董長征

摘要：現(xiàn)金流管理是當(dāng)代財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。且從某種程度上看，只有高質(zhì)量的現(xiàn)金流管理，才能夠真正保證單位的盈利能力。為此，本文從探討我國行政事業(yè)單位的現(xiàn)金流管理現(xiàn)狀出發(fā)，找出問題癥結(jié)所在，并針對性地提出解決措施，以期能為現(xiàn)代行政事業(yè)單位提高現(xiàn)金流管理質(zhì)量與盈利能力提供堅(jiān)實(shí)的理論依據(jù)。

關(guān)鍵詞：預(yù)算體系 投資管理 過程管理效率

目前，如何改進(jìn)行政事業(yè)單位現(xiàn)金流管理質(zhì)量已經(jīng)成為時(shí)代的重要命題。在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，行政事業(yè)單位由于現(xiàn)金流預(yù)算體系不完善、投資不合理及現(xiàn)金流過程管理效率低，往往導(dǎo)致單位的現(xiàn)金流缺失嚴(yán)重，進(jìn)而引發(fā)了一系列公款挪用的行為。因而，為提升行政事業(yè)單位在市場經(jīng)濟(jì)中的競爭力，應(yīng)盡可能采取針對性的措施解決問題，保證現(xiàn)金流利用到位。

一、我國行政事業(yè)單位現(xiàn)金流管理狀況

（一）行政事業(yè)單位現(xiàn)金預(yù)算體系建設(shè)不完善

目前，我國行政事業(yè)單位的現(xiàn)金流預(yù)算管理體系建設(shè)還不夠全面，如在信息技術(shù)日益發(fā)展的今天，行政事業(yè)單位卻仍未構(gòu)建現(xiàn)金流信息化預(yù)算管理系統(tǒng)，導(dǎo)致現(xiàn)金流預(yù)算不全面，單位資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率與使用效率低下；其次，行政事業(yè)單位因?yàn)轭A(yù)算體系不健全，導(dǎo)致資金分配時(shí)主次不清，部分單位的預(yù)算不足，嚴(yán)重限制了相關(guān)部門職能的發(fā)揮，不利于行政工作效率的提高；再者，我國行政事業(yè)單位對資金預(yù)算分配與使用時(shí)缺乏有效的調(diào)控，管理體系與部門實(shí)際運(yùn)作相抵觸，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的資金鏈出現(xiàn)重大問題；除此之外，預(yù)算考核與激勵制度并不完善，行政人員工作隨意性強(qiáng)，不利于預(yù)算執(zhí)行情況的有效跟蹤與評價(jià)，導(dǎo)致預(yù)算問題層出不窮。

（二）行政事業(yè)單位現(xiàn)金流投資管理不善

由于行政事業(yè)單位整體的財(cái)務(wù)管理水平相對低下，對現(xiàn)金流進(jìn)行分配時(shí)缺乏科學(xué)合理的規(guī)劃，決策失誤率高，導(dǎo)致現(xiàn)金流投資效率差；同時(shí)，行政事業(yè)單位在現(xiàn)金流投資方面，往往沒有了解清楚投資結(jié)構(gòu)與投資方向，就將資金投入到現(xiàn)金流運(yùn)轉(zhuǎn)速度相對較慢的固定資產(chǎn)與長期資產(chǎn)中去，導(dǎo)致行政部門管理無法及時(shí)獲取資金補(bǔ)充，促使整個(gè)單位的資金鏈條被破壞；而且，我國行政事業(yè)單位的資金來源相對較為單一，現(xiàn)金流投資管理不完善，往往又提高了單位的資產(chǎn)負(fù)債程度，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的運(yùn)作如無力老牛一般，效率極為低下。

（三）行政事業(yè)單位現(xiàn)金流過程管理效率低

行政事業(yè)單位現(xiàn)金流的過程管理主要涉及現(xiàn)金運(yùn)轉(zhuǎn)流程與流速的管理和控制，這兩方面的綜合效率決定了行政事業(yè)單位現(xiàn)金流過程管理的效率，而該過程管理效率的高低也直接決定了行政部門的生存能力、財(cái)務(wù)靈活度與資金流動能力。目前，我國大部分行政事業(yè)單位在現(xiàn)金流流程控制方面能力相對薄弱，如現(xiàn)金流流動的內(nèi)控制度不完善，用于采購、運(yùn)輸?shù)软?xiàng)目的現(xiàn)金流不足，現(xiàn)金流的分配與投入無針對性；同時(shí)，在現(xiàn)金流流速方面，我國行政事業(yè)單位過程重視資產(chǎn)的保值，而忽視了對現(xiàn)金流流動速度分析，導(dǎo)致行政部門在工作時(shí)無法獲得及時(shí)的周轉(zhuǎn)現(xiàn)金。

