唐彬豪

【摘 要】國有企業(yè)是決定社會主義公有性質(zhì)的第一主體，承擔(dān)著維護(hù)市場穩(wěn)定、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、確保國家宏觀調(diào)控政策實(shí)施、落實(shí)國有資產(chǎn)保值增值的重要職能，對其內(nèi)部控制和效能監(jiān)察管理的研究，具有重要意義。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；效能監(jiān)察；風(fēng)險評估；懲防體系

一、完善內(nèi)控機(jī)制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控建設(shè)有軌運(yùn)行

1.完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，夯實(shí)內(nèi)控建設(shè)的管理土壤

企業(yè)治理結(jié)構(gòu)在公司內(nèi)部相對比較宏觀和處于較高管理層次上的控制活動，這些控制活動最終要落實(shí)到企業(yè)的各個部門、各個崗位等較為微觀的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行部門中去，換言之，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)最重要靠企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的分級控制，職責(zé)分工和全員性崗位的控制實(shí)施去實(shí)現(xiàn)；公司治理結(jié)構(gòu)需要內(nèi)部控制提供可靠的財(cái)務(wù)信息支持；公司治理結(jié)構(gòu)是社會政治、經(jīng)濟(jì)、文化和宏觀因素作用的產(chǎn)物，對公司內(nèi)外部治理結(jié)構(gòu)的完善，有助于建立健全內(nèi)部控制；治理控制是內(nèi)部控制的第一層次，是內(nèi)部控制的上層建筑，以所有權(quán)為基礎(chǔ)，直接影響下層管理控制。要完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，國有企業(yè)首先應(yīng)從建立現(xiàn)代意義上的企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度入手，一是加快政企職能分離，推行所有者與經(jīng)營者相分離，政府主要發(fā)揮監(jiān)督作用，避免行政指令干預(yù)企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)；二是加快國企內(nèi)部股權(quán)改革，在確保國有資本相對控股主導(dǎo)地位的同時，引入民營資本和其他企業(yè)資本，加快股權(quán)改革；三是完善董事會管理制度，引入和擴(kuò)大獨(dú)立董事的規(guī)模，避免董事會和經(jīng)理層陷入“內(nèi)部人控制”，提高董事會的獨(dú)立性和約束作用。四是強(qiáng)化監(jiān)事會功能，從公司治理機(jī)制設(shè)計(jì)上為內(nèi)部控制的實(shí)施提供保障；五是設(shè)立完善的組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)分配體系，完善激勵與約束機(jī)制。

2.建立健全控制系統(tǒng)，鋪設(shè)內(nèi)控建設(shè)的運(yùn)行軌道

加強(qiáng)預(yù)算控制，按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、上下結(jié)合”的原則，科學(xué)編制年度預(yù)算。預(yù)算編制過程應(yīng)強(qiáng)調(diào)全員參與。提高企業(yè)預(yù)算執(zhí)行力，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行檢查，將預(yù)算執(zhí)行同績效考核相結(jié)合，從而提高預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督效果，加強(qiáng)預(yù)算審核和管理。建立和完善不相容職務(wù)分離控制，決策與執(zhí)行分離，執(zhí)行與記錄、監(jiān)督分離，物資保管與記錄、監(jiān)督分離，會計(jì)與出納分離，完善收支兩條線管理。健全財(cái)產(chǎn)管理制度，完善資產(chǎn)采購、驗(yàn)收、登記、保管、核銷、處理和清查等環(huán)節(jié)的管理，定期開展資產(chǎn)盤對，推進(jìn)預(yù)算管理和固定資產(chǎn)管理的有機(jī)結(jié)合。

建立職務(wù)回避制度，減少權(quán)力滋生的裙帶關(guān)系對企業(yè)經(jīng)營管理的影響。按照權(quán)責(zé)對等的原則，建立起完善的崗位責(zé)任體系，制定科學(xué)、具體的崗位責(zé)任目標(biāo)，加強(qiáng)崗位責(zé)任考核。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部授權(quán)管理，建立起“統(tǒng)一管理、區(qū)別授權(quán)、權(quán)責(zé)明確、嚴(yán)格控制”的企業(yè)授權(quán)體系。企業(yè)的預(yù)算控制系統(tǒng)、職務(wù)控制系統(tǒng)、崗位控制系統(tǒng)、資產(chǎn)控制系統(tǒng)等要持續(xù)更新跟進(jìn)并用信息系統(tǒng)將其承載。

3.健全風(fēng)險評估體系，加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的隔離防護(hù)

