摘 要：隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)間的競爭也日益激烈。企業(yè)要在激烈的競爭中存活下來，科學(xué)化的管理就日益凸顯其重要性。而內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)管理中又是不可忽視的重要部分。本文就內(nèi)部控制的概念、作用等來分析我國現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與問題，并針對問題提出一些建議，從而能夠建立行之有效的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，使內(nèi)部控制能夠發(fā)揮其作用，促進企業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;現(xiàn)狀;對策

一、內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制思想的發(fā)展是一個歷史漸進過程，它與審計的關(guān)系非常密切?，F(xiàn)階段，學(xué)界沒有一個對內(nèi)部控制概念的正式統(tǒng)一說法，較為盛行的就是美國的COSO內(nèi)控報告中內(nèi)部控制的定義。我國中國會計師準則中對內(nèi)部控制的定義就采用的是COSO發(fā)布的內(nèi)部控制框架中關(guān)于內(nèi)部控制相關(guān)的定義的詮釋，認為內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計和執(zhí)行的政策和程序[1]。

二、內(nèi)部控制的要素

我國內(nèi)部控制的主要要素大體包含五個方面：

1.控制環(huán)境

控制環(huán)境主要分為兩個方面，一個是治理職能，另一個是管理職能，此外治理層和管理層對內(nèi)部控制的認識程度、重視程度和采取的相關(guān)措施也包含其中。如果企業(yè)能夠有一個良好的控制環(huán)境，營造并保持了誠實守信的企業(yè)文化，會使得內(nèi)部員工重視和切實實施內(nèi)部控制，從而才能發(fā)揮出內(nèi)部控制的真正作用。

2.風(fēng)險評估過程

企業(yè)在不斷的競爭與發(fā)展壯大中，總會面臨各種各樣的風(fēng)險，很多風(fēng)險并不能被企業(yè)所掌控，但管理層能夠事先識別出這些風(fēng)險，確定出企業(yè)能夠承受的風(fēng)險水平，并且采取相應(yīng)的應(yīng)對措施。

3.信息系統(tǒng)與溝通

企業(yè)要建立自身的信息系統(tǒng)，重要的是建立起于與財務(wù)報告信息相關(guān)的信息系統(tǒng)，能夠及時向企業(yè)內(nèi)部、外部財務(wù)信息使用者提供相關(guān)的財務(wù)信息，反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展狀況。企業(yè)內(nèi)部溝通則要使內(nèi)部員工知道自身在財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制方面的角色和職責，自身工作與其他員工的聯(lián)系，以及遇到例外報告事項如何向相應(yīng)的管理層報告。

4.控制活動

企業(yè)需要設(shè)計出合理、有效的控制活動，只有切實實施了內(nèi)部控制活動，才能使管理層的相關(guān)治理決策能夠切實實施，從而發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用。

5.對控制的監(jiān)督

對控制的監(jiān)督包括了對內(nèi)部控制的設(shè)計、實際運行情況以及面對實際情況的更正措施的反映，權(quán)衡了企業(yè)內(nèi)部控制的實際有效性。

三、我國內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.我國內(nèi)部控制的重視程度不足，內(nèi)部控制知識普及程度較低。

我國從1978年召開三中全會后才開始由計劃經(jīng)濟向社會主義市場經(jīng)濟體制過渡，由市場調(diào)控經(jīng)濟，發(fā)揮企業(yè)作用，重視企業(yè)內(nèi)部控制的市場經(jīng)濟體制成長的時間并不長。由于長期的計劃經(jīng)濟體制的導(dǎo)致的積習(xí)沉疴，很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人內(nèi)部控制意識淡薄，甚至有內(nèi)部控制體系也并未遵從，領(lǐng)導(dǎo)人專政，認為其束縛了自己的手腳。在《我國內(nèi)部控制現(xiàn)狀與成因完善討論》一文所作調(diào)查中，對《內(nèi)部控制基本規(guī)范》大部分內(nèi)容了解或熟悉的受訪者僅占24%[2]，說明對《內(nèi)部控制基本規(guī)范》尚未深入人心，內(nèi)部控制知識普及程度較低。

