雷瑜

摘要：企業(yè)內(nèi)部控制作為國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，在查錯(cuò)防弊，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全、提高企業(yè)管理水平中有重要作用，內(nèi)部控制審計(jì)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施效果的評(píng)價(jià)和總結(jié)，有效的進(jìn)行國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，可以評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的結(jié)果，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè) 內(nèi)部控制審計(jì) 實(shí)施

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的職能及作用

（一）國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)

內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)主要有兩個(gè)，一是為了保障企業(yè)管理的規(guī)范與合法性、保障資產(chǎn)的安全、相關(guān)報(bào)告與相關(guān)信息的真實(shí)性，從而達(dá)到提高管理效率，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)發(fā)展的結(jié)果，另一個(gè)則是中國(guó)企業(yè)在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)下逐漸接受市場(chǎng)規(guī)則，細(xì)化管理制度，完善管理方案的必然要求。

（二）國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容主要審查相關(guān)的信息，確保信息的可靠性與真實(shí)性，保護(hù)資產(chǎn)的安全性與完整性，確保相關(guān)法律法規(guī)能在企業(yè)內(nèi)部得以貫徹和實(shí)行，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)產(chǎn)、管理效果、項(xiàng)目合法性的審查。

（三）國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的作用

國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)有利于我國(guó)國(guó)有企業(yè)建立和完善自身的管理制度，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性，利于相關(guān)國(guó)家政策、法律法規(guī)的貫徹與實(shí)行，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合法性與社會(huì)秩序的健康發(fā)展。

二、我國(guó)國(guó)有企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的必要性

（一）提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的客觀要求

我國(guó)的國(guó)有企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系中不僅占據(jù)主導(dǎo)地位，并且規(guī)模較大，數(shù)量眾多，關(guān)系到國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展與國(guó)家的經(jīng)濟(jì)命脈，在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)具有非?，F(xiàn)實(shí)的意義，有利于國(guó)有企業(yè)自身內(nèi)部控制體系的完善和增加企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的要求

我國(guó)國(guó)有企業(yè)在商品經(jīng)營(yíng)陷入困境，比如經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品銷量下降或利潤(rùn)降低時(shí)會(huì)主動(dòng)謀求新的經(jīng)營(yíng)方式，這種新的經(jīng)營(yíng)方式也就是我們通常所說(shuō)的資本經(jīng)營(yíng)，資本經(jīng)營(yíng)有它獨(dú)到的優(yōu)勢(shì)，也有它明顯的缺陷，最顯著的缺陷就是資本經(jīng)營(yíng)較傳統(tǒng)的商品經(jīng)營(yíng)在運(yùn)營(yíng)中更具有風(fēng)險(xiǎn)性與未知性，這就需要企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)來(lái)有效的規(guī)避與控制風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，企業(yè)所處的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，環(huán)境越來(lái)越險(xiǎn)惡與復(fù)雜，在客觀環(huán)境的要求下，也要求國(guó)有企業(yè)必須建立和完善自身的內(nèi)部控制審計(jì)制度。

（三）提高企業(yè)管理水平的要求

在現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，買方市場(chǎng)已經(jīng)漸漸形成，市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，市場(chǎng)目前在質(zhì)量、品種、價(jià)格等方面提出了越來(lái)越高的要求，這就要求企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中重視自身水平的提高，要提升自身管理的質(zhì)量，嚴(yán)格管理企業(yè)，實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新，嚴(yán)格控制生產(chǎn)成本、簡(jiǎn)化生產(chǎn)流程，從傳統(tǒng)的管理模式向現(xiàn)代的管理模式過(guò)渡，實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)制度是實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理創(chuàng)新與優(yōu)化企業(yè)管理的手段，有利于提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

三、完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的對(duì)策

（一）借鑒國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)

在國(guó)外，大多數(shù)國(guó)家都通過(guò)了相關(guān)的控制審計(jì)法案，要求上市公司必須建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，聘請(qǐng)專業(yè)的人才進(jìn)行控制審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)，保障財(cái)產(chǎn)的安全性與管理的科學(xué)性，達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)和改善管理的目的，我國(guó)可以借鑒外國(guó)相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，執(zhí)法從嚴(yán)，通過(guò)法律的強(qiáng)制性來(lái)保障國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的施行。