關(guān)口前移，建立和完善企業(yè)風(fēng)險管理控制系統(tǒng)，將企業(yè)經(jīng)營管理的鏈條延伸至前端，著力構(gòu)建“預(yù)防為主、防治結(jié)合”的內(nèi)部控制體系。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部調(diào)研和市場信息采集，建立起風(fēng)險情報搜集和處理分析系統(tǒng)，對重大經(jīng)營項(xiàng)目、重大事件和重要變動加強(qiáng)市場風(fēng)險研判和分析。完善企業(yè)決策機(jī)制，建立項(xiàng)目論證與評估機(jī)制，組建內(nèi)部專家委員會進(jìn)行項(xiàng)目風(fēng)險評估，對情況比較復(fù)雜、金額比較重大、影響比較廣泛的項(xiàng)目委托外部權(quán)威機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)研和評估，加強(qiáng)對決策的科學(xué)指導(dǎo)。加強(qiáng)對崗位和內(nèi)部管理流程的全面分析，著力發(fā)現(xiàn)崗位、流程等企業(yè)管理的風(fēng)險點(diǎn)，加強(qiáng)對風(fēng)險點(diǎn)的監(jiān)測和分析。加快信息化建設(shè)，建立和完善風(fēng)險檔案管理系統(tǒng)，加強(qiáng)風(fēng)險管理信息共享，提高風(fēng)險管理的工作成效。加強(qiáng)風(fēng)險預(yù)警和應(yīng)急管理，依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營環(huán)境、管理狀況等，建立起科學(xué)有效的風(fēng)險指標(biāo)體系，加強(qiáng)風(fēng)險追蹤和預(yù)警；加強(qiáng)應(yīng)急管理，制定應(yīng)急預(yù)案，開展風(fēng)險應(yīng)急演練，提高防范風(fēng)險和解決沖突的能力。

二、加強(qiáng)效能監(jiān)察，推動內(nèi)控建設(shè)陽光運(yùn)行

1.結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理過程，給內(nèi)控建設(shè)照鏡子

效能監(jiān)察權(quán)利人在充分授權(quán)下，對各級管理者及其領(lǐng)導(dǎo)組織的勤政和能政情況進(jìn)行考察和整改的行政監(jiān)察，國有企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮效能監(jiān)察的監(jiān)督作用，推動內(nèi)部控制健康有序的開展。國有企業(yè)效能監(jiān)察應(yīng)融入企業(yè)經(jīng)營管理過程中，加強(qiáng)過程監(jiān)督和規(guī)范管理，健全對權(quán)力行使的約束和控制。加強(qiáng)對項(xiàng)目決策、審批機(jī)制、預(yù)算管理執(zhí)行、采購管理、合同管理、資金管理、招投標(biāo)管理等的效能監(jiān)察，及時發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)內(nèi)部存在的問題。做好效能監(jiān)察的選題和立項(xiàng)工作，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營管理中的重點(diǎn)、難點(diǎn)和熱點(diǎn)問題等組織并實(shí)施有效的效能監(jiān)察，統(tǒng)籌規(guī)劃和科學(xué)制定效能監(jiān)察的目標(biāo)、方案、內(nèi)容、方法、依據(jù)和實(shí)施活動等，提高效能監(jiān)察效果。

2.結(jié)合企業(yè)懲防體系建設(shè)，給內(nèi)控建設(shè)正衣冠

將內(nèi)部控制融入到國有企業(yè)懲防體系的建設(shè)中，健全組織領(lǐng)導(dǎo)和工作機(jī)制，建立和完善反腐倡廉責(zé)任體系，加強(qiáng)指標(biāo)分解和責(zé)任落實(shí)，確保懲防責(zé)任目標(biāo)落實(shí)到具體的崗位和個人。以制度建設(shè)為依托，結(jié)合懲防體系健全內(nèi)部控制的制度基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)“三重一大”的制度建設(shè)，企業(yè)重大決策、重要事項(xiàng)、重要干部任免和大額資金使用必須經(jīng)由集體民主討論決策，不能搞關(guān)門會議和個人決策?？茖W(xué)制定企業(yè)決策、組織架構(gòu)、生產(chǎn)管理、資產(chǎn)管理、采購管理、績效管理、干部管理、財(cái)務(wù)管理等制度，加強(qiáng)制度對企業(yè)內(nèi)部管理活動的約束和監(jiān)督。同時，著力加強(qiáng)對制度規(guī)范的效能監(jiān)察，提高制度規(guī)范的執(zhí)行力和效果，及時糾偏和完善。建立干部廉政檔案，完善領(lǐng)導(dǎo)干部收入申報及個人信息登記管理，落實(shí)個人重大事項(xiàng)報告制度，定期對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行廉政談話、民主測評，加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力約束和監(jiān)督。建立部門協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察部門同其他部門之間的協(xié)調(diào)和溝通，推動懲防體系和內(nèi)控建設(shè)順利開展。

