吳兵

近兩年春天，最大范圍的霧霾天氣過長盤踞在我國西南、江淮等地區(qū)，令人窒息。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國已有25個(gè)省市區(qū)不同程度地都出現(xiàn)過霧霾天氣，全國104個(gè)城市中有33個(gè)出現(xiàn)重度空氣污染，10個(gè)嚴(yán)重污染，這不僅影響到人們的生活質(zhì)量，也是交通事故頻發(fā)、某些疾病爆發(fā)的罪魁禍?zhǔn)?，?yán)重?cái)_亂了正常的社會秩序，危害人們的身體健康。如今，霧霾已成為人民群眾最關(guān)心、最敏感、最直接的現(xiàn)實(shí)問題，破解霧霾難題，成為2014“兩會”十大熱點(diǎn)之一。

我國的環(huán)境污染不僅僅是大氣污染，還有水資源污染也是重災(zāi)區(qū)，一些江河的淡水不能飲用灌溉，魚類等水生物生存環(huán)境惡劣。土壤的重金屬污染，化肥農(nóng)藥殘留物污染問題也越來越突出，威脅到國家糧食安全。近年來出現(xiàn)損害人民群眾的生產(chǎn)生活和利益的問題不少，由環(huán)境問題而引發(fā)的群體性事件明顯增多，應(yīng)引起高度重視。

改革開放30多年來，中國在工業(yè)化的道路上大步邁進(jìn)，國民經(jīng)濟(jì)飛躍發(fā)展，創(chuàng)造了GDP高速持久增長的奇跡，與此同時(shí)，高速的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也帶來了大量的環(huán)境污染、生態(tài)破壞和資源過度耗竭等問題?！耙鹕姐y山，也要綠水青山”，已經(jīng)成為國人的共識。今日的人們對于環(huán)境保護(hù)的知識和理解正在不斷加深，發(fā)展綠色經(jīng)濟(jì)，從源頭上保護(hù)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，大力推進(jìn)生態(tài)文明已經(jīng)迫在眉睫。

過去，我們對環(huán)境污染的整治多采取行政命令或停電限產(chǎn)，征收排污費(fèi)和罰款等臨時(shí)性措施，手段單一，效果有限。近年來，即使加大了治理力度，但仍然是老一套辦法，難以從根本上改變嚴(yán)峻的環(huán)境保護(hù)形勢，二氧化碳、二氧化硫等有害氣體排放量居世界前列。發(fā)達(dá)國家要求我國減排的壓力不斷加大，特別是在當(dāng)前工業(yè)化、城鎮(zhèn)化高速推進(jìn)的形勢下，老辦法對付不了新問題，為此，開征環(huán)境稅的呼聲越來越高。

環(huán)境稅，也稱之為生態(tài)稅、綠色稅，主要是針對污染、破壞環(huán)境的特定行為而課征的稅種，其稅目有煤炭、原油、汽油、天燃?xì)獾热紵茻掃^程中產(chǎn)生的二氧化碳、二氧化硫、氨氮化物等廢氣，還有污水排放，垃圾固體廢物等。碳稅是針對二氧化碳排放征收的一種稅，它是環(huán)境稅的重要組成部分。汽車排放的尾氣、工廠排放的煙塵、白色塑料都是環(huán)境稅征收的范圍。

早在上世紀(jì)70年代，部分發(fā)達(dá)國家已開始實(shí)施環(huán)境稅制度，此后逐漸完善和豐富。目前，已有丹麥、荷蘭、挪威和瑞典等國家實(shí)施了碳稅政策。美國征收環(huán)境稅始于20世紀(jì)80年代，征收的內(nèi)容和時(shí)限是根據(jù)每個(gè)發(fā)展階段的情況來決定的，社會需要就征，不需要就停征，后來擴(kuò)大到所有的行業(yè)，并規(guī)定了征收時(shí)限，對稅制作經(jīng)常性的評估、反饋、修改，及時(shí)調(diào)整，加上管理非常嚴(yán)格，效果很好。歐盟一些國家征稅收碳稅的實(shí)踐表明，碳稅是一種有效的環(huán)境保護(hù)經(jīng)濟(jì)政策工具，可以較好的控制二氧化碳及污染物排放，并提高能源利用率。在工業(yè)化時(shí)代，我國許多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中對環(huán)境造成了破壞，但并沒有為此付出代價(jià)，這是不公平的，因此，有必要通過稅收把環(huán)境污染和生態(tài)破壞的社會成本，轉(zhuǎn)化到企業(yè)的生產(chǎn)成本和產(chǎn)品的價(jià)格中去，必須使生產(chǎn)者和消費(fèi)者充分意識到資源環(huán)境的珍貴。