（二）提高內(nèi)部控制審計(jì)人員的專業(yè)能力

因?yàn)閮?nèi)部控制涉及公司的多個(gè)方面及多個(gè)領(lǐng)域，因此在開展內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)，要求審計(jì)人員要對(duì)公司情況充分的了解，能分析和發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和評(píng)價(jià)相關(guān)的方案，與管理層進(jìn)行充分的溝通與交流，出具可靠的審計(jì)報(bào)告來(lái)幫助企業(yè)管理者發(fā)現(xiàn)企業(yè)的問(wèn)題，這就要求企業(yè)要培養(yǎng)和鍛煉審計(jì)人員的專業(yè)能力，提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)審計(jì)人員的道德意識(shí)，培養(yǎng)相應(yīng)的專業(yè)人才。

（三）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督管理

國(guó)家應(yīng)加強(qiáng)相應(yīng)的監(jiān)管力度，對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制是否實(shí)施、是否有效、內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告內(nèi)容是否屬實(shí)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告是否客觀公正進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)，對(duì)違法違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)厲的處罰，加強(qiáng)監(jiān)管的力度，保障控制審計(jì)的施行。

（四）擴(kuò)展內(nèi)部控制審計(jì)的范圍

現(xiàn)階段下，國(guó)有企業(yè)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，面臨風(fēng)險(xiǎn)也大大提高，在新的形勢(shì)下，內(nèi)部控制審計(jì)工作越來(lái)越重要，企業(yè)內(nèi)部自身更應(yīng)該重視風(fēng)險(xiǎn)的分析與控制，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)擴(kuò)大控制審計(jì)的范圍，由單純的財(cái)務(wù)及資金管理擴(kuò)展到營(yíng)銷、管理、生產(chǎn)等多個(gè)方面上來(lái)，提高審計(jì)人員的水平與素質(zhì)，有效的幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行。

（五）明確內(nèi)部控制審計(jì)的方法與內(nèi)容

我國(guó)法律要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照自上而下的方法進(jìn)行相應(yīng)的審計(jì)工作，即先關(guān)注公司層面的控制，再關(guān)注公司重大的項(xiàng)目與賬戶，最后是具體交易的過(guò)程等等，在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的主要方法有檢查相關(guān)文件、觀察經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、詢問(wèn)相關(guān)人員等等，但是詢問(wèn)本身不能充分客觀的反映問(wèn)題，應(yīng)結(jié)合其他內(nèi)部控制審計(jì)方法一同進(jìn)行，在控制審計(jì)工作中要嚴(yán)格按照相關(guān)法律的要求，從內(nèi)部五要素對(duì)企業(yè)進(jìn)行控制審計(jì)，具體有控制環(huán)境審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)、控制活動(dòng)審計(jì)、信息溝通審計(jì)等等，在審計(jì)過(guò)程中要嚴(yán)格遵守法律相關(guān)規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要把我國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的情況，分析國(guó)有企業(yè)涉及的行業(yè)，對(duì)企業(yè)內(nèi)外存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的分析，對(duì)重大交易是否違規(guī)進(jìn)行審計(jì)，必要時(shí)詢問(wèn)相關(guān)的責(zé)任人，切實(shí)發(fā)揮控制審計(jì)的作用。

四、結(jié)束語(yǔ)

在全球一體化的今天，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)正發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，它不僅僅關(guān)系到企業(yè)的利益與發(fā)展，也關(guān)系著我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的完善不是一件容易的事，需要政府與企業(yè)共同努力，只有這樣才能促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展和社會(huì)的和諧。

參考文獻(xiàn)：

[1]李新輝.影響國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的發(fā)展因素的分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2011，（4）

[2]王長(zhǎng)友.新形勢(shì)下國(guó)有企業(yè)審計(jì)的目標(biāo)[J].審計(jì)研究簡(jiǎn)報(bào)，2008（1）

[3]于淑珍，譚遠(yuǎn)明.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)弱化原因及對(duì)策探究[J].工業(yè)審計(jì)與會(huì)計(jì)，2010，3endprint