法規(guī)；從微觀上要進一步加強對會計事務(wù)所的內(nèi)部管理，采取合理的設(shè)計程序，從而提高審計人員的綜合素質(zhì)，不斷改進設(shè)計方法，從而最有效的防范審計風險。

參考文獻：

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