在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動下，鋼鐵、電力、化工采礦、造紙印染、建材建筑等行業(yè)是造成重污染的相關(guān)行業(yè)。第一次全國污染源普查結(jié)果顯示，2007年度，造紙、紡織等8個(gè)行業(yè)化學(xué)需氧量氨氮排放量分別占工業(yè)排放總量的83%和73%，電力熱力、非金屬礦物制品等6個(gè)行業(yè)二氧化硫、氮氧化物排放量分別占工業(yè)排放總量的89%和93%。如果開征環(huán)境稅，上述行業(yè)無疑將成為重點(diǎn)稅源。

開征環(huán)境稅可以引導(dǎo)企業(yè)走上綠色發(fā)展的道路，有利于增強(qiáng)民眾的環(huán)保意識，有利于強(qiáng)化中央的宏觀調(diào)控，體現(xiàn)社會的公平公正。在生態(tài)文明建設(shè)過程中，稅務(wù)部門具有非常重要的作用。我們應(yīng)按照三中全會決定的要求，把高耗能、高污染行業(yè)及其相應(yīng)產(chǎn)品納入征收范圍，發(fā)揮市場經(jīng)濟(jì)手段來推動、促進(jìn)綠色環(huán)保、低碳發(fā)展的目標(biāo)。借鑒國外的經(jīng)驗(yàn)，用稅收政策來引導(dǎo)和制約企業(yè)的不明智行為。

中共中央十八屆三中全會《決定》中提出，加快資源稅改革，推動環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅，說明環(huán)保收費(fèi)已滯后國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展。縱觀現(xiàn)階段我國環(huán)保收費(fèi)政策，存在諸多不合理，不切實(shí)際的地方。一是排污費(fèi)征收范圍不廣。當(dāng)前我國只對廢氣、廢水、廢渣、噪音、放射性等類別項(xiàng)目收費(fèi)，還有機(jī)動車、飛機(jī)、船舶等污染源，生活垃圾，與環(huán)境密切相關(guān)的香煙、煙花鞭炮、農(nóng)藥化肥等產(chǎn)品消費(fèi)品都排除在外。在征收主體上，僅限于企業(yè)，致使大量的非企業(yè)排污主體置之其外。二是排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)低。一些公開的數(shù)據(jù)顯示，目前環(huán)保收費(fèi)總體水平低于污染治理成本的50%，部分地區(qū)排污費(fèi)甚至不到污染治理成本的10%。據(jù)環(huán)保部門測算，電力行業(yè)二氧化硫治理成本是其排污費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的兩倍，工業(yè)企業(yè)氨氮污水的治理成本是其排污標(biāo)準(zhǔn)的5倍。整治環(huán)境最終買單的還是政府，企業(yè)缺乏主動性積極性。三是費(fèi)用收支不透明，缺乏監(jiān)管。環(huán)保收費(fèi)民眾不知道有多少錢真正用在治污上，據(jù)媒體披露，有的環(huán)保局機(jī)構(gòu)龐大，冗員過多，收費(fèi)只為養(yǎng)人發(fā)工資，有的通過財(cái)政全額返還，有的截留作為自身經(jīng)費(fèi)。四是收取排污費(fèi)缺乏法律剛性?，F(xiàn)階段環(huán)保部門收費(fèi)只能采取行政手段，某些排污企業(yè)是當(dāng)?shù)氐募{稅大戶，環(huán)保只能收取排污費(fèi)，罰點(diǎn)款了事，難以采取更嚴(yán)厲的措施，強(qiáng)制性較弱，執(zhí)行力度較差，這種調(diào)控方式局限性顯而易見，是造成環(huán)保收費(fèi)水平過低的重要原因。

