王磊

摘 要：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要目的就是通過(guò)責(zé)任審計(jì)來(lái)降低代理的風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)部控制的現(xiàn)象，但是如何將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)融入到我國(guó)的商業(yè)銀行中是首要解決的問(wèn)題。文中會(huì)介紹目前商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系存在的問(wèn)題，重點(diǎn)分析指標(biāo)體系的具體構(gòu)建。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；評(píng)價(jià)指標(biāo)體系；構(gòu)建

一、我國(guó)商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系存在的問(wèn)題

1.評(píng)價(jià)指標(biāo)的確定容易受到主觀意識(shí)的影響

商業(yè)銀行業(yè)務(wù)涉及的范圍比較廣泛，經(jīng)濟(jì)審計(jì)的對(duì)象也在不斷增加，評(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇是審計(jì)工作的基礎(chǔ)和前提。但是由于受到自身?xiàng)l件的限制，工作人員為了在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成指定的工作量，大部分時(shí)間僅僅依靠個(gè)人的主觀意愿來(lái)選擇，導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)對(duì)象的評(píng)價(jià)存在主觀性和不科學(xué)性，最終得出的結(jié)果不能與銀行的實(shí)際情況相符，增加了銀行的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.評(píng)價(jià)指標(biāo)缺乏典型性

商業(yè)銀行的評(píng)價(jià)指標(biāo)普遍存在重復(fù)性、落后性以及數(shù)量過(guò)多等特點(diǎn)，工作人員在選擇評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)存在避重就輕的問(wèn)題，導(dǎo)致評(píng)價(jià)指標(biāo)的嚴(yán)重缺乏針對(duì)性和典型性。評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)該隨著地域、領(lǐng)導(dǎo)層次作出適當(dāng)?shù)卣{(diào)整，在審計(jì)評(píng)價(jià)工作中應(yīng)該盡量使用典型、有特點(diǎn)的評(píng)價(jià)語(yǔ)言，減少常見(jiàn)以及模糊性評(píng)價(jià)語(yǔ)言的出現(xiàn)，充足的準(zhǔn)確性評(píng)價(jià)指標(biāo)才能提高被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)的滿意度，更好地進(jìn)行下一步的工作。

3.過(guò)分重視財(cái)務(wù)指標(biāo)

財(cái)務(wù)指標(biāo)以及非財(cái)務(wù)指標(biāo)都會(huì)給商業(yè)銀行的運(yùn)營(yíng)造成不同程度的影響，商業(yè)銀行傳統(tǒng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)只要存款上有增加的余額就表示獲得了一定的利潤(rùn)，但是由于存款上的數(shù)字會(huì)受到各種外界環(huán)境的影響，過(guò)分重視存款上的數(shù)字很難實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。審計(jì)工作最大的目的就是了解銀行內(nèi)的管理人才，在審計(jì)評(píng)價(jià)的過(guò)程中不能僅僅根據(jù)財(cái)務(wù)指標(biāo)確定最終的評(píng)價(jià)結(jié)果，從不同的角度進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)才能得到最科學(xué)的答案。

二、我國(guó)商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建

1.重視商業(yè)銀行指標(biāo)體系的構(gòu)建理念

（1）明確審計(jì)對(duì)象是基礎(chǔ)

商業(yè)銀行中同一機(jī)構(gòu)內(nèi)部不同層次負(fù)責(zé)人的職責(zé)也有所區(qū)別，不能僅僅利用一種指標(biāo)體系對(duì)所有人進(jìn)行評(píng)價(jià)，這種評(píng)價(jià)方式過(guò)于片面性，無(wú)法真實(shí)反映各個(gè)層次負(fù)責(zé)人的實(shí)際情況，失去了評(píng)價(jià)指標(biāo)體系原本的價(jià)值。構(gòu)建具體的指標(biāo)體系之前需要對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部的結(jié)構(gòu)有清晰的認(rèn)識(shí)，針對(duì)不同類型的負(fù)責(zé)人指定對(duì)應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)。

（2）指標(biāo)體系中要將關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)放在重要的位置

關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)以實(shí)現(xiàn)銀行價(jià)值最大化為最終目的，一切的活動(dòng)都從內(nèi)部的利益出發(fā)。這種績(jī)效指標(biāo)不僅是能夠有效控制商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理以及業(yè)務(wù)活動(dòng)，降低經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)，更重要的是能夠?qū)Ω鲗哟呜?fù)責(zé)人的行為進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，負(fù)責(zé)人在實(shí)際的工作中是否遵循了客戶至上的原則、是否完成了自己的本職工作?？?jī)效指標(biāo)在商業(yè)銀行未來(lái)的發(fā)展中發(fā)揮十分重要的作用，在加強(qiáng)對(duì)負(fù)責(zé)人管理的同時(shí)還實(shí)現(xiàn)了銀行價(jià)值的最大化。

