李華

摘 要：內(nèi)部會計控制制度建立的目的就是為了規(guī)范企業(yè)的會計管理行為，提高企業(yè)的管理朝著制度化、規(guī)范化發(fā)展。內(nèi)部會計控制制度作為企業(yè)重要的管理制度，它是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率的重要措施。針對目前我國企業(yè)內(nèi)部會計控制所存在的問題，作者根據(jù)多年的工作經(jīng)驗，提出了完善我國內(nèi)部會計制度的建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部會計控制；原則；存在問題；建議

企業(yè)內(nèi)部會計控制是隨著我國現(xiàn)代企業(yè)管理制度的發(fā)展，以及為了滿足企業(yè)的科學(xué)化管理而存在的。內(nèi)部會計制度是提高企業(yè)管理水平的重要途徑，是我國會計制度建設(shè)的重要組成部分，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營管理制度出現(xiàn)了新的特點，對此企業(yè)的會計管理制度也要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，但是由于此階段處于經(jīng)濟(jì)發(fā)展與會計制度相互協(xié)調(diào)階段，企業(yè)的各項會計工作缺乏有效的監(jiān)管，會計犯罪數(shù)量出現(xiàn)遞增的現(xiàn)象，因此如何提高企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是當(dāng)前企業(yè)會計工作的重點。

一、分析企業(yè)會計的內(nèi)部控制原則

企業(yè)內(nèi)部會計控制制度對企業(yè)的作用是不言而喻的，因此完善企業(yè)會計內(nèi)部控制是提高企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的重要措施，而完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度首先需要企業(yè)采取科學(xué)的方式、方法分析內(nèi)部會計控制制度。

1.企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)要符合國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，不能脫離法律的約束或者在地位上越過相關(guān)法律規(guī)定任何制度的建設(shè)都要以我國的法律制度為準(zhǔn)繩，企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)只是企業(yè)會計管理的一種制度建設(shè)，它需要在法律的規(guī)范下建設(shè)

2.內(nèi)部會計控制的管理對象具有全面性，不能因為其在企業(yè)中的地位高而不對其進(jìn)行會計監(jiān)管，也不能因為他的工作崗位不屬于會計人員而不對其進(jìn)行財務(wù)控制，總之內(nèi)部會計控制制度建設(shè)包括企業(yè)所有的員工、管理者以及企業(yè)監(jiān)督者

3.內(nèi)部會計控制制度要根據(jù)不同的企業(yè)采取不同的控制制度

每個企業(yè)都有著不同的發(fā)展階段，其經(jīng)營規(guī)模、方式也存在不同，因此在分析與建設(shè)內(nèi)部會計控制制度時需要根據(jù)不同的企業(yè)規(guī)模采取不同的會計制度，尤其是企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制的時候不能完全照搬別的企業(yè)模式。

4.會計控制制度要及時根據(jù)市場的變化進(jìn)行調(diào)整

內(nèi)部會計控制制度構(gòu)建的目的并不是為了構(gòu)建會計制度而建，它是為了促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)在市場競爭中為了適應(yīng)市場的變化它需要不斷地調(diào)整經(jīng)營策略以及改變經(jīng)濟(jì)目標(biāo)等，對此企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度也要及時根據(jù)企業(yè)的變化對會計控制制度進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

5.內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)需要充分的考慮企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)是以經(jīng)濟(jì)效益最大話為發(fā)展方向的，企業(yè)的任何決策也是圍繞此方向制定的，因此內(nèi)部會計控制制度就是通過各種會計制度約束等實現(xiàn)企業(yè)以最小的投入獲得更大的收益。

二、企業(yè)內(nèi)部會計制度存在的問題

1.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會計制度相關(guān)法律法規(guī)還不健全

我國的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度起步比較晚，尤其是針對企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的相關(guān)法律法規(guī)的制定時間比較晚，直到2001年我國才有了針對企業(yè)內(nèi)部會計控制的相關(guān)制度規(guī)范，雖然在以后的時間里我國相距出臺了一些會計制度建設(shè)的法律法規(guī)，但是就目前的實際情況分析，我國企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)還是存在許多的不完善的地方，尤其是關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)的相關(guān)細(xì)則還有待加強。

2.企業(yè)內(nèi)部缺乏獨立的審計機(jī)構(gòu)

企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是貫徹企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的組織機(jī)構(gòu)，是評估與監(jiān)督會計制度的有效途徑，因此企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在會計內(nèi)部控制上發(fā)揮著重要的作用，但是企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)往往缺乏獨立性，他們的審計權(quán)很難發(fā)揮出監(jiān)督審計的作用。

3.企業(yè)管理者的思想意識還比較落后

當(dāng)前我國企業(yè)管理者對會計內(nèi)部控制建設(shè)的認(rèn)識還是僅僅停留在理論探討的階段，他們在實際的會計管理手段與方法上還是比較傾向于傳統(tǒng)的會計管理模式，他們對企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的認(rèn)識比較模糊。再者企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)缺乏相應(yīng)的理論依據(jù)，造成企業(yè)的管理者很難把握企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)。

三、完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建議與措施

1.控制好會計人員和部門

要想提高會計工作質(zhì)量，首先要合理設(shè)置會計部門與人員，將會計部門從傳統(tǒng)的財務(wù)部門里獨立出來，成為一個獨立的、有權(quán)限的部門。在保持會計部門獨立性的同時，要保證會計部門的合法性，要依法辦理相應(yīng)的程序，聘請被認(rèn)可的代理機(jī)構(gòu)或者事務(wù)所的相關(guān)人員來負(fù)責(zé)會計工作。至于會計人員的安排，要遵循持證上崗、任人唯才的原則，通過公開公平公正地人才選拔途徑，將具體的吸才留才措施落實到位，選撥和留住優(yōu)秀的會計工作人員。

2.強化企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)督

企業(yè)要強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，將監(jiān)督部門授予較高的權(quán)利，并建立嚴(yán)格的內(nèi)部審核制度，派專門人員對于會計資料進(jìn)行定期檢查，及時發(fā)現(xiàn)錯誤，及時改正和落實責(zé)任人，堅決避免假賬錯賬的發(fā)生。此外，為了更好地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的實施，要加強企業(yè)的外部監(jiān)督和規(guī)范化建設(shè)，發(fā)揮強化企業(yè)業(yè)主及會計工作人員的法律意識、社會監(jiān)督、推進(jìn)企業(yè)的會計制度深化改革等作用，促進(jìn)企業(yè)的會計工作合法化。

3.完善企業(yè)預(yù)算控制

預(yù)算控制的主要環(huán)節(jié)有：（1）確定預(yù)算的項目、標(biāo)準(zhǔn)和程序；（2）編制和審定預(yù)算；（3）預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)和責(zé)任人的落實；（4）預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)；（5）預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控；（6）預(yù)算差異的分析和調(diào)整；（7）預(yù)算業(yè)績的考核和獎懲。

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