楊金煥

摘 要：隨著我國對內(nèi)部控制制度的大力推行，國內(nèi)的眾多企業(yè)與單位都已開始實行。財務(wù)內(nèi)部控制制度可以有效地預(yù)防風(fēng)險、避免經(jīng)濟(jì)損失、防止工作人員發(fā)生違法亂紀(jì)的行為等。筆者將全面、深入、細(xì)致地探究、分析、思考我國林業(yè)工程財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、存在問題以及應(yīng)對策略。

關(guān)鍵詞：林業(yè)；財務(wù)；內(nèi)部控制；思考

在迎來嶄新的21世紀(jì)的第一年，我國便開始大力實施植樹造林工程，這說明對于我國的林業(yè)部門而言，其工作核心開始從對林木的生產(chǎn)轉(zhuǎn)型為對森林資源的管理與保護(hù)。近年來政府對林業(yè)的投資在逐年增多，這大大改善了林業(yè)工程建設(shè)資金緊張的窘境，推動了我國林業(yè)的總體發(fā)展。應(yīng)該如何使資金達(dá)到最優(yōu)的合理配置，并且實現(xiàn)優(yōu)化的財務(wù)管理，是值得每位林業(yè)的財務(wù)管理工作者進(jìn)行探究與深思的問題。若要實現(xiàn)相應(yīng)的財務(wù)目標(biāo)，便需要林業(yè)財務(wù)部門實施更為科學(xué)有效的管理策略，同時還要提高財務(wù)工作者自身的會計核算能力，以及財務(wù)管理水平。財務(wù)內(nèi)部控制可有效地提高林業(yè)財務(wù)管理的工作效率，于本文中，筆者將對其進(jìn)行深入探討。

一、我國林業(yè)工程財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

從我國目前的林業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的狀況來看，不少林業(yè)部門并沒有將財務(wù)內(nèi)部控制作為重點，有的即便制定了一些制度，但是施行起來往往僅止步于淺層，不夠準(zhǔn)確、深入、徹底，還無法掌握財務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)范，且仍未做到按章辦事[1]。這使得我國林業(yè)財務(wù)管理出現(xiàn)很多問題與漏洞，具體表現(xiàn)為管理不嚴(yán)謹(jǐn)、賬目真實性低等等，這些問題都應(yīng)該是嚴(yán)禁出現(xiàn)的。若要有效改正這些問題、修補(bǔ)這些漏洞，便需要林業(yè)的財務(wù)管理工作中，切實加強(qiáng)內(nèi)部控制。

二、林業(yè)工程財務(wù)內(nèi)部控制中的主要問題

問題一：部分林業(yè)單位與部門對于財務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識不夠全面、深入，意識較為淡薄。隨著社會經(jīng)濟(jì)與相關(guān)政策的變更，林業(yè)單位所處的財務(wù)環(huán)境也在隨之產(chǎn)生變動，而重視經(jīng)營、忽視管理的守舊思維模式使得部分林業(yè)單位仍未意識到財務(wù)內(nèi)部控制的重要性與意義[2]。雖已頒布并下達(dá)相關(guān)的法律法規(guī)，但是仍有許多林業(yè)單位不予以執(zhí)行，甚至還時常發(fā)生違規(guī)現(xiàn)象。許多企業(yè)往往跳脫法律的相關(guān)規(guī)定，僅以法人代表的思想為基準(zhǔn)，對于財務(wù)內(nèi)部控制制度的應(yīng)用大多流于形式，長此以往，這將使企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中出現(xiàn)很多難題，同時也令其不得不承擔(dān)更大的相應(yīng)風(fēng)險。更有甚者，在財務(wù)管理工作中，以應(yīng)該大力提高財務(wù)管理的靈活性為借口，嚴(yán)重違反規(guī)定的相關(guān)程序，使得財務(wù)的內(nèi)部控制制度成為了擺設(shè)，其為一己私利而做假賬、挪用款項，甚至是盜取單位的資金與物資[3]。

