梁得力

【摘 要】全面預算管理是一種事前計劃管理，集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化理念為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，它通過業(yè)務、資金、信息的整合，明確、適度的分權和授權，以及業(yè)績評價等來實現(xiàn)資源合理配置、作業(yè)高度協(xié)同、戰(zhàn)略有效貫徹、經(jīng)營持續(xù)改善、價值穩(wěn)步增加的目標。為確保公司生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展目標的實現(xiàn)，石油銷售企業(yè)一直不斷完善全面預算管理體系，堅持業(yè)務先行、全員參與、突出效益、注重回報、降本增效，實現(xiàn)銷售業(yè)務有質量、有效益、可持續(xù)發(fā)展的目標。本文就石油銷售企業(yè)全面預算管理中存在的問題進行分析，并且提出了相應的對策。

【關鍵詞】全面預算；問題；對策

全面預算管理對石油銷售企業(yè)的人、財、物等資源進行整合，是企業(yè)運營和管理、計劃和控制的重要工具，可以使企業(yè)目標、戰(zhàn)略和年度行動計劃很好地協(xié)調，為企業(yè)目標的實現(xiàn)打下了堅實的基礎并提供了強有力的保證。

一、全面預算管理存在的問題

1.預算管理主體不明確，業(yè)務部門重視程度不夠

全面預算管理是在財務收支預算基礎上的延伸和發(fā)展，以至于很多人認為預算管理僅是財務行為，應由財務部門負責預算的編制和控制，甚至把預算管理理解為是財務部門控制資金和費用支出的措施。實際上，全面預算是集經(jīng)營預算、投資預算、資金預算、費用預算、利潤預算等于一體的綜合性預算體系。預算內容涉及業(yè)務、資金、財務、人事、安全等眾多方面。盡管各種預算結果最終可以用財務數(shù)據(jù)表示，但預算的基礎是各種經(jīng)營管理活動，這些活動的發(fā)展過程和執(zhí)行結果并非財務部門所能控制和左右。雖然股份公司一直強調預算管理全員參與，全員監(jiān)管，但效果并不是非常理想。

2.預算計劃編制依據(jù)不充分，編制方法單一

石油銷售企業(yè)預算計劃的編制一般根據(jù)股份公司要求的框架編制，但部分公司考慮問題不周全，主觀能動性發(fā)揮不夠，導致預算缺乏一定的彈性。費用預算沒有按照工作計劃、費用形成動因進行分解，預算數(shù)據(jù)單純依靠歷史數(shù)據(jù)和主觀判斷編制。

3.業(yè)績考核指標體系不完善

長期以來，石油銷售企業(yè)以利潤、成品油銷量、費用、非油利潤等指標按照一定的權重考核各公司的業(yè)績，各公司基本上以這些指標為基準考核各部門，造成各公司的發(fā)展僅以這些指標為基準。考核指標體系的不完善，造成個別單位只注重當前目標指標的完成，而忽視公司的長遠目標。

4.全面預算執(zhí)行力不夠

全面預算指標確定后，預算控制至關重要，企業(yè)需要在全面預算執(zhí)行管理中進行動態(tài)跟蹤管理，真正使預算起到為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務的目標。但很多企業(yè)在預算管理控制上不嚴格，預算指標沒有落實到各環(huán)節(jié)、各崗位。預算管理也存在“重結果，輕分析，少追究”的現(xiàn)象。對存在的問題找不準，分析不透，使全面預算流于形式，發(fā)揮不了應有的作用。預算指標的考核也不嚴謹，被考核部門強調客觀因素，考核部門夾帶個人感情因素。因為考核的獎懲力度不夠，使得考核的權威性大打折扣，預算的執(zhí)行不夠理想。

5.預算管理信息化程度亟待加強

石油銷售企業(yè)各公司之間預算數(shù)據(jù)的傳遞一般通過內部網(wǎng)絡和電話等方式進行溝通，公司雖已建立預算管理平臺，但發(fā)揮的作用有限，基本上局限于總體費用的控制，遠遠不能滿足各公司的需要。石油銷售企業(yè)的ERP體系無法全面覆蓋預算管理體系，預算信息系統(tǒng)達不到全面控制的目的。

二、提高企業(yè)全面預算管理水平的對策

1.明確責任，真正樹立全員參與意識

全面預算管理是一項將預算的編制、執(zhí)行、控制以及考評與激勵等預算活動融合到公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中的系統(tǒng)工程，包括業(yè)務層面上的整合，其核心是將預算的編制、執(zhí)行、分析與公司經(jīng)濟活動的全過程相融合，將公司經(jīng)營活動的所有環(huán)節(jié)都列入預算；責、權、利的重新整合，其實質是將預算管理的授權、審批、控制、考評等各種職能分配到公司各個業(yè)務部門中去；思維方式的整合，其實質是創(chuàng)新思維與定性思維的整合。根據(jù)股份預算管理要求，以公司“一把手”牽頭成立預算管理委員會，負責公司的全面預算管理，根據(jù)“全員參與、效益最大、注重回報”的原則編制預算。在執(zhí)行過程中，各專業(yè)線既是預算的執(zhí)行者，又是預算的控制者，并且對預算指標的執(zhí)行情況負責。

