伍艷麗

摘 要：經(jīng)濟(jì)的發(fā)展離不開(kāi)能源的推動(dòng)，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)快速穩(wěn)定的增長(zhǎng)，能源企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)的作用也日益凸顯。但當(dāng)前我國(guó)能源企業(yè)在發(fā)展中存在一些問(wèn)題，其中表現(xiàn)最突出的便是內(nèi)部控制建設(shè)相對(duì)欠缺。因能源企業(yè)本身的行業(yè)特色，其主要的內(nèi)部控制問(wèn)題表現(xiàn)為缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善與內(nèi)控考核機(jī)制不健全。所以，應(yīng)優(yōu)化能源企業(yè)內(nèi)控環(huán)境并加強(qiáng)對(duì)人的控制，完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，健全內(nèi)控考核機(jī)制。

關(guān)鍵詞：能源企業(yè)；內(nèi)部控制；內(nèi)部管理制度

中圖分類(lèi)號(hào)：F271 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）23-0254-02

一、能源企業(yè)內(nèi)部控制概述

在中國(guó)經(jīng)濟(jì)的崛起中，傳統(tǒng)能源企業(yè)扮演了相當(dāng)重要的角色。近年來(lái)，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變，以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在資源配置中角色的轉(zhuǎn)變，更多的大型新型能源企業(yè)應(yīng)運(yùn)而生，且其以迅猛的速度發(fā)展。整個(gè)能源企業(yè)的發(fā)展對(duì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和繁榮就顯得更加重要。傳統(tǒng)能源企業(yè)尋求新的生存空間和機(jī)遇，不斷擴(kuò)展其生產(chǎn)規(guī)模和管理經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。甚至一些大型中央級(jí)別能源企業(yè)尋求跨行業(yè)、跨區(qū)域的大規(guī)模集團(tuán)化經(jīng)營(yíng)與管理。此時(shí)，欲使企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展并實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展，就必須強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的管理工作。當(dāng)前，國(guó)際能源產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，國(guó)內(nèi)能源企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)也日趨巨大，其管理工作尤甚。而內(nèi)部控制管理是能源企業(yè)管理工作的核心環(huán)節(jié)，且仍是能源企業(yè)內(nèi)部管理體系中必不可少的關(guān)鍵組成部分。所謂內(nèi)部控制，即為受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局與全體員工的影響，目的在于取得良好的經(jīng)營(yíng)效果和效率、可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告，并遵循適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)制度等而提供合理保證，最終實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。

二、能源企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）缺乏良好的控制環(huán)境

在能源企業(yè)中常常是生產(chǎn)環(huán)節(jié)眾多，一般涵蓋原材料的勘探、采集、加工與銷(xiāo)售。因而其所涉及的經(jīng)營(yíng)部門(mén)也不可避免的較多，且工作人員也相對(duì)眾多，且工種不一，這就使得人員素質(zhì)參差不齊。大多數(shù)能源企業(yè)為了管理的方便，高層管理者常常集行政權(quán)、控制權(quán)和監(jiān)督權(quán)于一體，這就不可避免地帶來(lái)較大的危害。經(jīng)營(yíng)治理過(guò)程中，一言堂、一人獨(dú)大常常會(huì)導(dǎo)致這些人在無(wú)意或者有意之間地不顧內(nèi)部控制，凌駕于內(nèi)部控制之上。也常常會(huì)因一人的精力和能力的限制，無(wú)法將整個(gè)能源生產(chǎn)及銷(xiāo)售鏈條進(jìn)行完整的考慮，種種問(wèn)題自然會(huì)頻繁暴露顯現(xiàn)。此時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部控制制度便如同虛設(shè)，難以對(duì)各層員工及高層管理者形成的有效監(jiān)督和約束，更無(wú)法使能源企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)過(guò)程及管理過(guò)程有序進(jìn)行。