2.內(nèi)部控制法律制度不健全。

我國企業(yè)內(nèi)部控制前階段主要是由政府、證監(jiān)會、人民銀行以及中注協(xié)等機構(gòu)制定的內(nèi)部相關(guān)法律、法規(guī)和指引來推動，后階段才逐漸頒布了《中國內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》等關(guān)于內(nèi)部控制的專門法律條例。起步較晚，法律規(guī)范還并不十分完善。

3.內(nèi)部控制環(huán)境較差，內(nèi)部控制實際實施不力。

企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部整體在內(nèi)部控制的重視程度上有很大的影響，從而很大程度上影響內(nèi)部控制活動的執(zhí)行力度以及執(zhí)行效果，這是內(nèi)部控制能否發(fā)揮其作用的一個關(guān)鍵所在。很多企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)人開始就更偏向于專制，忽視內(nèi)部控制，奠定了企業(yè)整體對內(nèi)部控制“知而不從”“從而不力”的態(tài)度。

4.企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不到位。

監(jiān)控室一種隨著時間的推移及內(nèi)外部因素的變動而不斷的對企業(yè)的內(nèi)部控制框架進行評價的過程A，現(xiàn)階段企業(yè)常用的監(jiān)控形式是內(nèi)部審計。我國很多企業(yè)基本都建立了內(nèi)部審計系統(tǒng)，但實際的內(nèi)部審計工作卻任然存在很多問題，甚至有職位虛設(shè)的情況出現(xiàn)，從而內(nèi)部審計沒有發(fā)揮出在內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)漏洞，助其完善的作用。

四、企業(yè)內(nèi)部控制的對策

1.建立切實可行的完善的內(nèi)部控制制度

企業(yè)要切實發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，首先最基本的是要對照國內(nèi)外一些內(nèi)部控制較為完善的企業(yè)，分析本企業(yè)的獨特性，結(jié)合專業(yè)人士的意見指導(dǎo)，建立起完善的適合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度體系對企業(yè)行為進行嚴格的規(guī)范，使內(nèi)部控制行為有制度可以遵循。

2.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人提高自身素質(zhì)，建立良好的控制環(huán)境

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人要與時俱進，不斷的學(xué)習(xí)、提升自己的管理技能，摒棄“專制”陋習(xí)，從自身做起嚴格遵照內(nèi)部控制活動，帶動企業(yè)文化建設(shè)。內(nèi)部控制活動實施中企業(yè)各層級從上到下都要嚴格遵照制度形式，為企業(yè)營造一個良好的的內(nèi)控實施環(huán)境。

3.提高內(nèi)部監(jiān)督的地位，加強內(nèi)部監(jiān)督的獨立性

在現(xiàn)代化經(jīng)濟中，要重視內(nèi)部監(jiān)督的作用，特別是要發(fā)揮出內(nèi)部審計在企業(yè)控制風(fēng)險中的作用。內(nèi)部審計不僅僅是對企業(yè)活動、會計信息等進行事前預(yù)測、事中監(jiān)控和事后審計，還要幫助企業(yè)內(nèi)部控制部門發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制漏洞，進行內(nèi)部控制建設(shè)，使企業(yè)發(fā)揮內(nèi)部控制的重要作用，實現(xiàn)企業(yè)目標。

五、結(jié)論

我國企業(yè)對內(nèi)部控的重視程度在逐漸提升，內(nèi)部控制制度也在不斷完善。但是內(nèi)部控制的切實實施度以及發(fā)揮出來的作用仍然不盡人意，要不斷的完善與改進才能使企業(yè)實現(xiàn)目標，不斷的發(fā)展與壯大，從而推動我國經(jīng)濟的進一步發(fā)展。

參考文獻：

[1]中國注冊會計師審計準則第1211號—通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風(fēng)險，2010年11月1日修訂

[2]陳文軍，張雪嬌.公司治理評論，2011年3月第三卷第一輯

作者簡介：蔡琳（1995- ），女，漢族，四川省綿陽市平武縣人，會會計學(xué)本科在讀，單位：四川師范大學(xué)，研究方向：會計