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        納稅籌劃對企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用及運(yùn)用研究

        2015-01-21 01:43:10李娜
        2014年34期
        關(guān)鍵詞:納稅籌劃作用財(cái)務(wù)管理

        李娜

        摘 要:納稅籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)重要支出,貫穿于企業(yè)籌資、投資、運(yùn)營、獲利的各個步驟,直接關(guān)系到企業(yè)在不違反稅法條件下企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的最大化實(shí)現(xiàn)情況。為了能夠使企業(yè)在合法情況下實(shí)現(xiàn)利潤最大化的目標(biāo),盡量使稅負(fù)減少,企業(yè)價值最大化,企業(yè)工作人員需要提高企業(yè)稅收籌劃合理化的意識,加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃管理能力,不斷完善企業(yè)的財(cái)務(wù)籌劃制度,科學(xué)研究稅收方法對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行分配和融資管理。因此,對納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用研究就顯得很有必要。

        關(guān)鍵詞:納稅籌劃;財(cái)務(wù)管理;作用

        在現(xiàn)代化企業(yè)管理中,財(cái)務(wù)管理是核心內(nèi)容,納稅籌劃作為作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容,對企業(yè)的整體發(fā)展具有牽一發(fā)而動全身的作用,直接影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善,在企業(yè)的運(yùn)用和實(shí)施過程中,納稅籌劃可以有效地節(jié)約成本,最大限度地增大企業(yè)的利潤,提高其經(jīng)濟(jì)實(shí)力,促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。所以,在企業(yè)的運(yùn)行中,如何在不違背稅法的情況下制定出合理的納稅籌劃方案,使企業(yè)成本及收入差值最大是企業(yè)應(yīng)當(dāng)格外重視的工作。納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用舉足輕重,本文將對其應(yīng)用進(jìn)行研究,以供企業(yè)發(fā)展參考。

        1.納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

        納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域中式一項(xiàng)極其重要的工作,它對企業(yè)的運(yùn)營影響十分重大。他可以充分利用稅法所提供的一切優(yōu)惠選擇多種納稅方案使企業(yè)減少稅收,這樣就減少了企業(yè)的一項(xiàng)巨大支出,主要是通過合理的法律途徑來調(diào)整自己企業(yè)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)配置方式來實(shí)現(xiàn)的,這在本質(zhì)上是一種市場經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)行為。

        納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用主要包括兩個方面:第一,通過迫使企業(yè)家謹(jǐn)慎選擇企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)行為,來實(shí)現(xiàn)減少投資生產(chǎn)風(fēng)險、增強(qiáng)企業(yè)競爭能力的目的。另外,它還能夠約束企業(yè)財(cái)務(wù)分配,延期納稅,改善企業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營決策,降低了稅務(wù)處罰的概率。第二,它可促進(jìn)我國國稅的發(fā)展,發(fā)揮出稅收杠桿的作用,長期平衡國家經(jīng)濟(jì)收入和企業(yè)收入;有利于外匯收入,增加國家經(jīng)濟(jì)收入。

        2.納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的現(xiàn)狀

        目前,我國現(xiàn)代企業(yè)已經(jīng)有了飛速發(fā)展,同時,企業(yè)內(nèi)部的管理制度也逐漸規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)納稅籌劃價值管理系統(tǒng)的形成關(guān)系到一個企業(yè)的發(fā)展大計(jì),作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策,內(nèi)部納稅籌劃的變量對兼職管理系統(tǒng)的影響十分大,因此,考慮到企業(yè)內(nèi)部財(cái)政管理和經(jīng)濟(jì)效益,對企業(yè)納稅籌劃的研究具有巨大的發(fā)展意義和必要性。由于現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部合適的經(jīng)濟(jì)環(huán)境,納稅籌劃獲得了一個難得的改革機(jī)會,但是因?yàn)樵谪?cái)務(wù)管理方面,我國現(xiàn)代企業(yè)還沒有建設(shè)成一個完整的財(cái)務(wù)管理體系,加上當(dāng)今的多數(shù)企業(yè)對其內(nèi)部稅收籌劃很少重視,僅僅是將重心放在產(chǎn)品的研發(fā)、人事管理和市場營銷方面。所以我國大多數(shù)納稅人對財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的作用和意義的認(rèn)識意識不高,缺乏專業(yè)的納稅管理能力。因此,探討現(xiàn)代企業(yè)中財(cái)務(wù)法律中的納稅籌劃應(yīng)用十分重要。

        3.納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用研究

        3.1現(xiàn)代企業(yè)中的納稅籌劃原則

        決策者在進(jìn)行納稅籌劃的時候必須要遵守國家的納稅原則,這樣才能夠使納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中有效的發(fā)揮其作用,以此來促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其一,合法性原則。此原則要求企業(yè)在納稅籌劃的時候需要按照國家的各項(xiàng)法律法規(guī)來進(jìn)行;其二,服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過程的原則。企業(yè)只有通過企業(yè)經(jīng)驗(yàn)安排才可以實(shí)現(xiàn)納稅籌劃,這將直接影響企業(yè)經(jīng)營、投資、融資、獲利等其稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策,必須選擇服從。(4)成本效益原則。企業(yè)納稅籌劃的目的就是最大限度得降低納稅支出,即降低成本。這一原則就是要納稅人在某項(xiàng)方案給企業(yè)帶來的收益大于其成本時他才采用此方案,否則,棄之。(5)事先籌劃原則。實(shí)現(xiàn)籌劃原則要求企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時,必須根據(jù)國家稅收法律的差異性,在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前實(shí)現(xiàn)安排和籌劃企業(yè)的各項(xiàng)活動,以減少應(yīng)稅行為的發(fā)生,降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。