二、改進(jìn)行政事業(yè)單位現(xiàn)金流管理質(zhì)量

（一）強(qiáng)化并完善行政事業(yè)單位的現(xiàn)金流預(yù)算管理體系

強(qiáng)化并完善行政事業(yè)單位的現(xiàn)金流預(yù)算管理體系，可從三方面出發(fā)：一，建立合理的行政部門現(xiàn)金預(yù)算管理制度，及時(shí)更新預(yù)算管理體系，豐富預(yù)算內(nèi)容，切實(shí)提高現(xiàn)金流預(yù)算管理體系的可操作性。同時(shí)，要加強(qiáng)并完善整個(gè)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部分工，讓財(cái)務(wù)管理人員及時(shí)對現(xiàn)金流的輸入輸出情況進(jìn)行動態(tài)分析，計(jì)算合理的預(yù)算偏差，以方便預(yù)算補(bǔ)給。二，完善預(yù)算管理環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)管理部門要積極調(diào)查各部門現(xiàn)金流流動情況，根據(jù)相關(guān)部門的實(shí)際運(yùn)作需要適當(dāng)撥款，尤其是在某些大型活動與項(xiàng)目方面，現(xiàn)金流預(yù)算的精確度要求高。除此之外，財(cái)務(wù)管理部門要杜絕經(jīng)驗(yàn)預(yù)算的情況，盡可能用科學(xué)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)來報(bào)送現(xiàn)金流預(yù)算，使預(yù)算更加符合部門支付信息的需求。三，完善現(xiàn)金流預(yù)算控制方式。財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)積極核實(shí)行政事業(yè)單位的預(yù)算安排，編制合理的預(yù)算額度，禁止各種超支現(xiàn)象。若不得不超支，應(yīng)調(diào)查超支原因，盡可能在總體現(xiàn)金流的情況下滿足分配，切實(shí)提高現(xiàn)金流預(yù)算的執(zhí)行度與正確性。

（二）強(qiáng)化并完善現(xiàn)金流投資管理，保證資金運(yùn)轉(zhuǎn)

行政事業(yè)單位若想實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流投資的高效率循環(huán)，應(yīng)積極做好現(xiàn)金流投資的管理與調(diào)配工作，為此，可以從以下三措施進(jìn)行：一，建立嚴(yán)格執(zhí)行工作的財(cái)務(wù)管理部門，對行政事業(yè)單位的其他工作預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格把控，盡可能留出備用資金，以防止資金分配過滿導(dǎo)致資金流動不暢，補(bǔ)給資金嚴(yán)重缺乏；給不同部門設(shè)立獨(dú)立的現(xiàn)金流賬戶，確保各部門所收入的資金能夠無挪用上繳，進(jìn)而保證其他部門的項(xiàng)目開展有足夠的資金，方便財(cái)務(wù)管理部門實(shí)現(xiàn)資金審核與安排的統(tǒng)一性；二，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理部門的責(zé)任制。強(qiáng)化管理部門及相關(guān)人員的責(zé)任，讓他們明確自己的工作職責(zé)，盡力在日常工作中監(jiān)督現(xiàn)金流的投資情況，自覺跟蹤資金的使用，進(jìn)而提升行政事業(yè)單位的整體財(cái)務(wù)管理水平。三，加強(qiáng)與銀行等金融機(jī)構(gòu)的合作。行政事業(yè)單位的資金并非是源源不斷的，因而在現(xiàn)金投資時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)考慮投資后的資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況，盡可能與商業(yè)銀行加強(qiáng)融資合作，增強(qiáng)本單位的資金支配量。

（三）加強(qiáng)并提升行政事業(yè)單位現(xiàn)金流的過程管理

目前，加強(qiáng)現(xiàn)金流的過程管理已成為財(cái)務(wù)管理的重要課題。一般情況下，當(dāng)單位的現(xiàn)金流過程管理效率提高時(shí)，其資金周轉(zhuǎn)速度會加快，盈利能力得到提升。同理，只有切實(shí)提高行政事業(yè)單位現(xiàn)金流的過程管理，才能夠提升整個(gè)單位的盈利。為此，我們可從現(xiàn)金的流速管理與流程管理兩方面出發(fā)。在流速管理方面，財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)盡量提高庫存的使用效率，減少庫存堆積帶來的資金浪費(fèi)；在流程管理方面，財(cái)務(wù)管理部門要注重賬款的收入與支出安排，盡可能提高資金預(yù)算分配的精確度；同時(shí)，要加強(qiáng)現(xiàn)金流的內(nèi)控制度，在資金流程流速兩方面的綜合分析上投入適當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)進(jìn)行保值，且須強(qiáng)化物資、項(xiàng)目支出等資金安排的制度化與程序化。

現(xiàn)金流是行政事業(yè)單位的重要工作動力，它相當(dāng)于人體的心臟。若現(xiàn)金流不足，極易對行政事業(yè)單位的各項(xiàng)活動產(chǎn)生負(fù)面影響，嚴(yán)重時(shí)可能會導(dǎo)致該單位陷入破產(chǎn)的境地。因此，行政事業(yè)單位要積極發(fā)現(xiàn)本單位在現(xiàn)金流管理過程中出現(xiàn)的問題，并針對性地采取措施改進(jìn)現(xiàn)金流管理質(zhì)量，進(jìn)而提升行政事業(yè)單位在行業(yè)內(nèi)的競爭力。

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