（3）綜合評(píng)價(jià)銀行的運(yùn)行狀況

單純憑借銀行內(nèi)部的評(píng)價(jià)結(jié)果來(lái)判斷經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀存在片面性和不科學(xué)性，不能為銀行今后的發(fā)展提供有用的信息。為了保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，客戶以及員工需要對(duì)銀行的運(yùn)營(yíng)方式以及組織能力進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)，綜合不同對(duì)象的評(píng)價(jià)才能得出最佳的評(píng)價(jià)結(jié)果，為商業(yè)銀行今后的發(fā)展提供重要的依據(jù)。

2.將平衡計(jì)分卡作為評(píng)價(jià)指標(biāo)構(gòu)建框架的基礎(chǔ)

平衡計(jì)分卡財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程以及學(xué)習(xí)設(shè)定為不同的指標(biāo)，將每個(gè)指標(biāo)賦予不同的分值，根據(jù)被審計(jì)機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況來(lái)得出最終的分?jǐn)?shù)，按照分?jǐn)?shù)來(lái)劃分級(jí)別。

（1）財(cái)務(wù)指標(biāo)

財(cái)務(wù)指標(biāo)中利潤(rùn)指標(biāo)以及會(huì)計(jì)指標(biāo)分別占據(jù)60%和40%，審計(jì)評(píng)價(jià)主要根據(jù)這兩方面的內(nèi)容來(lái)判斷被審計(jì)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)水平。經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)簡(jiǎn)單地說(shuō)就是機(jī)構(gòu)在一段時(shí)間內(nèi)獲得的利益，經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)、資金的回報(bào)都直接反映了決定了經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)在銀行業(yè)績(jī)中的評(píng)價(jià)地位；會(huì)計(jì)指標(biāo)主要有凈資產(chǎn)收益、資產(chǎn)利潤(rùn)以及公司的存款，通過(guò)基本信息來(lái)了解公司的財(cái)務(wù)狀況。

（2）客戶指標(biāo)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，客戶成為各個(gè)行業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，怎樣滿足客戶的需求贏得更多的客戶是急需要解決的問(wèn)題。我國(guó)的商業(yè)銀行堅(jiān)持以客戶為導(dǎo)向的發(fā)展理念，所有的發(fā)展計(jì)劃都從客戶的角度出發(fā)，只有保證客戶的穩(wěn)定才有動(dòng)力開(kāi)展各種業(yè)務(wù)活動(dòng)?？蛻糁笜?biāo)以客戶滿意度以及市場(chǎng)的占有率作為主要的內(nèi)容。

（3）內(nèi)部流程指標(biāo)

商業(yè)銀行與一般的企業(yè)存在很大的不同，銀行與客戶之間存在借貸關(guān)系，運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中多種風(fēng)險(xiǎn)并存，信用風(fēng)險(xiǎn)、競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)以及信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等等都會(huì)影響銀行的經(jīng)營(yíng)流程，商業(yè)銀行的內(nèi)部流程指標(biāo)一定要與一般的企業(yè)區(qū)分開(kāi)來(lái)。

（4）學(xué)習(xí)發(fā)展指標(biāo)

商業(yè)銀行在發(fā)展的過(guò)程中一定要加強(qiáng)自身的學(xué)習(xí)，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，創(chuàng)造更大的發(fā)展空間。近幾年商業(yè)銀行根據(jù)市場(chǎng)的需求推出了各種不同的業(yè)務(wù)，開(kāi)始重視流程的再造問(wèn)題。創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)不僅能夠給銀行的發(fā)展帶來(lái)新的動(dòng)力，還能引起員工的注意，具有很大的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

3.重視非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)的指標(biāo)體系構(gòu)建

在信息技術(shù)不斷完善和進(jìn)步的環(huán)境下，我國(guó)商業(yè)銀行傳統(tǒng)的審計(jì)工作受到很大的挑戰(zhàn)，但是同時(shí)也為銀行更好地發(fā)展創(chuàng)造了優(yōu)越的條件，銀行可以借助信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)來(lái)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建工作。在信息技術(shù)的影響下，商業(yè)銀行開(kāi)始將非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)的指標(biāo)體系構(gòu)建作為工作的重點(diǎn)。這種審計(jì)系統(tǒng)可以分析和使用銀行的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，定期檢查被審計(jì)對(duì)象的各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，一旦發(fā)現(xiàn)調(diào)用的數(shù)據(jù)存在任何的問(wèn)題，就需要對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，為下一步的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作提供可靠的依據(jù)。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)不僅為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作創(chuàng)造了有利的條件。還為審計(jì)人員提供了高效的數(shù)據(jù)平臺(tái)。

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