        3.2現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃的應(yīng)用研究

        納稅籌劃屬于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理,它會約束企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動,而納稅又是建立在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)之上的,因此納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中有及其重要的運(yùn)用。主要表現(xiàn)在以下幾個方面:

        (1)通過延期納稅來實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益

        資金本身具有無形的時間價值,這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中必須要考慮到的重要因素,延期納稅體現(xiàn)了自己的時間價值,同時也可以獲得資金帶來的無息貸款利益。如果企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境并沒有發(fā)生任何大的變動,那么就不需要考慮通貨膨脹,在較長的一段經(jīng)營期所交納的稅款總額不變。根據(jù)相關(guān)的納稅規(guī)定,企業(yè)采用的會計(jì)政策需要前后期都保持一致,不能夠隨便改變。如果存貨成本已經(jīng)確定好,從理論上來講,購置存貨確定的成本應(yīng)該隨該項(xiàng)存貨的耗用或者銷售而結(jié)轉(zhuǎn)。因?yàn)榇尕浟鬓D(zhuǎn)的假設(shè),在期末存貨和發(fā)出存貨之間分配成本,存貨計(jì)價的方法也不同,因此,財(cái)務(wù)面臨的各種狀況也不同,從而影響到當(dāng)期企業(yè)所得稅。但從長遠(yuǎn)來看,在整個使用期限結(jié)束后,存貨全部耗用和固定資產(chǎn)對企業(yè)在該期間的利潤總額和所得稅款總額沒有影響。納稅籌劃此時具有延期納稅的作用,相當(dāng)于得到了一筆無息貸款,實(shí)現(xiàn)了一定的經(jīng)濟(jì)利益。

        (2)通過優(yōu)化企業(yè)稅負(fù)來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益

        通過優(yōu)化企業(yè)稅負(fù)來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益,換言之,就是企業(yè)通過對從事享有稅收優(yōu)惠的經(jīng)營活動或控制某些納稅節(jié)點(diǎn)來實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益。

        (3)籌劃企業(yè)的各項(xiàng)活動來實(shí)現(xiàn)納稅籌劃

        企業(yè)的各項(xiàng)活動包括很多,比如籌資、投資、經(jīng)營、利潤分配等,通過對這些活動的具體籌劃,實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的納稅籌劃。拿投資過程來說,在投資者進(jìn)行新的投資時,為了實(shí)現(xiàn)節(jié)脫的投資凈收益最大化,投資者可從投資地點(diǎn)、投資行業(yè)、投資方式等多個方面進(jìn)行優(yōu)化選擇。由于稅收直接構(gòu)成了投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流量,而且相比于其他流出量,稅收在對投資決策的影響方面具有強(qiáng)制性和無償性。故而在估計(jì)投資項(xiàng)目的預(yù)期現(xiàn)金流量時必須對這一部分流量的影響予以充分考慮。做好了對企業(yè)的各項(xiàng)活動的籌劃工作,就可比較輕松地進(jìn)行納稅籌劃,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的創(chuàng)利目標(biāo)。另外,企業(yè)還可以通過利用銷售結(jié)算方式的選擇權(quán)來進(jìn)行納稅的籌劃。具體來說,就是企業(yè)產(chǎn)品銷售利用不同的銷售結(jié)算方式來確定納稅義務(wù)發(fā)生的時間是不同的。納稅人可以利用結(jié)算方式的選擇權(quán),采取沒有收到款不開發(fā)票的方式,從而達(dá)到遞延稅款的目的。

        4.總結(jié)

        總之,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的納稅籌劃不僅影響到企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)效益和運(yùn)營狀況,也對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展起到了不可忽視的作用。隨著人們對納稅籌劃重視意識的增強(qiáng),納稅籌劃在人們的工作生活中不斷深化,不少企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到納稅籌劃對企業(yè)的重要性,并在其經(jīng)營過程中逐漸樹立起納稅籌劃的工作項(xiàng)目,使納稅籌劃在實(shí)際工作中的應(yīng)用更加具體,更加實(shí)用。(作者單位:國網(wǎng)江西宜春市袁州區(qū)供電有限責(zé)任公司)

        參考文獻(xiàn):

        [1] 劉百芳,劉洋.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃原則及其應(yīng)用[J].現(xiàn)代財(cái)經(jīng),2004,12(24):42-44

        [2] 段磊.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用探討[J].財(cái)經(jīng)界,2013,8(22):236-238

        [3] 王仲生.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用[J].現(xiàn)代商業(yè),2008,17(5):243

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