劉亞提

【摘 要】基本建設(shè)項目財務(wù)管理是基本建設(shè)項目持續(xù)、快速、健康發(fā)展的重要保證，能夠有效控制工程成本，保證基建項目有計劃地進(jìn)行、提高項目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理；項目建設(shè)；工程結(jié)算

一、現(xiàn)狀分析

隨著我國會計制度改革的不斷深入，基本建設(shè)項目財務(wù)管理制度也在不斷完善。但是很多建設(shè)單位在基本建設(shè)財務(wù)管理中仍然存在著一些問題。

1.財務(wù)人員參與決策不夠

在基本建設(shè)工程財務(wù)管理中，財務(wù)工作未得到應(yīng)有的重視。長期以來財務(wù)人員只負(fù)責(zé)審核工程款支付手續(xù)的完整性、合理性，票據(jù)的真實性、合規(guī)性，簡單的登記入賬，而對于工程概（預(yù)）算的編制、招投標(biāo)、合同簽訂、工程設(shè)計變更、工程施工進(jìn)度等幾乎是不參與?；窘ㄔO(shè)財務(wù)管理與工程實際脫節(jié)。

2.基建項目財務(wù)管理基礎(chǔ)工作不規(guī)范

基建項目財務(wù)管理基礎(chǔ)工作不規(guī)范主要表現(xiàn)在一是：原始憑證不合規(guī)。比如存在著假發(fā)票、購買大量辦公用品、勞保用品等不附物品明細(xì)清單。二是：建設(shè)單位管理費大額超支。有些建設(shè)單位把與工程無關(guān)的支出或者與工程無關(guān)人員的工資列支進(jìn)來。造成工程投資支出依據(jù)不充分，建設(shè)單位管理費超支。三是：未完工程投資及預(yù)留費用超標(biāo)。一些建設(shè)單位為了控制項目結(jié)余資金加大未完工程投資及預(yù)留費用的投資數(shù)。四是：結(jié)余資金未按規(guī)定及時處理。一些建設(shè)單位竣工財務(wù)決算編制完成后形成結(jié)余資金后，不按規(guī)定報批處理。

3.基建項目工程價款結(jié)算不夠規(guī)范

基建項目工程價款結(jié)算不夠規(guī)范主要表現(xiàn)在一是工程進(jìn)度款和設(shè)備款支付不夠合規(guī)。如工程款支付申請書、結(jié)算手續(xù)、資料不齊全；監(jiān)理或項目負(fù)責(zé)人未簽字就支付工程款；不按照合同約定的日期和金額支付工程款；二是工程質(zhì)保金支付未能完全按照合同約定的比例扣留、支付。很多建設(shè)單位不按照合同約定扣留工程質(zhì)保金或工程未完工時即支付承包方工程質(zhì)保金；或工程完工驗收滿一年后仍不支付工程質(zhì)保金造成項目質(zhì)保金長期掛賬。

4.項目竣工財務(wù)決算報表編制不及時、不規(guī)范

按照新《規(guī)程》的規(guī)定建設(shè)項目完成并滿足竣工財務(wù)決算編制條件后，項目法人應(yīng)在項目竣工后三個月內(nèi)完成竣工財務(wù)決算的編制工作，并報主管部門審核。在實際工作中，很多工程不能按時結(jié)算工程款，存在尾工或未完工程投資和預(yù)留費用超過了規(guī)定的比例或涉及法律訴訟、工程質(zhì)量、移民安置的事項未處理完畢無法及時編制竣工財務(wù)決算報表影響竣工驗收工作。另一方面編制的項目竣工財務(wù)決算報表存在著種種問題如：未完工程投資及預(yù)留費用超標(biāo)，表間勾稽關(guān)系不正確等。

5.財務(wù)、工管、資產(chǎn)管理等部門缺少協(xié)調(diào)、溝通

作為建設(shè)管理單位工管部門的主要職責(zé)是工程施工管理及施工過程中的設(shè)計變更等；資產(chǎn)管理部門主要對完工后的形成的固定資產(chǎn)進(jìn)行有效管理；而財務(wù)部門必須與上述兩個部門保持及時準(zhǔn)確的信息溝通，才能有效地對在建工程與交付資產(chǎn)進(jìn)行有效監(jiān)管。但現(xiàn)實中存在部門間協(xié)調(diào)不及時、信息不對稱、各部門間誤解甚至推諉職責(zé)等不和諧現(xiàn)象。