同時(shí)，內(nèi)部控制管理的觀念在能源企業(yè)中也未完全建立。因能源企業(yè)的工作人員上到高層管理者，下到普通工作人員，如礦工、銷(xiāo)售人員等，其涵蓋的人員數(shù)量眾多，受教育程度不盡相同，個(gè)人素質(zhì)良莠不齊，內(nèi)部控制理念自然難以全面而又廣泛地建立。有時(shí)甚至因高層管理者對(duì)內(nèi)部控制不加以重視，使得基層職員更加無(wú)法透徹理解內(nèi)部控制，也就無(wú)法將內(nèi)控工作予以重視。自然，基層工作人員會(huì)習(xí)慣于其在日常業(yè)務(wù)處理中運(yùn)用的管理制度與業(yè)務(wù)運(yùn)行模式，難以嚴(yán)格按照權(quán)限設(shè)置與業(yè)務(wù)流程要求執(zhí)行。內(nèi)部控制便流于形式，失去了應(yīng)有的嚴(yán)肅性與剛性，良好的內(nèi)控環(huán)境自然難以構(gòu)建。在石油能源企業(yè)中，這一現(xiàn)象更加明顯。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善

能源企業(yè)不僅具有一般企業(yè)具有的風(fēng)險(xiǎn)，而且還具有其自身特有的風(fēng)險(xiǎn)。如煤炭、天然氣、石油等傳統(tǒng)能源企業(yè)，在其開(kāi)采過(guò)程中若不進(jìn)行前期的風(fēng)險(xiǎn)控制，往往會(huì)造成特大事故，不僅會(huì)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失，而且會(huì)造成巨大的人員傷亡。隨著新興能源的興起，及改革開(kāi)放大門(mén)的打開(kāi)，我國(guó)能源企業(yè)面臨的外部和企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)激增。但一些能源企業(yè)尚未樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，而一些企業(yè)即使建立了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，也未仔細(xì)評(píng)估分析運(yùn)營(yíng)、市場(chǎng)、法律、財(cái)務(wù)等有可能存在的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的環(huán)節(jié)，常常當(dāng)問(wèn)題出現(xiàn)時(shí)，才去尋找原因。甚至有時(shí)一些能源企業(yè)是通過(guò)事后檢查監(jiān)督來(lái)防范風(fēng)險(xiǎn)，控制效果和時(shí)效性均較差。事前未預(yù)防保障，事中未監(jiān)督控制、事后更沒(méi)有檢查分析，全面防范并化解外部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)的能力自然就相當(dāng)糟糕。例如，2013年11月22日凌晨3時(shí)，位于青島經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)秦皇島路與齋堂島街交會(huì)處的中石化管道公司輸油管線破裂，原油泄漏，7小時(shí)后發(fā)生特大爆炸事故。這一事故引起了重大的人員傷亡。這充分體現(xiàn)了中石化所存在的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善問(wèn)題，中石化在生產(chǎn)中未開(kāi)展安全生產(chǎn)大檢查，直到事故發(fā)生、傷亡造成，才開(kāi)始回頭查找原因，彌補(bǔ)其巨大損失。

（三）內(nèi)控考核機(jī)制不健全

內(nèi)部控制幾乎涵蓋了能源企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的所有環(huán)節(jié)，不僅包含各個(gè)職能部門(mén)還包含各個(gè)對(duì)應(yīng)的職能崗位。因而建立健全責(zé)權(quán)對(duì)等、職責(zé)明晰的激勵(lì)約束考核機(jī)制，能夠保證內(nèi)控有效實(shí)施。但當(dāng)前我國(guó)能源企業(yè)內(nèi)仍未有健全的內(nèi)控考核機(jī)制。因?yàn)樾兄行У目己思?lì)約束機(jī)制的缺乏，使得各職能部門(mén)的作用不能充分發(fā)揮，部門(mén)之間也不能及時(shí)有效的溝通協(xié)調(diào)，越權(quán)和棄權(quán)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。因而常常不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)失控問(wèn)題，也無(wú)法果斷采取有效方法加以解決。甚至當(dāng)問(wèn)題出現(xiàn)后，彼此之間相互推卸、指責(zé)，友好合作，使得協(xié)同發(fā)展的局面難以形成，內(nèi)控管理如同虛設(shè)。

