“先比對后抵扣”辦法下如何核算進項稅額

問：我公司是一家剛成立的從事特種紙制造和銷售的企業(yè)，公司主要原材料木漿通過進口方式采購。但根據(jù)現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，國稅部門對企業(yè)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書實行“先比對后抵扣”的管理辦法。請問，在稽核比對及申報抵扣以前，公司應(yīng)如何核算進口原材料所繳納的海關(guān)進口增值稅額？

浙江省某紙業(yè)公司 徐靜雅

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于實行海關(guān)進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2013年第31號）第七條的規(guī)定，納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)“待抵扣進項稅額”明細(xì)科目，用于核算已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額。納稅人取得海關(guān)繳款書后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金—待抵扣進項稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目；稽核比對相符以及核查后允許抵扣的，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）”專欄，貸記“應(yīng)交稅金—待抵扣進項稅額”科目。經(jīng)核查不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金—待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。

對此，你公司應(yīng)先在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)“待抵扣進項稅額”明細(xì)科目，再根據(jù)具體情況，分別進行處理。

謝正土