問題二：林業(yè)部門對于財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)管力度不夠強(qiáng)，其會計基礎(chǔ)也較為薄弱，這使得林業(yè)企業(yè)財務(wù)在內(nèi)部控制方面出現(xiàn)很多問題。在完成具體的財務(wù)管理任務(wù)時，對于內(nèi)部控制的監(jiān)督較為缺乏。一些企業(yè)對于專門的資金支出較為隨意，把常規(guī)公費(fèi)投放于專門資金里開支；在會計憑證中可知，不少企只重視蓋章，卻忽略簽字的重要性；對于貨幣資金的支出，少見授權(quán)的付款憑據(jù)；時常先斬后奏，補(bǔ)簽批準(zhǔn)，很少做到實現(xiàn)把控；重要的印章保管權(quán)力以及對支票的簽發(fā)權(quán)力往往掌握在一人之手，難以體現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵；對于不同業(yè)務(wù)的歸類方法不科學(xué)，若僅按時間歸類，當(dāng)匯總、核對之時，便會出現(xiàn)混亂，無從下手的難題；在會計賬簿中，備查賬往往被忽略，事實上，其應(yīng)該獲得與分類賬同樣的重視；對財務(wù)狀況的分析以及對會計報表附注的制作常常被忽略于財務(wù)會計的報告之中；在實際工作中，財務(wù)與會計信息對于有效加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的重要作用往往得不到充分發(fā)揮。

問題三：林業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)制度不健全，這使得財務(wù)內(nèi)部控制從制度層面便難以實現(xiàn)，且發(fā)揮不出其原有效用。就目前來看，某些單位已經(jīng)建立起相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)部控制制度，不過從整體上分析，其仍有待完善，主要在于不夠科學(xué)、合理[4]。具體表現(xiàn)為：首先，認(rèn)為強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)部控制與遵守相關(guān)規(guī)章制度是完全相同的事，對于內(nèi)部會計的把控組織也不夠健全。某些單位由于受到利益的引誘，只看重經(jīng)營，極大地忽視管理的重要性。內(nèi)部的會計把控組織網(wǎng)絡(luò)存在漏洞，內(nèi)部防范、內(nèi)部約束的系統(tǒng)也未得到建立?；谝陨显颍謽I(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制往往被經(jīng)濟(jì)利益所掩蓋。其次，現(xiàn)實情況多為，在財務(wù)工作者的日常工作中，相應(yīng)的處罰與補(bǔ)救措施往往總是要等到出現(xiàn)了違紀(jì)與違規(guī)等嚴(yán)重問題時，才予以施行，這無異于亡羊補(bǔ)牢，長此以往，會使內(nèi)部控制的成本升高，且無法取得預(yù)期的內(nèi)部控制效果。再者，很多林業(yè)單位對于財務(wù)工作者的工作能力、專業(yè)水平以及職業(yè)道德素養(yǎng)較為忽視，而只看重對于資金、物資的把控與管理。在財務(wù)工作中，會計核算的確比較簡單，并且其所屬的財務(wù)管理并未得到應(yīng)有的重視，于是，會計這個崗位便成為了一個低端崗位，許多并不具有會計專業(yè)從業(yè)能力與經(jīng)驗的人卻擔(dān)任著會計這一頭銜，這類財務(wù)工作者的專業(yè)水平極低，對于財務(wù)與會計的相關(guān)制度、規(guī)定、法律法規(guī)常常是一知半解，其職業(yè)道德素養(yǎng)不佳，工作能力低下，這都會極強(qiáng)的損壞會計核算的重要性與嚴(yán)謹(jǐn)性。歸納可知，我國林業(yè)工程財務(wù)內(nèi)部控制中的主要問題如圖1所示。

三、加強(qiáng)林業(yè)工程財務(wù)內(nèi)部控制的策略

林業(yè)部門應(yīng)重視財務(wù)管理工作，因為長期的管理不善將會直接導(dǎo)致未來的生存與發(fā)展遇到諸多困難與阻礙。而做好財務(wù)內(nèi)部控制則可提高財務(wù)管理工作的效率，并有利于企業(yè)的長足發(fā)展，以下策略是針對上述問題制定的。