三、加強(qiáng)能源企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)措施

（一）優(yōu)化能源企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，加強(qiáng)對(duì)人的控制

控制環(huán)境是能源企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，控制環(huán)境的好壞直接與企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹與執(zhí)行密切相關(guān)。而能源企業(yè)內(nèi)部控制失效，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，其行為主體完全是人。再完善的控制制度、方法或者程序，若沒(méi)有誠(chéng)信、盡職盡責(zé)的文化工作氛圍，沒(méi)有一絲不茍、不折不扣的有效執(zhí)行，均將成為無(wú)實(shí)際意義的空頭文件。只有上下及時(shí)溝通，協(xié)同合作，隨時(shí)掌握相關(guān)工作人員的思想意識(shí)與動(dòng)機(jī)行為，才能將內(nèi)部控制落實(shí)到位。

首先，應(yīng)重視倫理道德規(guī)范建設(shè)，并將良好的企業(yè)文化氛圍建立。能源企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)基于共同的倫理道德規(guī)范基礎(chǔ)建立，進(jìn)而形成團(tuán)結(jié)互助，協(xié)同一心的團(tuán)隊(duì)精神。其次，高層管理者應(yīng)將觀念轉(zhuǎn)變，并提高自身素質(zhì)，予以內(nèi)控制度建設(shè)高度重視。能源企業(yè)內(nèi)控環(huán)境塑造的原動(dòng)力是高層管理者的素質(zhì)。若能源企業(yè)管理者具備高尚的道德情操，健全的人格與崇高的價(jià)值理念，則企業(yè)內(nèi)控環(huán)境氛圍的建設(shè)會(huì)被自然而然的影響與激勵(lì)，內(nèi)控環(huán)境建設(shè)中的短期化行為也會(huì)被消除。最后，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控宣傳培訓(xùn)工作，進(jìn)而優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境。能源企業(yè)應(yīng)不斷擴(kuò)大培訓(xùn)范圍，充實(shí)培訓(xùn)內(nèi)容，創(chuàng)新培訓(xùn)模式，采取現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)、網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)及互動(dòng)培訓(xùn)等多種培訓(xùn)方式，對(duì)一線員工予以培訓(xùn)。并通過(guò)面授教育，予以示范講解的方式展開(kāi)一對(duì)一的內(nèi)控培訓(xùn)，從而增強(qiáng)培訓(xùn)效果。針對(duì)存在問(wèn)題的控制點(diǎn)，對(duì)應(yīng)指導(dǎo)，不斷強(qiáng)化內(nèi)控理念，使之深入人心。

（二）完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

影響能源企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要因素就是風(fēng)險(xiǎn)。雖然每個(gè)能源企業(yè)面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)不盡相同，但每一個(gè)能源企業(yè)都應(yīng)認(rèn)真分析評(píng)估市場(chǎng)、運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)、法律等各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)存在亦或發(fā)生的環(huán)節(jié)。并要重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)且頻繁發(fā)生的業(yè)務(wù)內(nèi)控流程及其控制點(diǎn)，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，從而全過(guò)程控制風(fēng)險(xiǎn)的“防”、“堵”、“查”。