開征環(huán)保稅的意義在于推動綠色環(huán)保，節(jié)能減排，因此，對低碳經(jīng)濟(jì)有必要采取稅收優(yōu)惠政策。如：對太陽能發(fā)電、風(fēng)電、水電實(shí)行減免稅；對消費(fèi)者購買使用電動等清潔能源環(huán)保汽車實(shí)行財(cái)政補(bǔ)貼；對廢舊物資利用再生，治理“三廢”企業(yè)享受所得稅稅收優(yōu)惠。在建筑節(jié)能方面，美國對凡在國際節(jié)能規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上再節(jié)能30%以上和50%以上的新建筑，每套房分別減免稅1 000美元和2 000美元；對研制開發(fā)可再生能源相關(guān)設(shè)備的企業(yè)和個(gè)人，都可以享受10%～40%不等的減稅額度。發(fā)達(dá)國家環(huán)境稅的運(yùn)作模式值得我們參考借鑒。

稅收優(yōu)惠政策的導(dǎo)向，是圍繞節(jié)能環(huán)保鼓勵對資源進(jìn)行綜合利用、循環(huán)運(yùn)用和發(fā)展再生能源；鼓勵對太陽能、風(fēng)能、地?zé)崮?、生物能的?guī)?；_發(fā)運(yùn)用，產(chǎn)能越多的則稅收優(yōu)惠越大；鼓勵消費(fèi)者購買使用低碳產(chǎn)品，提倡低碳生活節(jié)約能源，有效引導(dǎo)消費(fèi)行為。從整個(gè)稅收設(shè)計(jì)的角度出發(fā)，國家還應(yīng)運(yùn)用增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、車船稅、車購稅、企業(yè)所得稅等多稅種，在生產(chǎn)、銷售、消費(fèi)、分配、保有等多環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)措施增強(qiáng)治污減排能力，運(yùn)用多稅種并舉的辦法，進(jìn)一步發(fā)揮稅收對保護(hù)生態(tài)環(huán)境的引導(dǎo)作用和調(diào)節(jié)功能。

環(huán)境稅的征收，改變了傳統(tǒng)的征管方式，它由環(huán)保部門核定稅基，稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收，環(huán)保稅務(wù)兩家要緊密關(guān)聯(lián)，各負(fù)其責(zé)，實(shí)行“環(huán)保核定，稅務(wù)征收，銀行入庫，財(cái)政統(tǒng)管”的新格局。明確規(guī)定環(huán)保稅只能用于環(huán)保，獨(dú)立稅種，?？顚Ｓ?，納入預(yù)算，強(qiáng)化監(jiān)管。開征環(huán)境稅后，征收有法律保障，稅收收入統(tǒng)籌支出，使用范圍明確，強(qiáng)制性和效率將會大大提高，對地方推進(jìn)治污減排無疑是一個(gè)很大的助力。

預(yù)期環(huán)保稅的征收阻力多，難度大，應(yīng)通過全國人大常委會立法啟動，廣泛宣傳，多方配合，深入發(fā)動。在收入分配上，可以設(shè)計(jì)為中央和地方的共享稅，為調(diào)動地方政府的積極性，應(yīng)該將稅收收入的80%留給地方政府，以減少地方的阻力。環(huán)境污染的治理責(zé)任主要在地方政府，為有利于政策的連續(xù)性、執(zhí)行力，也必須相應(yīng)拓寬其收入渠道?？紤]企業(yè)對新稅種有一個(gè)認(rèn)識過程，在開征初其二、三年內(nèi)可返還部分稅收，以緩解企業(yè)的壓力。

當(dāng)前，我國治理環(huán)境污染的方法手段很多，環(huán)境稅不是唯一的選擇，也不可能一蹴而就，應(yīng)按照減排目標(biāo)，分步實(shí)施，先易后難，選擇時(shí)機(jī)，先行開征碳稅，從單稅目增加到多稅目，從低稅率逐步過渡到高稅率。同時(shí)采取稅收改革預(yù)報(bào)制度，讓公眾知曉新稅種開征、稅率提高的時(shí)間表，有所心里準(zhǔn)備，達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。

（作者單位：進(jìn)賢縣地方稅務(wù)局）