2.采用多種措施，提高預算指標編制的準確性

要提高企業(yè)預算指標編制的準確性，首先要以信息系統(tǒng)為依托，共享預算信息，避免管理人員與基層員工信息的不對稱；其次加強各部門、各加油站的溝通和協(xié)調，多聽取其他部門和加油站的意見和建議；第三是多下基層深入實地調研考察，以保證編制數(shù)據(jù)的合理性和可操作性。例如，在制定費用管理辦法及考核管理辦法，應多參考基層人員的意見和建議，以保證目標數(shù)據(jù)的準確性和可執(zhí)行性；第四實行精細化管理。要力求通過預算的編制全面反映公司的各項業(yè)務，特別是資本性支出、專項預算，使各項預算管理更加規(guī)范化、科學化。

3.建立并完善激勵機制，完善預算考核體系。預算考核是一種動態(tài)考核，在預算執(zhí)行和完成后都要適時進行考核。為體現(xiàn)考核權威性，考核組應由公司“一把手”負責管理，考核組負責研究并建立一組適合于本單位實際的，易操作的考核指標，并制定一個可操作的考核獎懲辦法?？己霜剳偷闹笇枷胧牵河兄诠膭罡鞑块T在積極、主動、優(yōu)質完成所承擔任務的過程中精打細算、增收節(jié)支，防止弄虛作假，浪費資源。考核的原則是：以預算為基礎，從嚴從細、量化到人。按照“目標倒逼，責任到人，偏差管理，閉環(huán)控制”的原則，認真分解落實責任指標，逐月對資金計劃和預算執(zhí)行情況進行偏差管理和追蹤考核，并通過信息平臺每月通報，在生產(chǎn)調度會、經(jīng)營分析上，對上月資金計劃、預算完成情況及完成質量進行分析總結，并納入績效考核體系。例如湖南公司2014年開始重點考核利潤和費用指標，利潤和費用指標年度下達、每月分解，對于超額完成利潤的公司，準許按照超額利潤百分之十增撥費用，利潤未達標的公司，則按照未達標利潤的百分之十扣減費用。

4.堅決執(zhí)行資金收支計劃與預算管理的聯(lián)動控制

聯(lián)動控制可以杜絕預算管理粗放及預算編制數(shù)據(jù)反映角度單一的問題，未執(zhí)行聯(lián)動控制的單位往往事前“約束失控”、事后“執(zhí)法”整改，工作常常陷入被動。聯(lián)動控制主要從以下兩方面考慮：

（1）聯(lián)動預算，強化控制執(zhí)行。依據(jù)資金計劃支付控制力強、責任明確的業(yè)務特性，以上級公司下達的年度、月度預算為控制基準，湖南公司實現(xiàn)預算與資金計劃的互相控制和良性結合，并且通過逐步建立資金計劃向資金預算轉變、資金預算與費用預算聯(lián)動體系，使預算的單一低效約束轉向以資金預算的強約束為主的聯(lián)動預算約束，消除費用預算不實、執(zhí)行預算講客觀的不利因素，通過資金預算增加強約束的剛性，強化控制執(zhí)行職能，確保年度、月度資金計劃和費用預算準確率的雙提高。

（2）豐富手段，強化過程控制。切實做好觀念轉變，實施資金計劃與預算“誰受益、誰承擔，誰控制、誰承擔”的原則，使相關各部門、加油站全員關注過程控制，編制者是執(zhí)行者，執(zhí)行者是控制者的歸口管理。全面梳理、規(guī)范、優(yōu)化預算和資金計劃事項相關內控流程、核算體系、崗位職責。嚴格執(zhí)行資金計劃，強化預警系統(tǒng)控制，跟蹤嚴控超支現(xiàn)象發(fā)生。充分利用預警系統(tǒng)、資金計劃、賬務處理系統(tǒng)，實現(xiàn)預算管理與資金管理緊密結合。

5.加強全面預算信息化管理

石油銷售企業(yè)目前預算管理系統(tǒng)未融合到ERP系統(tǒng)管理，預算管理信息化尚不能起到很好的監(jiān)控作用。全面預算管理，實際是企業(yè)的全面經(jīng)營管理過程，將企業(yè)的局部信息整合成具有完整框架體系的預算系統(tǒng)，使領導層和各職能部門都能隨時掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，可隨時提取數(shù)據(jù)并轉化為與決策相關的管理信息，從而提高企業(yè)各項經(jīng)營信息的使用效率。預算系統(tǒng)全面融合到企業(yè)的經(jīng)營管理后，各領導層按照參與經(jīng)營業(yè)務的先后順序、職責權限，使各項業(yè)務的申請，審核、批準等流程都可通過計算機完成。這就要求各經(jīng)營管理部門真正擔負起各自的職責，運用科學的管理辦法發(fā)揮各部門加油站的最大效用，真正將全面預算管理信息化執(zhí)行到最佳狀態(tài)。

三、結束語

預算管理已在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)揮了巨大作用，必將在今后的工作中發(fā)揮更大的作用。隨著預算管理工作的進一步深化，預算的激勵和控制作用將不斷顯現(xiàn)。公司將繼續(xù)堅持并深化全面預算管理，為實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)、較快、協(xié)調發(fā)展貢獻力量。

參考文獻：

[1]鞏淑娟.試論我國企業(yè)全面預算管理必要性及主要措施. 財經(jīng)界，2014

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