李雪瓊

摘 要：通過編制內部控制管理手冊，建立健全職責明確、分工合理的管理組織架構，形成有效制衡的監(jiān)督約束機制。

關鍵詞：內部控制；崗位職責；工作制度；工作流程圖

一、企業(yè)基本情況

云錫老廠分公司是以采、選坑下脈礦和地表砂礦為一體的大型有色礦山。位于云南個舊市東南的老廠鎮(zhèn)。采礦區(qū)面積：36.1165平方公里，探礦區(qū)面積：51.65平方公里，主要生產(chǎn)原礦錫、原礦銅、原礦鉛，精中礦錫、精礦銅等有色金屬礦產(chǎn)品。

二、內部控制目標及遵循的原則

2.1內控制度的目標

保護企業(yè)資產(chǎn)安全、完整及對其進行有效使用；保證會計信息及其他各種管理信息的真實、可靠和及時提供；保證企業(yè)制定的各項管理方針、制度和措施的貫徹執(zhí)行；保證企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動有秩序有效果地進行。

2.2內控制度的原則

1、全面性原則：內部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋分公司各種業(yè)務和事項。

2、重要性原則：內部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業(yè)務事項和風險領域。

3、制衡性原則：內部控制應當在機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。

4、成本效益原則：內部控制應權衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

三、內部控制組織機構

為全面推進內部控制體系建設工作，保證內控工作高效高質量完成，分公司成立了由分公司主要領導組成的內控體系建設工作領導小組，成員由相關部門人組成，并明確了各自的職責和任務。

四、評價依據(jù)

《企業(yè)崗位標準》、《企業(yè)內部業(yè)務流程》、《云錫股份有限公司內部控制手冊》。

五、評價范圍

分公司開展的工程項目、合同管理、檔案管理、人力資源管理、財務管理、產(chǎn)品質量、環(huán)境保護、安全生產(chǎn)和固定資產(chǎn)管理等項目。

六、內控制度建立情況

根據(jù)《公司法》和《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》的相關規(guī)定，老廠分公司已初步建立了較完善的內部控制體系，內部控制覆蓋了生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)。

生產(chǎn)運營及技術研發(fā)控制方面，分公司依據(jù)自身行業(yè)特點和實際生產(chǎn)情況，制定了相關的工作制度和工作流程，明確了各崗位工作職責，保證了公司生產(chǎn)的安全及效率。而且分公司通過了“國家二級安全標準化企業(yè)“，能夠嚴格按照上述管理體系的要求規(guī)范運作，并不定期對各項生產(chǎn)管理制度及質量管理體系進行分析和檢查。

財務和資本運作方面，嚴格按照《企業(yè)會計準則》、《會計法》等會計規(guī)章制度及稅法的相關規(guī)定，進行會計核算及財務管理。并建立了較為完善的內部控制體系，在貨幣資金、資產(chǎn)采購、費用報銷等方面均執(zhí)行嚴格的審批程序。

七、內控流程執(zhí)行情況

以《云錫股份有限公司股份公司內控評價手冊》為依據(jù)，對各車間（部門）崗位職責及流程圖的梳理，使分公司各部門在處理各項業(yè)務方面較之前有很大改善，整體管理水平已有一定的提升。各業(yè)務模塊內控實際執(zhí)行評價如下：

7.1工程項目管理

投資項目在前期調查論證后形成項目前期可研報告書，具有可行性的項目及時報相關機構審批，查看審批結果，進行項目立項預算編制工作，編制項目投資構架方案，以確保項目投資的計劃完成。

在工程建設中始終嚴格執(zhí)行控股公司相關制度規(guī)定，項目決策和核準都有公司批文同意建設，按相關法律程序進行工程項目的施工手續(xù)辦理，按規(guī)定組織工程項目的招投標。

做好工程預算、決算、審計工作，從細節(jié)上節(jié)約每一分能夠節(jié)約的錢，降低每一筆不必要的成本支出，合理利用各種資源，減少浪費，最終實現(xiàn)降低成本的目的。

7.2采購與管理

分公司在物資采購方面，已按內控要求進行了流程的修訂和完善，包括采購計劃、督促所有采購物資辦理出入庫手續(xù)，并將采購質量、詢比價、采購計劃等納入內部績效考核。

7.3固定資產(chǎn)

分公司建立了資產(chǎn)管理制度，采取職責分工、實物定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，以防止各種資產(chǎn)的毀損和重大流失。

7.4全面預算

分公司實施全面預算管理制度，明確各責任單位在預算管理中的職責權限，規(guī)范預算的編制、審核、上報、批準、下達、分解、考核程序。

7.5資金與費用

由于資金管理是分公司重點，為此對資金的使用、審批、支付嚴格執(zhí)行制度的規(guī)定。在崗位設置上，根據(jù)不同業(yè)務性質、職責權限等情況，對不相容崗位進行分離配置。分公司會計系統(tǒng)能實現(xiàn)對資金活動的有效控制，資金每一筆收付都有會計人員審核、登記并保管原始單據(jù)。

7.6財務報告

分公司的報表編制按照股份公司相關制度執(zhí)行，每月4日前完成上月的財務報告及財務報告分析并上報股份財務部，報表格式及編制程序嚴格按照股份公司的相關要求和新準則規(guī)定執(zhí)行。并按照股份公司的要求進行相應審核，確保財務報告信息的真實完整。

7.7質量、安全、職業(yè)健康、環(huán)保

分公司建立了相關質量、安全、職業(yè)健康、環(huán)保方面制度，并逐年根據(jù)實際進行完善，而且分公司對質量、安全、職業(yè)健康、環(huán)保方面的工作高度重視，設立有專門的職能部門負責相關工作，各項工作也都能按照兩級公司的要求開展。

7.8人力資源管理

人力資源工作涉及員工聘用、定崗、培訓、評價、晉升、考核、崗位調動與離職管理、薪酬福利管理等。

總之，通過內控體系建設，全體員工已深深認識到實施內控工作的重要性，各車間（部門）及管理人員嚴格以《內控管理手冊》規(guī)定的流程及控制內容為準繩， 持續(xù)強化內部控制管理，將各項業(yè)務流程規(guī)定的關鍵控制點的控制工作落到實處，從而推進分公司整體管理水平不斷提高。

參考文獻：

[1]《云錫股份有限公司內部控制手冊》endprint