二、改進(jìn)措施

1.領(lǐng)導(dǎo)重視是做好基建項目財務(wù)管理工作的前提

基本建設(shè)財務(wù)管理對節(jié)約建設(shè)資金、控制投資成本、提高投資效益具有重要作用，但加強(qiáng)基本建設(shè)財務(wù)管理與領(lǐng)導(dǎo)的重視密不可分。建設(shè)管理單位的領(lǐng)導(dǎo)一方面應(yīng)高度重視基本建設(shè)財務(wù)管理工作，根據(jù)項目規(guī)模大小合理設(shè)置財務(wù)管理機(jī)構(gòu)，安排具有豐富專業(yè)知識和經(jīng)驗的財會人員參與項目管理進(jìn)行財務(wù)核算。在工程建設(shè)過程中賦予財務(wù)管理人員相應(yīng)的職權(quán)。另一方面做好財務(wù)、工管、資產(chǎn)管理等部門之間的溝通工作，協(xié)調(diào)部門之間的關(guān)系，促進(jìn)部門之間的協(xié)調(diào)、合作。

2.加強(qiáng)基本建設(shè)財會隊伍建設(shè)，提高財會人員素質(zhì)

隊伍建設(shè)是做好工作的關(guān)鍵和保證。基建業(yè)務(wù)財務(wù)管理不僅僅是單純的財務(wù)工作還囊括了項目的可行性研究、概預(yù)算、項目施工過程中的設(shè)計變更等等，這就要求財務(wù)人員注重學(xué)習(xí)，不僅要加強(qiáng)會計知識學(xué)習(xí)，還要掌握水利、工程知識等，認(rèn)真研究本行業(yè)的特點，加深對基本建設(shè)定額管理及水利工程方面知識的學(xué)習(xí)，提高對工程造價、招投標(biāo)等相關(guān)信息的基本判斷能力，把基建財務(wù)管理工作由被動轉(zhuǎn)向主動，提高基建財務(wù)管理工作的質(zhì)量和效率。

3.規(guī)范基本建設(shè)項目會計基礎(chǔ)工作，完善財務(wù)管理制度

建設(shè)管理單位財務(wù)部門應(yīng)以《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《國有建設(shè)單位會計制度》以及《基本建設(shè)財務(wù)管理固定》為依據(jù)，規(guī)范單位會計核算工作，按照統(tǒng)一規(guī)定的會計科目編碼，編制會計記賬憑證，登記賬簿，保證會計資料真實、完整，全面反映項目建設(shè)的全過程財務(wù)情況，同時還應(yīng)結(jié)合本行業(yè)、本單位的具體情況進(jìn)一步完善、補(bǔ)充基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定，健全各項財務(wù)規(guī)章制度。

4.加強(qiáng)基本建設(shè)項目工程價款結(jié)算管理和監(jiān)督

工程價款是施工企業(yè)實際完成設(shè)計工作量的貨幣表現(xiàn)形式，建設(shè)單位必須按照合同約定，根據(jù)工程實際進(jìn)度進(jìn)行結(jié)算。加強(qiáng)工程價款的管理和監(jiān)督主要從三個方面進(jìn)行：一是審核工程價款結(jié)算的手續(xù)是否完備、簽字是否齊全、結(jié)算審批程序是否規(guī)范。二是審核結(jié)算憑證的合法性和真實性，防止高估冒算和虛報冒領(lǐng)。三是嚴(yán)格按照施工合同的約定支付工程預(yù)付款項、扣留工程款質(zhì)保金，防止工程結(jié)算和合同不一致。同時財務(wù)人員還應(yīng)定期深入施工現(xiàn)場，查看工程施工實際進(jìn)度。

5.加強(qiáng)基本建設(shè)項目完工后的管理和監(jiān)督

基本建設(shè)項目按照批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容和設(shè)計全部完成后，要及時組織人員進(jìn)行竣工財務(wù)決算編制、審計、驗收等工作，及時移交投入使用。首先，基本建設(shè)項目投資完成后，財務(wù)人員應(yīng)對與基建項目有關(guān)批準(zhǔn)。其次基本建設(shè)項目的投資結(jié)余資金要嚴(yán)格按照財政法規(guī)進(jìn)行分配處理，該上交的要全部上交，不得截留和挪用，同時是建設(shè)單位的留成收入要按規(guī)定的計提比例和開支范圍使用。