策略一：林業(yè)單位應(yīng)該以我國財政部頒布的關(guān)于內(nèi)部會計控制的基本規(guī)范為依據(jù)，再與本單位的實際情況與特質(zhì)相結(jié)合，從而建立一套健全且適用于本單位的財務(wù)內(nèi)部控制制度。于此制度中要明確各個部門、職位以及每位工作人員的具體職務(wù)與責(zé)任，并要求其互相監(jiān)督、互相制約。林業(yè)單位應(yīng)以本單位的具體業(yè)務(wù)為依據(jù)，規(guī)劃好各項工作任務(wù)的具體操作流程、管理方法以及預(yù)期目標(biāo)，制定清晰的控制標(biāo)準(zhǔn)，并作出定期的、且具備衡量標(biāo)準(zhǔn)的考察與評價，這樣可以督促工作人員嚴(yán)格遵守規(guī)定，認(rèn)真完成工作任務(wù)，從而為實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)提供保障。尤其要注意對計算機(jī)信息數(shù)據(jù)操作的內(nèi)部把控，以防發(fā)生不正當(dāng)、不合法的惡意操作。

策略二：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)有責(zé)任從總體上去理順內(nèi)部會計的關(guān)系，令相關(guān)工作順利進(jìn)行，并且使會計數(shù)據(jù)信息保持真實性與完整性。若要做到以上，則需單位領(lǐng)導(dǎo)要定時了解、把控內(nèi)部的會計工作，在財務(wù)人員遇到問題時予以及時正確的解決，還要做到不濫用權(quán)力干涉財務(wù)人員的正常工作，嚴(yán)格遵守規(guī)定，起到模范帶頭作用，還要不斷強(qiáng)化自身的財務(wù)內(nèi)部控制意識，并將其應(yīng)用于實際的管理工作中。

策略三：若要進(jìn)一步深化林業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制工作，還需要大力提升財務(wù)管理者的專業(yè)素養(yǎng)。合格且財務(wù)管理者應(yīng)該熟記相關(guān)方針政策、具有良好的職業(yè)道德、深入學(xué)習(xí)林業(yè)的相關(guān)知識、具備極強(qiáng)的管理能力與學(xué)習(xí)能力、能夠熟練應(yīng)用計算機(jī)來完成日常工作[5]、可以準(zhǔn)確制作單位年度的財務(wù)預(yù)算、對年終決算作出相應(yīng)分析、還要具備良好的溝通與協(xié)調(diào)能力、具有高度的財務(wù)內(nèi)部控制的意識，以上是實現(xiàn)目標(biāo)的基礎(chǔ)。此外，林業(yè)單位要按照不同職位的任職資格與崗位職責(zé)，來招聘專業(yè)人才，務(wù)必達(dá)到“人崗匹配”的要求，這樣才能令每一位工作人員發(fā)揮其專長，是工作任務(wù)能夠得到更好的進(jìn)行與落實。其次，林業(yè)單位還應(yīng)該根據(jù)實際情況來對新老員工進(jìn)行相應(yīng)的入職前培訓(xùn)，以及上崗后再培訓(xùn)，保證其擁有高度的政治覺悟以及專業(yè)的工作水平，進(jìn)而更好地掌握不斷更新的專業(yè)知識，以及適應(yīng)快速變更的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境[6]。

策略四：只有對財務(wù)內(nèi)部控制的過程予以嚴(yán)格的監(jiān)督，才能夠使得財務(wù)內(nèi)部控制制度得以真正的落實，并達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。對于林業(yè)單位的財務(wù)管理內(nèi)部控制來說，加強(qiáng)內(nèi)部審計也是一項重要舉措。內(nèi)部審計是單位內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵構(gòu)成，還是加強(qiáng)內(nèi)部會計監(jiān)督的規(guī)定內(nèi)容。對林業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部審計，可以給予其更高級別的內(nèi)部控制與再次監(jiān)督。內(nèi)部審計部門需指定相應(yīng)的制度、評價標(biāo)準(zhǔn)，并及時、迅速地找出內(nèi)部控制制度存在的問題與不足，進(jìn)而采取有效措施解決問題、彌補(bǔ)不足[7]?？偨Y(jié)可知，加強(qiáng)林業(yè)工程財務(wù)內(nèi)部控制的策略如圖2所示。

結(jié)語：綜上所述，通過針對現(xiàn)存問題進(jìn)行合理分析，提出相應(yīng)的解決策略，并予以嚴(yán)格貫徹落實，可有效加強(qiáng)我國林業(yè)工程財務(wù)的內(nèi)部控制。同時可以了解到，在建立并且健全我國林業(yè)工程財務(wù)內(nèi)部控制制度，并予以切實貫徹落實的道路上，還需要政府的大力支持以及相關(guān)從業(yè)者的持續(xù)努力。（作者單位：延慶縣園林綠化局）

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