第一，能源企業(yè)的供、產(chǎn)、銷(xiāo)全過(guò)程中，均需以內(nèi)部牽制和職責(zé)相分離為原則，建立相互牽制、彼此制約的管理制度，并建立事前控制體系——以“防”為主。應(yīng)令每一部門(mén)明確其處理權(quán)限，令每一崗位業(yè)務(wù)人員明確其職責(zé)所在和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，從而使任何一項(xiàng)或多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)都不能被一人或一個(gè)部門(mén)單獨(dú)處理，其處理過(guò)程需經(jīng)過(guò)不相容兩部門(mén)或多部門(mén)驗(yàn)證、核對(duì)和制約。進(jìn)而在能源企業(yè)內(nèi)建立彼此驗(yàn)證、彼此制約、責(zé)權(quán)統(tǒng)一的內(nèi)部監(jiān)控體制，令各項(xiàng)問(wèn)責(zé)落實(shí)與考核評(píng)價(jià)有章可循、有據(jù)可依。第二，能源企業(yè)不僅要對(duì)日常會(huì)計(jì)進(jìn)行核算，還需對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)與各個(gè)崗位進(jìn)行定期稽核，形成以“堵”為主的事中控制。欲使這一控制有效運(yùn)行，則需內(nèi)部稽查人員有高度的責(zé)任心與較強(qiáng)的工作能力，將結(jié)果與監(jiān)督過(guò)程及時(shí)準(zhǔn)確的反饋給相關(guān)責(zé)任人與負(fù)責(zé)人。第三，發(fā)揮紀(jì)檢部門(mén)及內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的作用，通過(guò)內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)效益審計(jì)與離任審計(jì)等方式，對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)與業(yè)務(wù)部門(mén)實(shí)施內(nèi)部控制，形成以“查”為主的事后控制。通過(guò)對(duì)能源企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)予以 “防、堵、查"的監(jiān)督控制，將問(wèn)題及時(shí)發(fā)現(xiàn)，從而防范和化解能源企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。令能源企業(yè)實(shí)現(xiàn)其既定目標(biāo)。

（三）健全內(nèi)控考核機(jī)制

構(gòu)建嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的內(nèi)部控制考評(píng)機(jī)制，令其在能源企業(yè)內(nèi)部具有較強(qiáng)的可操作性，進(jìn)而充分調(diào)動(dòng)能源企業(yè)員工的工作積極性與自主性。第一，將內(nèi)部控制擺放在核心地位，在此前提下，構(gòu)建科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制考評(píng)機(jī)制，全體企業(yè)員工均需依照此考評(píng)機(jī)制被考核。第二，在內(nèi)部控制考評(píng)機(jī)制中，將經(jīng)濟(jì)激勵(lì)約束機(jī)制引入，對(duì)完成內(nèi)部控制考核內(nèi)容的員工給予適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)激勵(lì)，令其繼續(xù)努力，深化其對(duì)內(nèi)控機(jī)制執(zhí)行的自覺(jué)性；而對(duì)違反內(nèi)部控制機(jī)制的員工給予適當(dāng)?shù)膽土P，令其吸取教訓(xùn)，加以改正。第三，將內(nèi)部控制考評(píng)機(jī)制落實(shí)到位，令其起到應(yīng)有的作用，充分實(shí)現(xiàn)其應(yīng)有的功能。

結(jié)語(yǔ)

總之，我國(guó)能源企業(yè)欲長(zhǎng)期健康穩(wěn)定的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)其既定目標(biāo)，就需將內(nèi)部控制放在核心地位。但由于我國(guó)能源企業(yè)發(fā)展的時(shí)間相對(duì)較短，且因自身的行業(yè)特色，在內(nèi)部控制建設(shè)上仍不可避免的存在一些問(wèn)題，目前主要表現(xiàn)為缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境，內(nèi)控機(jī)制未能切實(shí)有效的被執(zhí)行；風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善與內(nèi)控考核機(jī)制不健全。這些問(wèn)題的存在，使得我國(guó)能源企業(yè)難以獲得長(zhǎng)足發(fā)展，也難以在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中處于有利地位。針對(duì)當(dāng)前我國(guó)能源企業(yè)內(nèi)控建設(shè)上存在的這些問(wèn)題，本文對(duì)之予以了詳盡的分析。隨后提出了相應(yīng)的建議措施，即優(yōu)化能源企業(yè)內(nèi)控環(huán)境并加強(qiáng)對(duì)人的控制、完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制與健全內(nèi)控考核機(jī)制。進(jìn)而構(gòu)建完善的能源企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，使其落實(shí)到位，提升能源企業(yè)的經(jīng)濟(jì)與社會(huì)效益，實(shí)現(xiàn)其既定目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 嚴(yán)若玉.議企業(yè)內(nèi)部控制[J].財(cái)經(jīng)界，2014，（9）.

[責(zé)任編輯 仲 琪]