3.結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，給內(nèi)控建設(shè)治治病

企業(yè)效能監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)雖然在領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)、工作內(nèi)容、實(shí)施方法、監(jiān)督范圍等上有區(qū)別，但究其管理目標(biāo)都是為了及時查找和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的管理和控制問題，推動企業(yè)健康長期發(fā)展。企業(yè)應(yīng)立足于這一點(diǎn)，抓好效能監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，提高內(nèi)控建設(shè)的實(shí)施效果。企業(yè)應(yīng)建立信息共享機(jī)制和溝通機(jī)制，紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)積極利用內(nèi)部審計(jì)成果，著力透過內(nèi)部審計(jì)成果深入發(fā)現(xiàn)和挖掘有價值的案件線索，加強(qiáng)案件查辦和追蹤力度。建立和實(shí)行違紀(jì)違法案件線索移送制度，做好相關(guān)單位案件的承接轉(zhuǎn)移工作。擴(kuò)大效能監(jiān)察范圍，同內(nèi)部審計(jì)一道對企業(yè)決策、財(cái)務(wù)管理、物資購銷、工程項(xiàng)目等環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)察，同時加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)的效能監(jiān)察，發(fā)揮再監(jiān)督作用。建立問責(zé)機(jī)制，加強(qiáng)效能監(jiān)察執(zhí)紀(jì)和責(zé)任追究，對相關(guān)問題和責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)肅查處。

三、狠抓文化培育，促進(jìn)內(nèi)控建設(shè)長久運(yùn)行

1.加強(qiáng)企業(yè)精神培育，澆注內(nèi)控建設(shè)長青之根

企業(yè)精神是企業(yè)員工所共有的內(nèi)心態(tài)度、思想境界和理想追求。企業(yè)精神是員工在企業(yè)管理行為中逐漸發(fā)展出來的自覺的群體意識。在企業(yè)精神的指引下，員工無需監(jiān)督和指導(dǎo)，即明白在情景管理下依照企業(yè)精神所應(yīng)采取的管理行為，這是一種潛移默化的意識行為。企業(yè)精神的培育，對于凝聚內(nèi)控建設(shè)思想基礎(chǔ)，提高內(nèi)控建設(shè)執(zhí)行力具有重要意義。國有企業(yè)應(yīng)著力培育企業(yè)精神，塑造具有凝聚力和向心力的企業(yè)文化，加強(qiáng)對員工行為和規(guī)范的指引。企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)的模范帶頭作用，發(fā)揮高層管理員工在企業(yè)文化建設(shè)方面的關(guān)鍵作用，從規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部行為入手，加強(qiáng)制度建設(shè)和行為約束；同時應(yīng)積極營造團(tuán)結(jié)民主、嚴(yán)肅活潑的工作氛圍，不搞一言堂，也不能搞絕對自由化。積極鼓勵和推動員工參與企業(yè)文化精神的培育和塑造過程，加強(qiáng)宣傳教育。

2.推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，磨礪內(nèi)控建設(shè)懸頸之劍

加強(qiáng)黨風(fēng)廉政教育，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，凈化國企干部職工的思想，從源頭上控制和杜絕貪污腐敗等不良風(fēng)氣的苗頭，鼓勵和提倡勤儉節(jié)約、愛崗敬業(yè)、積極奉獻(xiàn)的生活和工作作風(fēng)。國有企業(yè)應(yīng)定期開展反腐倡廉教育，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政教育宣傳，及時傳達(dá)和學(xué)習(xí)中央及地方政府、上級部門的廉政文件和會議精神，發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)和黨員干部引領(lǐng)示范作用，抓好精神貫徹落實(shí)。同時，國有企業(yè)應(yīng)創(chuàng)新黨風(fēng)廉政建設(shè)的教育形式，組織參觀教育示范基地，觀看廉政宣教片，開展民主生活會，收看網(wǎng)絡(luò)視頻，案例宣講和剖析等，充分利用一切可以利用的資源和形式，提高廉政建設(shè)的宣傳覆蓋和表現(xiàn)效果。加強(qiáng)宣傳，從正反兩方面入手加強(qiáng)典型宣傳效果，正面宣傳通過模范選舉、先進(jìn)事跡宣介等，樹立榜樣，鼓舞斗志；反面教育通過對內(nèi)控建設(shè)過程中查找發(fā)現(xiàn)的問題和責(zé)任人的剖析和研究，加強(qiáng)警示教育。

四、結(jié)論

綜上所述，國有企業(yè)應(yīng)從思想層面、制度層面和執(zhí)行層面共同發(fā)力，真正構(gòu)筑起長期有效的內(nèi)部控制機(jī)制，確保國有企業(yè)生命之樹健康長青。

參考文獻(xiàn)：

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